审计加强内部审计质量制约对策

中图分类号：F239.6文献标识：A文章编号：1009-4202（2011）12-184-02

内部审计质量制约是内部审计机构科学的组织手段和技术策略会计专业论文，一定的要求或规定的标准，对审计项目的立项、、结果、报告等组织、指导、监督和检查的活动，是内部审计机构和内部审计人员对自身活动制约的自律，借以提高审计工作审计效率和效益。而内部审计质量制约是保证审计质量的途径。

一、内部审计质量制约的含义与内容

(一)内部审计质量制约的含义

“质量”一词的用法很广，在全面质量管理理论中，质量是指产品、或服务规定或潜在要求的特点【会计论文范文】和特性的总和。，质量指产品质量，也质量和服务质量，对于质量和服务质量统称为工作质量。关于内部审计质量，从质量的定义出发，考虑内部审计业务的特殊性，内部审计质量的可表述为：内部审计机构在内部审计中，各项工作的优劣结果的可靠性。

(二)内部审计质量制约的内容

内部审计质量制约其内容可将其划分为如下两：
，内部审计工作质量。是指内部审计机构某项审计业务中各项工作的优劣。内部审计一般准备、、终结等阶段，每一阶段中各项工作均有各自的质量。
，内部审计结果质量。是指内部审计出具审计报告的可靠性倡议的质量。高质量的审计结果能企业管理者正确硕士论文企业的经营情况和财务论文格式范文，并据此做出相应决策。，内部审计质量是提高企业管理，防范风险的保证。

二、我国内部审计质量制约的近况会计毕业论文范文及【会计论文】

(一)我国内部审计质量制约的近况会计毕业论文范文

内部审计服务的特性，其发挥的作用很难被本组织管理层以外的社会公众、政府和立法机构所硕士论文。同时，我国的内部审计又深受特色的传统审计理论的影响，国有企业内部审计的初始建立具有很的自发性，国有独资企业公司治理结构的不完善，导致内部审计在组织内部发挥作用的极不。
近年来，内部审计准则的和国际上先进理念的引进，审计质量论文格式范文有了很大的改善，但对照国际内部审计的最佳实务，审计质量和不高仍是影响内部审计发挥作用的一大障碍。

(二)我国内部审计质量制约的【会计论文】

1．内部审计质量制约意识淡薄
一些内部审计部门和内部审计人员对内部审计质量制约的认识，甚 【论文格式范文】 至错误地内部审计质量制约是给找麻烦，束缚的手脚，导致个别内部审计部门的审计工作质量不高，审计效果不佳[5]。
2．内部审计机构设置不规范
独立性是保证内部审计人员客观、公正地从事内部审计活动的先决条件，是内部审计工作的和灵魂[6]。现行内部审计机构设置不规范，有的未设立内部审计机构；有的虽设立了内部审计机构，与财务机构权责不清；有的未设立专职审计岗位，由其他岗位人员兼任。内部审计机构设置在很大上影响着内审的独立性，保证内部审计业务工作的自主性和权威性，从而保证内部审计质量。
3．内部审计质量制约标准不明确
内部审计质量制约标准是内部审计质量的制约和内部审计业务的作业规范，是内部审计规范体系的组成。但现行的内部审计规范体系建设地偏重于内部审计法律、内部审计准则和内部审计职业道德规范的建设，而忽视了内部审计质量制约标准的建设，造成了内部审计质量标准不明确，内部审计质量制约无章可循，各单位内部审计运行各行其是，质量论文格式范文参差不齐。
4．内部审计质量制约手段不建全面
的内部审计质量制约手段应内部审计制度约束、内部审计督导复核、内部审计考核、内审责任追究等。但企业内部审计在论文格式范文上【会计论文】[7]：（1）制度建设比较薄弱，某些已经建立的制度甚 【论文格式范文】 至也形同虚设（2）未建立分级督导复核制，或督导复核职责内容不明确（3）内部审计考核执行。（4）内部审计责任追究不到位。有的责任追究形式化，切实落实；有的责任不明确，责任划分不清楚，使责任追究，有的根本建立责任追究制度。
5．内部审计策略会计专业论文比较
内部审计策略会计专业论文仍以账目审计策略会计专业论文为主，风险观念还比较淡漠，较少考虑审计风险制约因素，更谈不上风险审计模式的运用。抽样技术的运用更多地内审人员的主观判断和经验，统计抽样技术的运用十分欠缺，缺乏对审计策略会计专业论文和经验的总结和提炼[8]。另外，计算机审计在内部审计中还广泛应用。
6．人才队伍建设不完备
一些内部审计部门审计人员少，精通审计业务的复合型人才更少，这影响了内部审计质量制约，也影响了内部审计工作的正常开展，同时也影响制约了内部审计的发展[9]。

三、加强我国内部审计质量制约的对策措施

提高内部审计质量是一项系统工程，应从每项工作、每个审计项目和每个审计论文格式范文抓起，全面质量制约。

(一)统一思想认识，掌握内部审计原则

审计遵循审计原则才能发挥职能作用，审计原则，审计制度、规范便只是一些苍白无力的条文，起到引导和约束审计的目的。因此，把审计原则定性为企业内部审计质量管理工作的指导思想，恰如其分。
（1）科学化原则。企业内部审计质量管理涉及范围广、影响因素多、考核指标复杂。因此，必须审计质量管理的内容和特点，明确审计质量管理的，选择合理的管理模式，采取的管理措施，使用先进的管理手段，使企业内部审计质量管理科学化。
（2）规范化原则。企业内部审计质量管理的规范化，既是搞好企业内部审计质量管理的，又是提高企业内部审计质量的途径。因此，企业内部审计质量管理的论文格式范文都必须遵循规范化原则，具有明确的、衡量的标准、的程序、考核的策略会计专业论文和指标体系，防范审计风险的制度和措施。
（3）性原则。企业内部审计质量涉及审计活动的和因素，但审计质量管理却一味追求面面俱到，而应当，区分轻重缓急。因此，必须确定影响审计质量的因素和会计论文范文论文格式范文，并的审计风险予以制约。上，同时兼顾对其他因素和其他论文格式范文的管理。
（4）统分原则。企业内部审计质量管理是全、全方位和全员性的管理活动，企业内部的全体审计人员，既是审计业务活动的，硕士论文审计管理活动的；加强审计质量管理，有赖于全体审计人员的努力。因此，每审计人员都要有强烈的“参与意识”，对审计质量的管理，遵循统一领导与分级管理、集权与分权相的原则，把与相的工作策略会计专业论文贯彻到企业内部审计质量管理工作中。

(二)建立内部审计质量制约的组织保障机制

就像美国安然、世通等一系列重大财务丑闻，先后出台了《2002年公司与审计义务、责任及透明度法案》、《萨班斯－奥克斯莱法案》等一系列法规措施，都明确规定，企业必须成立审计委员会和独立的内部审计机构，这为我国完善内部审计法规、建立内部审计组织机构起到了示范作用。我国建立完善的公司治理结构，由董事会、审计委员会或最高管理者领导内部审计机构，对其负责并报告工作，使内部审计机构独立于各职能部门。模式为内部审计的独立性、权威性最大上的保证，从而发挥内部审计职能，地提高内部审计质量。

(三)建立内部审计质量制约的人员保障机制

全面提高内部审计人员综合素质，加强内审队伍建设，对提高内部审计质量起着决定性作用。，应当建立职业准入制度和从业资格制度。对内部审计机构的人员要严格把关，要求从业人员和具有与其工作相适应的专业资格，确保内部审计人员达到履行其职责所的专业胜任能力。，应当建立内部审计人员职业教育和后续教育制度。树立终身学习的思想，工作，系统地、有计划地组织各层次的业务培训。再次，应当建立内部审计人员激励制度。应当定期对内部审计人员的工作考核，然后考核结果奖惩，实行工资与工作质量相挂钩的制度。

(四)建立内部审计质量制约的保障机制

审计是，同样审计质量制约硕士论文。因此要保证内部审计质量、不断提高内部审计工作就必须从审前、审中、审后三个论文格式范文，对审计项目全监控。
1．审前制约：审计项目选择制约和审计方案制约，审计项目选择制约要放在：（1）领导、员工关心、社会、资金大的项目。（2）与中心工作热点话题的项目。（3）选择内部审计机构力所能及、被审单位接受、在增值性等有潜力的项目。，审计方案制约应的审前调查，科学、合理地确定审计范围、审计、内部审计人员分工安排和审计时间等，并明确各级负责人对下级内部审计人员的监督和指导责任。
2．审中制约：是工作底稿编制制约和审计技术策略会计专业论文的制约从完整意义上讲，审计工作底稿应审计查出的【会计论文】和审计工作。审计查出【会计论文】的审计成果，它是编制审计报告、审计意见和倡议的，被审计单位认可并签字；而审计工作的的是内部审计人员审计检查的范围和策略会计专业论文，它有助于检查内部审计人员工作论文格式范文，分清审计责任，防范审计风险，不被审计单位签字认可。运用现代审计技术策略会计专业论文，防范和制约内部审计风险。其措施：（1）使用以制度审计策略会计专业论文为核心，兼容抽样审计法与审计法的审计策略会计专业论文体系。（2）用现代科学技术改善审计策略会计专业论文和手段，开发和应用计算机辅助审计策略会计专业论文，迅速提高内审人员计算机专业知识和技能，建立审计作业平台。
3．审后制约：是审计报告编制复核和审计论文范文的执行情况审计报告是内部审计机构向组织领导报告审计项目结果的文件，是内部审计机构向被审单位下达审计论文范文的方式，是审计工作的成果，是审计质量的综合，应对审计报告复核。复核后，应做好复核标识，以便分清责任，并审计结果及审计倡议、处理决定的执行情况等对被审计单位信用评价并分类，建立起各自的信用档案，实行分类管理。

(五)工作实际，强化人员素质

为审计质量管理培育优良的审计资源审计资源（审计部门和人员）是企业审计活动最会计论文范文的构成要素，内部审计“由人而为”才得以开展和。因此，加强对审计资源的管理硕士论文企业内部审计质量管理的一项内容。
（1）实际，创造条件，奠定内部审计质量管理优良的环境。企业最高管理层和内部审计部门的主管部门应当采取措施，切实保证和提高企业内部审计部门的独立地位；另外，必须本企业实际情况，创造适宜的审计工作条件和环境，以解除企业内部审计人员的后顾之忧，奠定内部审计质量管理优良的环境。
（2）教育，加强管理，提高内部审计人员的整体素质。审计人员是审计活动中最会计论文范文的因素，硕士论文加强审计质量管理的有力执行者。因此，教育，强化素质，是提高内部审计质量管理的必要和间接手段。对内部审计人员的教育和管理应当从入手：一是加强企业内部审计队伍的思想作风教育，营造良好的职业道德氛围，提高审计人员的职业道德。二是加强企业内部审计人员的业务培训，使及时掌握开展本企业内部审计工作所必需的知识和技能，本企业内部审计人员群体知识与技能结构的优化。三是权、责、利相的原则，建立审计人员岗位履责机制，明确审计人员的职责范围、考核标准和奖惩办法等。

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