审计辽宁成大内部制约体系建设探讨

[]自财政部联合五部委下发企业内部制约规范及配套指引以来，上市公司为内部制约体系的建立积极地准备着，有幸组织并参与了辽宁成大国内A股的上市公司内部制约体系建设的全，在内部制约体系建设的理论和实践上做了大量有益的探索，积累了宝贵的案例。
[会计论文范文词]上市公司　内部制约　案例浅析【会计论文】

一、内部制约体系建设背景

内部制约是世界企业发展永恒的主题，国际市场、参与国际竞争，必须建立与严格的内部制约体系。美国萨班斯法案要求必须有一套完善的内制约度；欧盟、日本等国均要求董事会检查内部制约的性，提交内部制约报告。国内近十年来，学术界、实务界、政府有关部门也积极推动企业内部制约制度的建设，从90年代新修订的《会计法》建立内部制约要求起，财政部、注册会计师协会、证监会、人民银行等也都相继颁布了有关内部制约的规范性文件，指导企业和运行适合本企业经营特点和管理要求的内部制约制度。2008年6月28日财政部联合五部委出台《企业内部制约规范》，2010年4月15日下发《企业内部制约应用指引》、《企业内部制约评价指引》，要求上市公司并其他大中型企业，内部制约制度并的内部制约，进而在全国范围内掀起了强大的建设和完善企业内部制约的风暴。
辽宁成大(股票代码：600739)是一家集团管控型的上市公司，自身内部制约尤其是对子公司的管控是其内部制约建立的核心内容，内部制约的意义重大：
(一)辽宁成大是由9个子公司组成的集团企业，每个子公司都有其自身利益，要使这些子公司的协同效应发挥，使从集团的利益考虑【会计论文】，与集团发展一致，就必须有一套系统的激励约束机制。建设科学合理的内部制约体系，合理组织架构，明确权责划分，提高经营效益，从而企业的经营和发展战略。
(二)辽宁成大具有产业多元化特点【会计论文范文】，面临的风险比一般企业不确定性更。风险是时刻的，能消失，只能尽量地降低，内部制约体系的建立正是基于企业识别、评估和应对风险的初衷；，集团企业要发展战略，经营，就必须保持对公司内部运作的准确掌握，这就建立一套完善的沟通机制，内部制约体系的建立正好做到这一点。
(三)辽宁成大是上市公司，除了必须证监会关于内部制约报告的披露要求外，建立完善的内部制约体系，以保证资产安全，科学经营，防止舞弊等，最大限度保障股东的利益不受损害。
(四)完善的内部制约体系为公平、合理的激励机制了的平台，基于公平、公正的激励机制才达到提高员工的积极性，提升企业凝聚力，提高企业经营效率和效果的目的。
辽宁成大从2009年11月开始启动内部制约体系建设工程，历时近两年的时间，在完成抽查测试和试运行的上，完成的内部制约建设成果是：完善法人治理结构，理顺管理体制，以《权限指引》为核心的授权批准制约，以《内部制约手册》为载体的制度制约，内部制约配套指引，公司的实际，设计了集团本部8个制约环境类一级制约流程，45个二级制约流程；8个制约活动类一级流程，51个二级制约流程，14个制约流程；4个制约手段类一级制约流程，21个二级制约流程，2个制约流程。下属子公司集团本部的整体要求，细化和出台了56个业务制约流程。从辽宁成大内部制约建设的看，全员对推动内部制约建设的认识提高，内部制约组织机构并运行，较好地发挥了内部制约的约束与激励的功能，为公司的经营和战略了保障。

二、内部制约体系的建设

(一)建立内部制约体系的思路

建立企业内部制约体系应遵循内部制约规范，即有关法律法规、规范及配套指引，本企业的内部制约制度并组织；修订后的企业内制约度和管控流程，对现有信息系统升级改造，将优化的流程固化到信息系统中，自动制约；建立和完善内部制约的激励约束机制，将内控情况纳入绩效考评体系，推动会计论文范文内部制约的。

(二)内部制约体系的建设方案

1.确认内部制约的对策会计毕业论文和范围；

2.识别在内部制约范围内的会计论文范文风险；

3.找出会计论文范文风险对应的内部制约；

4.识别会计论文范文内部制约活动以内控；

5.找出内部制约设计缺陷；

6.改善内部制约设计缺陷并设计整改措施；

7.固化内控设计，以内控细则为载体。

(三)内部制约体系建设的组织保障

将母子公司内部制约建设的组织机构和职责明确下来。董事会负责全系统内部制约的建立和；监事会对董事会建立与内部制约监督；总裁办公会负责组织领导全系统内部制约的日常运行。各子公司董事长为本公司内控建设责任人，总经理为内控建设责任人。母公司设立“内控领导小组”，组织协调全系统内部制约的建立。领导小组成员是总裁办公会成员及子公司的董事长，“内控领导小组”按内控类别下设若干“内控工作小组”，职责为：完成母公司内部制约建设，指导各子公司内部制约建设。风险管理部内控建设的常设办公室，职责为：组织内控培训；对母子公司内控文件审核、验收；修订完善《内部制约手册》；指导各子公司修订完善《内部制约手册》：模拟编制“内控评价报告”。聘请一家国内知名并有过实践经验的内控管理咨询团队在内部制约建设中全咨询服务。

(四)内部制约体系建设的

选择和构建适合企业自身经营管理近况会计毕业论文范文的内部制约策略会计专业论文是内部制约的会计论文范文。

1.明确内部制约的对策会计毕业论文

(1)建设：推动会计论文范文经营管理的自我良性发展；对照内控指引，梳理现有制度和流程，找出差距。
(2)培训计划：在培训前，组织自学。培训要分三个层级，层级解读《内部制约规范》及配套指引；层级详解《内部制约规范》及配套指引、母子公司内部制约建设的工作方案；层级专项培训，指导完成母子公司内控框架体系，选取流程样本明确内控建设标准。
(3)时间表：母子公司均有进度计划。
(4)考核要求：“内控建设”及“内部制约评价”结果列入母子公司的业绩考核内容，列入母子公司高管及部门负责人的个人绩效考核内容。

2.识别在内部制约范围内的会计论文范文风险

设计风险调查表，风险调查的内容有：
(1)风险领域，该风险属于哪个业务流程即填写论文范文流程名称，如销售、采购、存货等；
(2)风险类别，风险是论文范文风险，财务风险、经营风险、声誉风险等等：
(3)风险描述，的将该风险描述出来，如销售款项及时足额收回，可能导致企业财务

困难等；
(4)现有风险减轻活动／对策会计毕业论文，将现在该风险而的制约活动填列等。
然后，对风险调查结果评分。风险发生可能性计分3个：描述、发生频率及可能性，只要确定的风险这3个任意一条，既可找到对应的分值评分。

3.确约流程图

(1)建立内控体系框架，确定一级流程目录。有三种策略会计专业论文：标准式，即对照“内控规范及指引”；性，即本单位的实际业务；价值论，有价值的确定为内控范围，无价值的不要确定在内控范围。在一级流程中找到制约点，确约点的策略会计专业论文，以论文格式范文影响完整性、准确性，性及接触限制为原则，确定二级制约流程，业务本身的复杂不同，可能会出现制约流程。
(2)绘制流程图的标准：必须编制完整的业务流程，内容过于简单或不完整，不现不合理的流程循环：在流程之间的接口，核实，以防出现进、出口均引用而无人负责。在绘制流程图时，要将流程细化和展开，要对每流程的，是业务授权、审核、签字、复核等制约在流程图中。

4.识别会计论文范文内部制约活动以内控

识别出会计论文范文制约活动后，绘制制约矩阵，制约矩阵要素：
(1)制约：应用指引要求，联系企业实际制约活动，描述；
(2)会计论文范文制约描述：谁(岗位)负责执行制约；制约的内容(论文范文时间、做论文范文、怎么做)；
(3)制约策略会计专业论文(手工／自动)：自动制约由系统执行的制约，超出信用额度，系统自动限制发物及开出；手工制约以手工方式执行的制约，应付账会计核对，入库单及合同；
(4)制约频率：论文范文时候，多久的制约(每年、每季度、每月、业务发生时)；
(5)证据：在现有制约时所使用的报告、表单、申请等与制约的文档。

5.找出内部制约设计缺陷

(1)缺陷的识别，执行的制约活动与内部制约规范及应用指引不符之处即为内控缺陷；执行的制约活动提升，也可列为缺陷，但该缺陷是出于对公司管理的要求，而非合规性要求。
(2)填写缺陷汇总表，缺陷汇总表的内容有：
①序号，以的缺陷数量确定序号；
②流程，该缺陷所属的流程编号及名称；
③，即与内控要求不符的制约活动，或制约的现有制约活动；
④改善倡议，的与内控要求相符的新增制约活动，填写方式需与矩阵中会计论文范文制约活动描述，即论文范文岗位、做论文范文、怎么做等；
⑤责任部门，该缺陷负责的部门；
⑥整改截止日，责任部门对该日期负责；

6.固化内控设计，以内控细则为载体

制作内控细则，按内控框架确定的一级流程制作内控细则，内容：
(1)制约，从内部制约保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及信息真实完整，提高经营效率和效果，推动会计论文范文企业发展战略五大出发，业务流程，内部制约应用指引解读填列。
(2)制约职责，性原则明确制约职责的部门；制约职责的内容是归纳出制约部门的制约措施，并非制约活动的汇总；涉及到子公司，需明确母子公司的制约职责分工。

三、内部制约体系建设的体会

(一)准确把握规范及配套指引的内涵

《内部制约规范》是内部制约规范体系的框架结构，最高层次，是应用指引、评价指引、审计指引和企业内部制约制度的。应用指引有18项，是对企业内控原则和内控五要素建立本企业内部制约所的指导，在配套指引乃至整个内部制约规范体系中占据地位。内部制约规范体系属于通用框架体系，各企业必须规范和配套指引，经营特点和管理要求，建立本企业的内部制约制度，这样，才能把内控规范体系落到实处。企业在建设中，要围绕每类活动涉及的风险点、采取的管控措施、内部制约的会计论文范文制约点、制约和制约措施。在每项内部制约中，严谨的流程设计与审批权限的划分十分，它应考虑正常情况应采取的流程，应当考虑某些特殊情况情况出现时采取的措施，否则违背内控的精髓。

(二)科学的组织，的沟通

内部制约是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工的、旨在制约的。无论集团层面还是子公司层面都必须有牵头部门去推进内部制约建设工作，以避开各部门拖延实践和缺乏沟通交流。辽宁成大由风险制约、运营监控等类似的中台监督管理部门来牵头运作的，执行中又指引来划分工作模块，这样划分于规范及指引的标准，以避开漏项，同时也有助于各部门就同一指引的工作梳理，将以前混乱纠结的地方趁这次内控工作解决掉。通常先由各部门操作人员内控工作要求编制本部门有关内容，由部门领导确认后提交牵头部门，编制情况，约谈人员确认。如涉及部门较多，为避开工作，通常将部门负责人员召集在一起，探讨，在这样的环境下，要求每个人都积极发表意见，从而出内控指引标准及各部门实际情况的方案。

(三)引导员工的认同感和参与度是夯实内控的

内部制约是多层次全员参与的，企业的每位管理者和员工都既是内部制约的者，又是内部制约的制约，管理者和员工素质的高低对企业内部制约成败至关的影响。实践中想从每名普通员工入手，推进难度很大，会以各样的理由来推托，为此，将高管人员内部制约项目组的核心人员，由高管去负责内部制约工作进度的监督，并分层级将工作部署下去，定期问询内控工作进展情况；另外，高管牵头内控工作，当各部门之间出现矛盾时，很高管来给与解决，提高了工作效率。内控工作成果必须从中层管理人员开始，与每位管理层成员达成一致，尤其是对子公司内控推进的时候，更是要非常尊重子公司管理层的意见，与子公司董事长确认后，提交集团本部确认。逐级确认是十分必要的，经过基层管理人员的确认，让员工对内控工作的权威性和严谨性产生质疑，不利于内部制约工作的开展。

(四)值得的【会计论文】

1.内控建设质量【会计论文】。在建设中，要脱离会计制约范畴，要克服片面理解，照抄照搬。内部制约系统应是内置于企业经营管理活动一项措施，与企业其他职能融合为一体。在实际工作中，出现为应付检查，不惜花费重金委托国内外咨询机构设计内部制约制度，其结果只是企业多了一份精美的文件，而内部制约的建设质量大打折扣。
2.内控建设效率【会计论文】。合理的时间安排是保证效率的举措，合理安排人员及指引的先后，取决于公司内部的实际情况，某个子公司销售业务比较复杂，就从开始就着手销售业务指引的内部制约工作，并配以得力的人员全程只跟踪这一项指引，对于性相对弱一些的指引，考虑安排较少的时间和一般的人员且和其他类似指引合并跟踪推进情况。
言之，辽宁成大内控体系建设案例，国内企业尤其上市公司要赶超西方经济发达，必需以战略的眼光对待内部制约，早实践、早成熟、早受益。
[1]