关于如何构建股份制企业财务管理体系探讨
本站原创 摘要：企业财务管理是整个企业管理的核心组成部分，尤其是股份制企业有其自己的独立性。针对如何构建股份制企业财务管理体系进行了论述。
关键词：股份制企业；财务管理体系；构建企业
财务管理是整个企业管理的核心组成部分，尤其是股份制企业有其自己的独立性。它主要包括预算管理、资金管理、资产管理、核算管理、资本运营管理和风险管理六大分支。
1 预算管理预算管理是整个股份制企业财务管理的基础，它是以财务预测、财务决策为起点，制订本企业财务制度，编制财务预算或财务计划，并实施对预算偏差的纠正和监控。主要是股份制企业对财务活动的事前管理。
1.1 利用各种财务资料、历史资料和其他各方面信息，对公司一定时期的整个财务活动进行科学预测、浅析浅析并决策。财务预测联结过去和未来，是财务管理的基础。
1.2 任何企业都应该具有一整套符合实务操作的财务制度。通过科学的财务预测，对财务活动和财务工作进行事前制约。
1.3 制订详细财务预算或财务计划。财务预算是财务预测和财务决策的具体化，是一个企业全面预算的关键环节。它由预算、非资产预算、资金需要量预算、成本管理预算和利润预算等组成。是事后财务浅析浅析和考核的依据。
1.4 对资金管理和资产管理进行监控并及时纠正预算偏差。财务预算的目的就是保证资金与资产的有效利用。通过预算管理工作对资金与资产活动进行宏观监控。
2 资金管理
2.1 资金筹集。筹资活动是财务管理的核心，也是现代财务管理的重要组成部分。筹资过程中应充分考虑资金需要量、资金成本、财务风险等多种财务不足。
2.2 资金投放。主要是指公司内部资金的合理安排，保证有限的资金发挥最大的效益。对资金投放要提高透明度，加强资金投放环节的监控，规范资金投放程序。
2.3 资金调度。企业对资金是采用集中管理还是非集中管理，越来越被股份制企业的财务管理所重视。很多股份制企业成立资金结算中心，专门致力于资金调度和资金制约，加大对流量的制约。企业也可以采用非集中方式，减少资金周转环节，有效利用资金浮游量，提高流动资金使用效率。资金调度是财务管理日常工作中的重要内容。
2.4 资金分配。主要着力于利润的分配(收益分配)政策和股利分配策略，要处理好各种财务关系。收益分配政策是指在法律允许的范围内，可供股份制企业管理当局选择的，有关净利润分配事项的方针及对策。企业可供分配的净利润既可以用于向股东分红，也可以根据公司章程留存企业。在这部分净利润数额有限的情况下，如何合理确定分红与留存的比例，直接关系到有关短期利益与长远利益、股东与企业等关系能否得到妥善处理的不足。确定或选择正确的收益分配政策，对企业具有特别重要的意义。其主要理由是：
2.4.1 分配政策在一定程度上决定企业对外再筹资能力。这是因为：a.
如果企业分配政策得当，则能直接增加企业积累能力。在利润一定的条件下，增加留存比例，实质上是增加企业筹资量。从这一角度看，分配政策也是再筹资政策。b.如果分配政策得当，能够吸引投资者对企业的投资，增强其投资信心，提高企业知名度，从而为筹资提供有利条件。2.4.2 分配政策在一定程度上决定企业市场价值的大小。分配政策的连续性反映了企业经营的连续、稳定和有计划。因此，如何确定较好的分配政策，并保持一定程度上的连续性有利于提高企业的财务形象，从而提高企业发行在外股票的和企业的市场价值。收益分配政策的确定受到各方面因素的影响，这些因素主要有以下几方面：a.法律因素。为了保护债权人和股东的利益，国家有关法规如《公司法》对企业收益分配予以一定的硬性限制。这些限制主要体现为以下几方面:资本保全约束;资本积累约束;偿债能力约束;超额累积利润约束。b.股东因素。股东出于对自身利益的考虑，可能对公司的收益分配提出限制、稳定或提高股利发放率等不同意见。具体包括：制约权考虑;避税考虑;稳定收入考虑;规避风险考虑。c.公司因素。公司出于长期发展与短期经营考虑，需要综合考虑以下因素，并制定出切实可行的分配政策。这些因素主要有：公司举债能力;未来投资机会;盈余稳定情况;资产流动状况;筹资成本等。d.其他因素:债务合同限制;通货膨胀。企业经常采用的收益分配政策主要有以下几种：剩余政策;固定股利政策;固定股利比例政策;正常股利加额外股利政策。
3 资产管理资产管理主要是对企业各项资产运营状况、资产耗费和资产保全等内容进行监督和制约。主要内容包括：3.1 对各项资产运营状况进行制约。财务部门应联合各个资产实物管理部门对资产运行地点和价值转移等方面进行监控，保持资产的流动性、安全性和时效性。3.2 对资产的耗费进行制约，加强成本费用管理。既要制约资产的有形损耗，又要制约资产的无形损耗；既要降低资产价值的构成成本，又要降低资产的管理成本（如：资金成本、机会成本等）；既要降低资产的运行成本（如维修费、机物料消耗等），又要降低资产的使用成本。3.3 建立和完善内部会计制约体系，实行资产保全。主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与回款、成本费用、担保等各种经济业务的会计制约。
4 核算管理财务管理中的核算管理与会计核算不同。财务管理中的核算管理是按照企业管理要求对内部各种经济现象进行核算浅析浅析，提供动态的财务信息，服务于管理当局。主要内容有：4.1 将会计信息转化为内部财务管理信息。由于会计信息是按照统一模式生成的，不能完全满足管理的需要，所以有必要进行转换，以满足管理的需要。如进行标准成本核算、责任核算等。4.2 进行财务浅析浅析。如各种报表浅析浅析、管理水平浅析浅析、经济效益浅析浅析等。4.3 对财务预算、计划、考核等执行情况进行分项核算。如通过实际与计划比较浅析浅析，了解计划的执行情况：通过对绩效考核评比实施奖惩等。
5 资本运营管理随着现代企业规模的扩大，资本市场的完善，企业兼并、联营、清算、破产等经济活动层出不穷，给现代财务管理注入全新的内容- - 资本运营。主要内容有：5.1 对外投资及浅析浅析。企业对外投资包括债权投资和股权投资，一般都是风险大、时间长、不可预测因素多的决策行为，管理难度大；同时还要对投资进行前景预测、项目制约和效益浅析浅析，管理幅度大。5.2 对子公司财务状况进行监管。对子公司财务状况的监管主要是制度财务政策和财务目标，促使子公司财务状况朝着总公司的总财务目标发展。5.3 对重大产权变动事项，如兼并、联营等事项的管理。在联营兼并过程中，必须了解宏观经济环境、法律政策（含税法、财政重大的政策变化）等，而且这些必须要有高素质的专业财务管理人员参与，要花费大量的时间、精力和知识的投入，才有可能降低风险、减少决策的失误。
6 风险管理众所周知，投资者只有在预期得到的酬劳足以补偿其承担的投资风险时，才会产生投资风险性资产。那么，多大的必要酬劳率才足以抵补特定的风险？必要酬劳率是由什么决定的？又如何来分散风险呢？这些都要通过风险管理来回答。风险管理的内容至少可以从以下三个方面展开：6.1 金融证券风险管理。主要是对证券组成风险、利息率风险、流动性风险和信用风险的管理。通过对可分散风险和不可分散风险的不同管理对策来测算证券组合风险酬劳，判断证券投资的可行性；利息率风险主要是从基准利率变动、违约等因素来决定资金筹集和使用；流动性风险和信用风险则是金融证券风险管理中的日常管理内容。6.2 或有事项的管理。或有事项的管理就是选择权的管理，常见的内容有期权管理、估价管理和担保管理等。期权管理主要是对买进期权、卖出期权、期权执行及期权组合等方面的管理；估价管理是对未来事项及或有事项应承担风险的估价管理，担保有一定风险，但有效地利用担保可以扩大企业的经营的投融资渠道。6.3国际风险管理。主要有国际市场管理、国际市场投资组合管理和国际市场不可预测风险管理。国际市场投资组合管理主要是针对各国市场的利弊而进行有效的投资组合，以达到最大的财务管理目标的一项管理工作；国际市场不可预测风险管理是对预测风险、规避风险的管理。
现代股份制公司财务管理体系的六大部分是相互联系、相互制约的一个整体。预算管理是财务管理的起点，侧重事前管理，又对事中事后管理起着统驭作用；资金管理和资产管理分别从两个不同的角度进行事中制约，是财务管理的主干；核算管理是通过计算、浅析浅析和考核等手段，为事前管理和事中管理提供资料依据，是财务管理运行的枢纽；资本运营管理虽然有其独立性，但它是现代股份制公司财务管理体系的必要补充和完善，对整个公司财务管理起到相互推动的作用；风险管理既可以成为一个独立的管理体系，又是贯穿于整个企业财务管理体系的重要参数。股份制企业通过对上述六种管理体系的有效组合，可以形成适应于现代股份制企业的最佳财务管理体系。
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关键词：股份制企业；财务管理体系；构建企业
财务管理是整个企业管理的核心组成部分，尤其是股份制企业有其自己的独立性。它主要包括预算管理、资金管理、资产管理、核算管理、资本运营管理和风险管理六大分支。
1 预算管理预算管理是整个股份制企业财务管理的基础，它是以财务预测、财务决策为起点，制订本企业财务制度，编制财务预算或财务计划，并实施对预算偏差的纠正和监控。主要是股份制企业对财务活动的事前管理。
1.1 利用各种财务资料、历史资料和其他各方面信息，对公司一定时期的整个财务活动进行科学预测、浅析浅析并决策。财务预测联结过去和未来，是财务管理的基础。
1.2 任何企业都应该具有一整套符合实务操作的财务制度。通过科学的财务预测，对财务活动和财务工作进行事前制约。
1.3 制订详细财务预算或财务计划。财务预算是财务预测和财务决策的具体化，是一个企业全面预算的关键环节。它由预算、非资产预算、资金需要量预算、成本管理预算和利润预算等组成。是事后财务浅析浅析和考核的依据。
1.4 对资金管理和资产管理进行监控并及时纠正预算偏差。财务预算的目的就是保证资金与资产的有效利用。通过预算管理工作对资金与资产活动进行宏观监控。
2 资金管理
2.1 资金筹集。筹资活动是财务管理的核心，也是现代财务管理的重要组成部分。筹资过程中应充分考虑资金需要量、资金成本、财务风险等多种财务不足。
2.2 资金投放。主要是指公司内部资金的合理安排，保证有限的资金发挥最大的效益。对资金投放要提高透明度，加强资金投放环节的监控，规范资金投放程序。
2.3 资金调度。企业对资金是采用集中管理还是非集中管理，越来越被股份制企业的财务管理所重视。很多股份制企业成立资金结算中心，专门致力于资金调度和资金制约，加大对流量的制约。企业也可以采用非集中方式，减少资金周转环节，有效利用资金浮游量，提高流动资金使用效率。资金调度是财务管理日常工作中的重要内容。
2.4 资金分配。主要着力于利润的分配(收益分配)政策和股利分配策略，要处理好各种财务关系。收益分配政策是指在法律允许的范围内，可供股份制企业管理当局选择的，有关净利润分配事项的方针及对策。企业可供分配的净利润既可以用于向股东分红，也可以根据公司章程留存企业。在这部分净利润数额有限的情况下，如何合理确定分红与留存的比例，直接关系到有关短期利益与长远利益、股东与企业等关系能否得到妥善处理的不足。确定或选择正确的收益分配政策，对企业具有特别重要的意义。其主要理由是：
2.4.1 分配政策在一定程度上决定企业对外再筹资能力。这是因为：a.
如果企业分配政策得当，则能直接增加企业积累能力。在利润一定的条件下，增加留存比例，实质上是增加企业筹资量。从这一角度看，分配政策也是再筹资政策。b.如果分配政策得当，能够吸引投资者对企业的投资，增强其投资信心，提高企业知名度，从而为筹资提供有利条件。2.4.2 分配政策在一定程度上决定企业市场价值的大小。分配政策的连续性反映了企业经营的连续、稳定和有计划。因此，如何确定较好的分配政策，并保持一定程度上的连续性有利于提高企业的财务形象，从而提高企业发行在外股票的和企业的市场价值。收益分配政策的确定受到各方面因素的影响，这些因素主要有以下几方面：a.法律因素。为了保护债权人和股东的利益，国家有关法规如《公司法》对企业收益分配予以一定的硬性限制。这些限制主要体现为以下几方面:资本保全约束;资本积累约束;偿债能力约束;超额累积利润约束。b.股东因素。股东出于对自身利益的考虑，可能对公司的收益分配提出限制、稳定或提高股利发放率等不同意见。具体包括：制约权考虑;避税考虑;稳定收入考虑;规避风险考虑。c.公司因素。公司出于长期发展与短期经营考虑，需要综合考虑以下因素，并制定出切实可行的分配政策。这些因素主要有：公司举债能力;未来投资机会;盈余稳定情况;资产流动状况;筹资成本等。d.其他因素:债务合同限制;通货膨胀。企业经常采用的收益分配政策主要有以下几种：剩余政策;固定股利政策;固定股利比例政策;正常股利加额外股利政策。
3 资产管理资产管理主要是对企业各项资产运营状况、资产耗费和资产保全等内容进行监督和制约。主要内容包括：3.1 对各项资产运营状况进行制约。财务部门应联合各个资产实物管理部门对资产运行地点和价值转移等方面进行监控，保持资产的流动性、安全性和时效性。3.2 对资产的耗费进行制约，加强成本费用管理。既要制约资产的有形损耗，又要制约资产的无形损耗；既要降低资产价值的构成成本，又要降低资产的管理成本（如：资金成本、机会成本等）；既要降低资产的运行成本（如维修费、机物料消耗等），又要降低资产的使用成本。3.3 建立和完善内部会计制约体系，实行资产保全。主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与回款、成本费用、担保等各种经济业务的会计制约。
4 核算管理财务管理中的核算管理与会计核算不同。财务管理中的核算管理是按照企业管理要求对内部各种经济现象进行核算浅析浅析，提供动态的财务信息，服务于管理当局。主要内容有：4.1 将会计信息转化为内部财务管理信息。由于会计信息是按照统一模式生成的，不能完全满足管理的需要，所以有必要进行转换，以满足管理的需要。如进行标准成本核算、责任核算等。4.2 进行财务浅析浅析。如各种报表浅析浅析、管理水平浅析浅析、经济效益浅析浅析等。4.3 对财务预算、计划、考核等执行情况进行分项核算。如通过实际与计划比较浅析浅析，了解计划的执行情况：通过对绩效考核评比实施奖惩等。
5 资本运营管理随着现代企业规模的扩大，资本市场的完善，企业兼并、联营、清算、破产等经济活动层出不穷，给现代财务管理注入全新的内容- - 资本运营。主要内容有：5.1 对外投资及浅析浅析。企业对外投资包括债权投资和股权投资，一般都是风险大、时间长、不可预测因素多的决策行为，管理难度大；同时还要对投资进行前景预测、项目制约和效益浅析浅析，管理幅度大。5.2 对子公司财务状况进行监管。对子公司财务状况的监管主要是制度财务政策和财务目标，促使子公司财务状况朝着总公司的总财务目标发展。5.3 对重大产权变动事项，如兼并、联营等事项的管理。在联营兼并过程中，必须了解宏观经济环境、法律政策（含税法、财政重大的政策变化）等，而且这些必须要有高素质的专业财务管理人员参与，要花费大量的时间、精力和知识的投入，才有可能降低风险、减少决策的失误。
6 风险管理众所周知，投资者只有在预期得到的酬劳足以补偿其承担的投资风险时，才会产生投资风险性资产。那么，多大的必要酬劳率才足以抵补特定的风险？必要酬劳率是由什么决定的？又如何来分散风险呢？这些都要通过风险管理来回答。风险管理的内容至少可以从以下三个方面展开：6.1 金融证券风险管理。主要是对证券组成风险、利息率风险、流动性风险和信用风险的管理。通过对可分散风险和不可分散风险的不同管理对策来测算证券组合风险酬劳，判断证券投资的可行性；利息率风险主要是从基准利率变动、违约等因素来决定资金筹集和使用；流动性风险和信用风险则是金融证券风险管理中的日常管理内容。6.2 或有事项的管理。或有事项的管理就是选择权的管理，常见的内容有期权管理、估价管理和担保管理等。期权管理主要是对买进期权、卖出期权、期权执行及期权组合等方面的管理；估价管理是对未来事项及或有事项应承担风险的估价管理，担保有一定风险，但有效地利用担保可以扩大企业的经营的投融资渠道。6.3国际风险管理。主要有国际市场管理、国际市场投资组合管理和国际市场不可预测风险管理。国际市场投资组合管理主要是针对各国市场的利弊而进行有效的投资组合，以达到最大的财务管理目标的一项管理工作；国际市场不可预测风险管理是对预测风险、规避风险的管理。
现代股份制公司财务管理体系的六大部分是相互联系、相互制约的一个整体。预算管理是财务管理的起点，侧重事前管理，又对事中事后管理起着统驭作用；资金管理和资产管理分别从两个不同的角度进行事中制约，是财务管理的主干；核算管理是通过计算、浅析浅析和考核等手段，为事前管理和事中管理提供资料依据，是财务管理运行的枢纽；资本运营管理虽然有其独立性，但它是现代股份制公司财务管理体系的必要补充和完善，对整个公司财务管理起到相互推动的作用；风险管理既可以成为一个独立的管理体系，又是贯穿于整个企业财务管理体系的重要参数。股份制企业通过对上述六种管理体系的有效组合，可以形成适应于现代股份制企业的最佳财务管理体系。
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