签字CPA强制轮换对审计质量影响实证研究
本站原创 【中文摘要】：本世纪以来,国内外相继发生了一系列财务舞弊丑闻,审计质量引起了人们普遍关注,签字CPA是否需要强制轮换也同时成为业内讨论的热门话题。自美国2002年出台了《萨班斯-奥克斯利法案》后,世界各国纷纷出台法案法规要求签字CPA或者会计师事务所强制轮换,以提高签字CPA的审计独立性,进而提高审计质量。我国也效仿美国,于2004年1月1日实施了签字CPA定期强制轮换制度。但到目前为止,国内外专家学者对签字CPA强制轮换是否能提高审计质量仍未达成共识。我国实行审计师定期轮换制度已经7年有余,其效果如何是理论界和实务界共同关心的课题。本文首先从委托理论的视角,理论上分析了强制轮换对审计质量的影响。其次,通过介绍和比较衡量审计质量的替代指标,并借鉴国内外学者的研究成果,结合我国审计市场特点,得出盈余管理水平能够较好地衡量审计质量,以及可操控性应计利润衡量盈余管理水平的高低。从内部因素和外部因素两个方面来分析影响审计质量的原因,对我国审计市场分析后得出我国实行签字CPA强制轮换的内在必要性。通过对国内学者针对我国证券市场研究成果分析,提出本文的实证研究假设,即签字CPA定期强制轮换与审计质量正相关性,以2008-2009年度中国沪深两市被出具年报的A股上市公司为研究对象,通过分析筛选得到1547个研究样本,经过一定调整的截面Jones模型对样本公司财务报告中的可操控性应计利润的绝对值|DA|进行了估计,利用SAS软件对实证模型运行,检验我国实施签字CPA定期强制轮换对审计质量的影响。实证结果表明,签字CPA强制轮换制度在一定程度上能够促进审计质量的提高。最后,在理论分析和实证研究以及结合我国现阶段审计质量现状和监管模式的基础上,笔者提出构建新型的审计委托模式、加强审计行业诚信教育和审计行业治理、严格控制上市公司的信息披露、强化会计师事务所的法律责任和提高违规成本四点政策建议。
【关键词】：审计任期审计质量审计独立性签字注册会计师
本文由会计论文网http://www.328TibEt.cn整理提供,需要可以联系人员哦。摘要4-5Abstract5-9第1章 绪论9-171.1 课题研究背景和研究意义9-101.1.1 课题研究背景9-101.1.2 本课题的研究意义101.2 文献综述10-151.2.1 国外研究现状10-131.2.2 国内研究现状13-141.2.3 文献综述评述14-151.3 本文研究思路和主要内容15-161.3.1 研究思路151.3.2 论文的主要内容15-161.4 论文特色与创新16-17第2章 签字CPA 强制轮换的相关理论17-312.1 签字CPA 轮换的基础理论—委托理论17-202.1.1 委托理论主要内容17-192.1.2 委托理论对本文的借鉴意义19-202.2 基本概念20-222.2.1 审计质量20-212.2.2 强制轮换21-222.3 衡量审计质量的替价指标22-272.3.1 以审计意见类型作为审计质量替代指标222.3.2 以审计收费作为审计质量替代指标22-232.3.3 以审计欺诈和诉讼的频率作为审计质量替代指标232.3.4 以事务所规模和声誉作为审计质量的替代指标23-242.3.5 以盈余管理作为审计质量替代指标24-252.3.6 审计质量衡量标准的比较分析25-272.4 审计质量的影响因素27-282.4.1 内部因素272.4.2 外部因素27-282.5 实施签字CPA 定期轮换制度的内在必要性28-302.6 本章小结30-31第3章 签字CPA 强制轮换对审计质量影响的实证分析31-423.1 研究动机和假设31-323.1.1 研究动机313.1.2 研究假设31-323.2 样本选择与数据来源32-343.2.1 样本选择方法32-343.2.2 数据资料来源343.3 变量的选择与界定34-373.3.1 被解释变量34-353.3.2 解释变量353.3.3 控制变量35-373.4 研究模型373.5 样本描述性统计37-383.5.1 CPA 轮换的统计结果373.5.2 样本特征的描述性统计37-383.6 实证检验结果38-413.6.1 单变量分析39-403.6.2 多变量分析40-413.7 本章小结41-42第4章 研究结论及政策建议42-494.1 研究结论与研究不足42-434.2 我国签字CPA 审计质量的现状43-464.2.1 我国签字CPA 审计质量监管模式43-444.2.2 我国审计市场现状44-464.3 政策建议46-484.3.1 签字CPA 审计质量低下的危害464.3.2 相关政策建议46-484.4 本章小结48-49参考文献49-53读研期间发表论文53-54致谢54 附：参考文献1施忠民;;提高我国CPA审计质量的对策研究[J];中小企业管理与科技(下旬刊);2009年11期2李四能;;规范非审计服务监管[J];发展研究;2007年12期3周进;;CPA审计研究[J];经济研究导刊;2007年10期4熊守春;纪福连;;CPA审计质量评价体系研究[J];财会通讯(学术版);2005年11期5李四能;;我国会计师事务所组织形式制度改革的探讨[J];宏观经济研究;2008年07期6李越冬;倪婕;;基于盈余管理视角的上市公司审计质量研究——来自沪市制造业审计意见的实证分析[J];财会通讯(学术版);2008年03期7温国山;;会计师事务所规模与审计质量实证研究评述[J];财会通讯;2010年09期8孙青霞;;中国盈余管理实证研究及其对现实的启示[J];经济问题;2008年09期9王莹婷;;审计质量影响因素的文献综述[J];财经政法资讯;2008年03期10许蔚君;;基于管理舞弊控制的审计质量研究[J];财会通讯;2010年12期
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