审计浅议中小民营企业内部制约

：中小民营企业规模、发展历程自身组织结构的特点，出现内部制约薄弱，管理低下，企业经营风险和财务风险增加，财会人员素质偏低等【会计论文】，阻碍了中小民营企业的发展，要解决这些【会计论文】，就有必要对我国中小民营企业内部制约的近况会计毕业论文范文系统浅析【会计论文】，找出其的【会计论文】和形成的理由，找出完善其内部制约的策略会计专业论文，并构建中小民营企业内部制约体系。
会计论文范文词：中小民营企业；会计信息质量；内部环境制约；内部监督

一、、内部制约的

内部制约是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、推动会计论文范文法律法规遵循和发展战略得以,由单位管理层员工的权责明确、制衡有力、动态改善的管理。内部制约已经强化现代企业管理的手段。


二、中小民营企业内部制约的【会计论文】



(一)内部环境

中小民营企业的制约环境比其他形式的企业的【会计论文】更为：有些中小民营企业的管理人员的管理意识非常差；有些中小民营企业董事会或审计委员会，即使有也发挥其应有的职能；有些中小民营企业职责划分不清，一些员工同时兼任多项不相容职务，增加了错误和舞弊的可能。在一项调查中董事会制度不是影响制约环境最的因素。这也建立现代企业制度，仅仅停留在制度的条文里，建立现代企业制度还任重道远。大中小民营企业业主，既是投资者又是经营管理者，权、经营权实际相分离。其组织结构简单，业主专权不受约束，在用人上亲缘关系而不才能,企业管理层多为家族成员，即使外聘一员工，也只一味强调雇佣关系，不精神激励及人性化管理氛围，对员工的工作表现，只惩罚，而不奖励。因此,所聘员工常常感到不公平，造成人员流动频繁。人才缺乏、管理得不到提高，极大地影响了企业的经营管理及财务管理活动的开展，企业困难。


(二)内部监督

内部制约论文格式范文内部监督，内部监督的很好的方式内部审计。在我国中小民营企业中内部审计的事后审计占比例最大，等到【会计论文】发生时再来补救为时已晚，达不到防患于未然的效果。对诸如投资、项目招标、大宗采购等业务起到评价、论证、参与决策作用，从而达到制约效果。中小民企审计与会计分离，会计人员身兼审计职位，制度化的内部审计机构，审计工作流于形式，对建立和执行内部制约产生负面影响；内部审计人员的素质参差不齐，发挥其应有的监督作用；再次审计应稽核的范围有限，以偏概全、以点代面，缺乏完整性和全面性；企业的内部审计部门形同虚设，内部审计人员发言权。内部审计的另手段——内部制约评价，在中小民营企业中很好地发挥。


(三)风险评估

民营企业家风险意识非常薄弱，当风险来临时，相应的风险防范机制来地风险、化解风险，只是家庭中比较有权威的人员内部商量决定处理办法，整个科学和的技术支撑，单凭民营企业家的经验。这样中小民营企业经常会毫无防备的遇到风险，却化解。中小民营企业的经营决策缺乏科学,带有一定的盲目性。中小民营企业家过于自信，盲目扩张，急于经营多元化，论文范文纷纷倒闭。之所以有那么多企业走入多元化的误区，与企业发展初期的成功和自负心态有关。中小民营企业并不熟悉的行业，忽视了风险，对经营效益科学论证。盲目的投资，导致失败。风险评估是企业提高效率的会计论文范文。企业时刻企业的风险,从而有的放矢地应对防范。但曾经知名的企业因为决策者认识到风险的性从而作出错误的决策。巨人集团将巨人大厦的资金来源孤注一掷地了生物工程领域,却考虑到蕴含的风险,导致失败典型的例子,这了抗风险能力差是我国企业的又一致命弱点。


(四)制约活动

制约活动是指企业管理层风险评估结果，风险应对对策会计毕业论文和内部制约的政策与程序，以管理层所选择的风险应对措施得以。中小民营企业严格实行不相容职务分离，重大收支和的日常收支都由企业主一人审批。


(五)信息与沟通

信息与沟通内部信息与外部信息的,信息的传递。中小民营企业的信息掌握在企业主手中，与员工的信息不对称。中小民营企业的业主与员工之间缺少必要的沟通，使员工很好地领悟企业政策、措施，很好地为企业服务。


三、建立中小民营企业内部制约的对策



(一)完善企业内部制约环境



1.建立良好的组织结构

（1）组织架构设计
中小民营企业应当有关的法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行、和监督分离，形成权力制衡。企业应当对各机构的职能科学合理的分解，确定岗位的名称、职责和工作要求等，明确岗位的权限和关系。
（2）组织架构运行
中小民营企业应当有关的法律法规的要求、内部管理权限和工作程序，核定、审批组织架构设计、部门设置和人员编制，并采取措施监督、检查组织架构运行情况。发展战略和经营计划，阶段性工作计划，落实工作任务、责任人、协助人和完成时间等.


2.加强企业文化建设

企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的，为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，上形成的规范的总称。中小民营企业应当发展战略和实际情况，总结优良传统，挖掘文化底蕴，提炼核心价值，确定文化建设的和内容，形成企业文化规范，使其员工守则的组成；企业文化建设应当融入生产经营全，切实做到文化建设与发展战略的有机，增强员工的责任感和使命感，规范员工方式，使员工自身价值在企业发展中；企业应当建立企业文化评估制度，明确评估的内容、程序和策略会计专业论文，落实评估责任制。避开企业文化建设流于形式。
中小企业在建设企业文化时，融入我国的传统文化和“人本主义”思想，“自我制约”。我国传统文化是儒家文化，人情味，好传统儒家文化“以人为本”、“仁爱”思想，加强企业内部人员的沟通和感情交流，减少管理者与被管理者之间的隔膜，使内部制约建立在的道德规范的上，每员工信仰明确、思想鲜明、形成自觉接受制约的意思，内部制约自然也就会更有实效。


(二)加强内部监督

在企业阶层的人员中，就内部制约而言，内部审计人员具有极其而又特殊的地位。内部审计既是企业内部制约的，硕士论文监督内部制约其他论文格式范文的力量。审计部门的作用监督企业的内部制约论文格式范文被执行，还组织“软制约”环境的营造。内部制约设计的顾问，倡议管理当局建立一种健康积极的企业文化，使成员能自觉把办事准确和职业道德放在首位。为保证内部审计作用的发挥，，要使其管理当局的支持，以授予内审机构的权限，保证对重大疑点拥有的审查权力。当内审人员报告的信息公司必须采取某些行动时，管理层必须及时做出反应。，要保持和提高内审人员的素质，对其内部制约知识和审计、会计知识的培训，以使其具有最新的知识结构，胜任岗位的要求。再次，要在机构设置上提高其独立性。条件的中小企业单独设置内部审计机构，审计机构的审计范围要逐步由财务收支审计、设备购置审计向管理审计转向，从而扩大审计的范围。内审部门对董事会负责并在业务上受监事会指导。这一安排，能减轻董事会职权弱化、内部人制约的局面，，在业务上接受监事会指导能在一定上产生对董事会的制衡。条件设立内部审计部门的中小企业，只安排内部审计人员，同样达到加强内部审计监督的作用。




(三)完善风险评估管理

加强风险评估建设做到：①风险权限管理，操作人员的经济活动必须严格限制在规定的风险权限之内。②建立风险制约责任制度。在风险权限管理的上，明确各当事人在事前、事中、事后各自不同的风险制约责任。③建风险预警系统。风险预警对潜在的风险预先警示，防患于未然。企业应现有的渠道(营销网络、财务关系网络、市场网络等等)加强对企业内外环境是市场环境的浅析【会计论文】研究，及时硕士论文环境变化对企业经济活动的影响，可能的风险，以便及时采取措施风险制约。④开展风险识别。对各类风险要具有清醒的认识和正确的鉴别力，搞清楚论文范文是风险，论文格式范文重大风险，为避开和制约重大风险。⑤项目和资金的风险评估制度。企业应经济业务和项目的不同特点不同的操作流程、作业标准，对资金的项目在使用前必须严格的风险收益评估，各项资金的比例必须制约在企业可承受的风险范围内。⑥建立风险浅析【会计论文】制度。风险浅析【会计论文】运用专门的策略会计专业论文，从定性定量的角度对风险的理由浅析【会计论文】，对规避风险的能力、条件衡量，对环境变化可能对企业造成的不利影响的全面、综合的考虑，为的风险防范的信息。


(四)设立良好的制约活动

对于我国的中小民营企业必须解决【会计论文】：
1．业务授权与审批
内部制约的两种策略会计专业论文是岗位分工和授权批准。中小企业人员少，工作细分，产生指责岗位不清。因此严格实行账、钱、物分管原则是中小企业内部制约活动的重中之重。科学的岗位分工、严格的授权批准达到互相牵制的目的，保证业务合法、合理和合规。中小民营企业应建立部门的职责权限表，对每一部门的职责权限划分清楚，便于绩效考核。
2．凭证与制约
企业应对外来的原始凭证和自制的原始凭证严格审核，对凭证的合法性、合规性、合理性和真实性审计，保证会计的真实完整。会计人员要严格分工，内部牵制的原则，各司其职，各负其责，从而使企业的内控更加完善。
3．实物制约
中小民营企业应对企业的实物资产从到报废有明确的管理规定。应把握企业资产的购进、耗用、报废等各论文格式范文的制约，建立定期盘点制度，掌握企业资产动态，加强管理。诚然，良好的内部制约体系的运作离不开的内部监督与激励机制的配合。现实与理想，自身与外部环境都证实了事实：建立并地适合中小民营企业的内部制约体系已其在未来竞争中可持续发展的必由之路。经济环境的大挑战与企业经营的不断变化，要求我国的中小民营企业以与时俱进的态度，循序渐进地去建立适时、动态、开放的内部制约系统，从而使内部制约系统在我国中小民营企业的成长中发挥作用。（作者单位：湖南工业大学财经学院）

文献
［1］ 朱翠兰.企业内部制约的近况会计毕业论文范文及对策研究［C］.湖南农业大学硕士论文. 2005
［2］ 李克澎. ABC 集团公司内部制约制度设计研究［C］. 东南大学硕士论文,2006
［3］ 阎达

五、杨有红.内部制约框架的构建［J］.会计研究，2001.9

［4］ 朱荣恩.建立和完善内部制约的深思［J］.会计研究，2001.1

[1]