分析核算论会计集中核算后如何改善合并报表编制站

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间: 2022-09-07 03:55:38 版权:用户投稿原创标记本站原创
摘要:在计算机技术和通信网络高度发达的今天,合并报表编制发生了革命性变化。文章从实施会计集中核算角度出发,全面阐述了新模式下合并报表编制的流程、内容和存在的问题,给广大报表编制者以启发。会计论文目录
关键词:会计;合并;集中;协同
合并报表编制不像其他某些报表直接由账目生成,而是通过合并底稿得来,而且很多人还缺乏看懂合并底稿的能力,这就增加了合并报表的复杂性和于都难度,使得大部分财务人员对其望而生畏。同时,合并报表在计算上是以企业汇总报表减去抵消数得到的,抵消数通常是指企业的交易关联数据,这些数据很难准确获得,这也就使得学术界对合并报表产生质疑,认为其与会计信息质量的准确性、真实性和完整性不统一。只有在实施会计集中核算之后,这一情况才有所好转。本文就以大型集团企业为背景,探讨企业在实施会计集中核算后应该如何改进合并报表的编制,以期为广大财务工作人员在编制合并报表时拓宽思路。

一、合并报表概述

合并财务报表,是指反映包括母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果、流量的财务报表。合并财务报表是由个别财务报表合并生成,其概念也是相对于个别财务报表而言的。随着改革开放的进一步深化,我国经济发展速度加快,市场竞争加强,在国家“走出去”政策的指引下,集团企业迫切需要做大做强,也只有自身不断发展和壮大,才能在市场上立于不败之地,这就要求企业在进行各项投资决策时,有一份高质量的合并财务报表为企业提供决策依据,从而做出正确的选择。

(一)合并报表编制范围

在会计中,一般都是通过控制的手段,将合适的会计主体纳入合并范围来决定合并报表的范围。结合我国国情和生活实际,笔者认为,在确定合并报表范围的过程中需要满足两个条件:一是有资本纽带关系,即有母子公司关系。二是有控制关系,即集团企业能够决定或者说是调配个别企业资源配置。

(二)合并报表编制程序

1.会计政策的统一。在编制合并财务报表前,应该统一下属各企业包括会计期间在内的会计政策,给出一个具体的统一标准。由于我国所有企业都遵照执行《企业会计准则》,基于其严格执行的会计政策管控,我国企业合并报表在编制过程中可以直接进入下一步程序。
2. 关联交易对账。这是最重要也是难度最大的一个环节,其要集并核对集团企业内部所有管理交易的账务处理,由于集团企业会计主体数量庞大,核对双方财务的工作量相当大,而且工作繁琐,极易出错,加上双方账务处理处于不同时期,要完全核对一致难度比较大,也增加了出错的几率,直接影响合并报表的质量。因此,这一步必须十分细心和耐心。
3.编制合并工作底稿。合并工作底稿需要先按项目汇总下属企业的个别报表,列出可抵消项目,通过设置公式自动得出由汇总数减去抵消数填列之后的最后合并数额。这个工作实际是在合并个别报表的数据来源,通过汇总和抵消达到合并账目的作用。
4.编制调整分录和抵销分录。由于合并报表是站在宏观的高度,以集体公司的角度上得到的数据,因此还需要编制调整分录和抵消分录,以剔除内部交易对合并报表的影响。调整分录是长期股权投资成本法变权益法处理,然后进行母公司股权和子公司权益的抵销。抵销分录是把原内部交易冲回,视同没有发生。资产内部构建的后续抵消是抵消分录编制的难点。
5.计算得出合并数据。在第三步中已经设置自动计算公式,本阶段只需要在合并工作底稿中填好调整分录和抵消分录,便可以自动计算出合并数,抵消数的借贷方向是这个步骤中特别需要注意的地方,以免出错。

二、会计集中核算实施内容

计算机网络技术的发展带来了财务变革,更催生了会计集中核算。此前例如会计信息收集时间长、加工难等财务问题,现在的集团企业也期望并试图通过会计集中核算来解决。

(一)数据集中模式

集团企业应该充分利用好网络技术带来的便利,采用一级数据集中处理模式,建立数据处理平台。通过数据处理平台,将所有数据集中到一起,市县级单位可以通过局域网登陆的形式进入数据处理平台进行财务处理工作。这种处理办法能够带来不少方便:一是数据集中到处理平台便于集团公司对数据进行加工和处理;二是减少下属公司的硬件设施配备成本,通过集约效应达到节约成本的目的;三是由总公司进行统一运行和维护,使得数据安全更有保障,四是从技术上便于集团企业对下属企业的管理和控制。

(二)统一各项财务标准

统一财务数据和核算规则是进行会计集中核算的基础和前提。企业需要在一级部署的情况下,统一会计政策,制定会计核算手册,对同一经济事项的处理确定唯一的准则,尽量避免差异化处理方式。其次,同一会计科目,尽量使同一套科目体系能够适用所有会计主体。最后,同一主数据,主要包括客户、供应商等数据资料,保障关摘自:毕业论文怎么写http://www.328tibet.cn
联交易抵消规则的有效实施。

(三)账务集中部署

在选择财务软件时,既要满足客户个性化需要的要求,还要保证软件具有快速、稳定、保密性强等特点。通过账务集中部署和使用财务软件后,集团企业可以在线对财务数据进行核对,而不需要各级主体提供会计凭证和明细账目。

(四)凭证协同设置

账务集中部署后,在同一数据中心,可以设置凭证协同规则,部署协同平台。要在协同平台中部署所有可能发生的关联交易凭证模板,且限制关联交易只能在协同平台处理。

(五)合并报表编制

会计集中核算的实施,使得核对好抵消账目无误后,不再需要有个别报表层层汇总,而由合并账便可直接生成合并报表。改变了传统意义上的合并底稿编制以及合并报表的编制方法。抵消账的编制内容:关联交易抵消和母公司股权投资、投资收益与子公司权益、利润分配的抵销这两部分经过协同平台处理之后,除了少部分权益抵消凭证,基本不需要再进行手工补录。

(六)凭证关口前移

在满足合并报表编制需要的基础上,通过凭证关口前移,提高集中核算质量。会计凭证直接通过业务前端数据,配置相应的凭证模板由前端业务推送生成会计凭证。保证会计凭证自动生成,减少人为差错。

三、合并报表编制新模式的成效和问题会计毕业生论文

(一)提高了关联交易对账的时效性

合并报表编制最重要也是最难的部分就是关联交易对账,通过协同平台,采用会计集中核算模式可以有效解决关联交易对账难题。但是协同平台的建设和部署是一个十分巨大和复杂的工程,其复杂性和高难度,也使得大型集团企业从建设到协同平台真正实施也需要几年时间,业务情况更复杂的需要建设的时间更长,但是协同平台一旦建成,其为企业创造的价值和绩效也是十分可观的,大大提高了管理交易对账的效率。

(二)提升了合并报表质量

由于关联交易对账存在工作量大,容易出错等问题,在以往合并报表编制的实际工作中,往往采取抓大放小,以小抵账的方式来弥补核对不一致带来的影响,虽然这对会计信息质量不会带来影响,也不会带来决策失误,但是其反映的会计信息载体还是会遭到质疑,而协同平台的使用便解决了这个问题,使合并财务报表质量得到有效提升。会计专业论文网站

(三)引入合并账概念

账是表的数据信息来源,工作中我们常要求账证一致、账表一致来保障会计信息质量。而合并报表是由合并底稿合并计算而得到,并且我国的合并底稿格式还没有一个统一的标准,这就使得以实际账和抵消账为内容构成的合并账能够有效解决合并报表的尴尬。

(四)不能精确计算未实现利润

协同平台虽然提高了合并报表的计算精确度,但是仍无法精确计算出企业未实行利润问题,审计行业以及会计行业一般都是采用毛利的方法来计算确定的。但是毛利计算方法没有考虑税金、部门管理费用以及期间费用等其他费用,使得计算结果不太精确。采用会计集中核算之后,会计信息更容易被收集,毛利计算方法也将变得更加精准和科学。(作者单位:内蒙古锡林郭勒盟锡林浩特煤矿)