关于增值税转型对财务报表影响浅析
一、转型对财务报表的影响
(一)对资产负债项目变化的影响
增值税由原先的生产型转变为消费型后,将对固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、应交税费、营业税金及附加等科目产生影响,进而影响资产负债表中固定资产、在建工程、工程物资、应交税费等项目。本文以机器设备为例,并假设各种固定资产的不会因为增值税政策的转型而发生变化。例:A企业购进一台机器设备,不含税为500,000,增值税税率为17%,款项通过银行转账支付。(单位:元)
增值税政策转型前后的会计处理及对资产负债表项目影响
1.购入时:
转型前(生产型增值税政策):借:固定资产/在建工程 585,000
贷:银行存款585,000
转型后(消费型增值税政策):
借:固定资产/在建工程 500,000
应交税费-应交增值税(进项税额) 85,000
贷:银行存款 585,000 月底抵扣时:
承上例,假设当期该企业的销项税额足够抵扣。当期销项税额扣减其他进项税额后余额为100,000。
则转型前应交增值税为100,000,转型后为15,000(=100,000-85,000)。
转型前(生产型增值税政策):
借:应交税费-应交增值税(已交税金) 100,000
贷:银行存款 100,000
转型后(消费型增值税政策):
借:应交税费-应交增值税(已交税金) 15,000
贷:银行存款 15,000
由此可见,增值税转型后,固定资产、在建工程等项目发生变化,购进固定资产的增值税进项税额可以抵扣销项税额,月末应交税费金额也会发生变化,进而影响资产负债表中固定资产、在建工程、工程物资、应交税费等项目。