金融危机谈文：加强金融会计监管对金融风险防范作用探究
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摘要：近几年金融系统案件频繁发生,大案、要案不断,从案件暴露出的不足看,大多数与执行制度不严,监督乏力有着密切的关系。为此,人们采取了许多防范金融风险的措施。在诸多防范金融风险的措施、办法之中,加强金融会计工作,完善会计内部制约,规范会计行为,是非常重要的一个环节。可以说金融会计贯穿于防范风险的全过程,是防范金融风险不可缺少的屏障。
关键词：金融会计 会计风险 会计信息
一、金融会计风险的主要表现形式
(一)金融会计信息失真。金融会计信息是国家制定金融宏观调控政策的重要资料,也是企业决策科学化的依据,它的质量如何,将影响到国家金融宏观政策的制订和市场经济的有序进行,金融会计信息失真主要表现在以下几个方面:
1.会计报表失真;会计报表是金融业经营成果和业务状况的最终反映,对决策的制定起着重要的参考作用,有些单位领导人法制观念淡薄,为追求局部利益而有意改动会计报表,少数领导人在“官出数字、数字出官”、“报的好、升的快”的利益驱动下授意或强令会计人员编报虚假会计报表,也有的上级机关下达强制性任务指标时不切合实际,造成下级单位不得不在会计报表上玩数字游戏。
2.伪造会计凭证;有的单位为隐瞒真实财务状况,截留收入,虚列支出,乱摊成本而假造会计凭证,如有的单位虚。有的单位购一种物资而将开成另一种物资。前几年有的银行在竞争相提高利率,而将提高部分的利率由其它充抵。
3.设立帐外帐;有的单位为谋取职工福利,将资金转移到帐外私设“小金库”在近年暴露的案件中,有不少是为了个人获得好处而违规折借或直接将存款绕规模从帐外帐贷出的。
(二)制度建设相对滞后。健全的会计制度是规范、保障和推动金融业务健康发展的前提,制度不健全会直接形成会计管理上的真空,加大金融业的经营风险。我国金融会计在漫长的历史发展进程中,一直把强化内部制约作为会计工作的灵魂,银行素有“铁帐、铁款、铁算盘”之称。但是,随着革新开放出现的新情况和新业务品种的不断开展,原有的一些规章制度已不能适应新的要求,必须要有相应的新制度来保证。然而,往往新业务在试办过程中,由于对其认识不足,在制度制定时很难考虑周全,有时甚至就没有相关的制度来规范,使得一些新业务品种在试办过程中面临着较大的风险,如《票据法》自1996年1月1日实施,而相配套的《票据管理实施办法》1997年10月1日施行,《支付结算办法》则到1997年12月1日才实施。还有些银行储蓄实行柜员制后,因为没有换人复核一关,储蓄柜员可以调看一个未设客户的存款,并且联网范围有多大其涉及的客户范围就有多大。除新业务外,原有业务品种的会计核算与管理同样存在着制度不健全的不足,如有的银行长期以来对抵押物业务、转贴现业务没有作明确规定,在实际操作中极不规范,潜伏着很大的风险。
(三)执行制度不严;绝大多数金融案件的发生,都是由于工作人员执行制度松懈给作案人员以可乘之机而造成的,而且往往损失巨大,浅析浅析执行制度不严的主要理由有以下几个方面:
1.由于一些基层金融单位人员较少,专职人员配备不足,工作中存在并岗混责现象,造成执行规章制度不力。
2.一些部门在较长时间内没有出现案件,因而麻痹大意,认为本部门不会有不足,导致执行制度松懈,产生了很大的隐患,有的部门领导虽然知道执行制度的重要性,但在工作中就是不肯花功夫花力气落实,只是叫在嘴上,写在纸上。
3.一些会计人员不严格执行凭证传递制度,重要凭证交由他人代传,处理业务一人兼办,印章乱放,离开时也不及时入柜上锁,给他人以可乘之机。
4.不坚持复核制度,不仔细核对印鉴,受理凭证审查不严。有的基层网点受理支票时由于与客户比较熟悉,在支票折角验印时往往只将支票随手折痕以应付检查,并没有与预留印鉴卡进行核对。有的解付汇票乱简化手续。有的岗位交接时不按制度手续。有的内外对帐制度松懈,甚至长期不对帐。有的使用特转、错帐冲正、查询、查复等重要会计事项不经审批等等。
(四)重要空白凭证管理不善。近年来由于人民银行和各商业银行连续发文,要求加强重要空白凭证的管理,各地对重要空白凭证的管理明显得到加强,但有些基层单位,特别是一些城乡信用社由于网点多,人员少、重要空白凭证管理上仍存在一些不足,一是少数单位没有设立重要空白凭证销号使用登记薄,有的单位虽然有登记簿但往往登记不及时,事后全凭记忆登记,引起漏登,造成重要空白凭证帐实不符,帐帐不符现象。二是有些基层行社重要空白凭证保管不合要求,有的将重要空白凭证放在任意一间房内,有的在保管人员工作变动时未进行认真清点。三是对过期未使用重要空白凭证未单独造册登记及清理。一些废弃多年不用的支票及转帐支票,过期未使用的大额可转让定期存单等没有另行造册登记单独保管,也没有进行清理上介或销毁。四是有些行社会计主管没有按规定每月对重要空白凭证进行检查。
(五)人员素质不高带来的风险。
1.人员数量不足造成的风险,由于历史的理由,各金融机构普遍存在着会计人员数量不足的不足,银行会计特别是基层会计人员工作量大、责任重,加之前些年为了争存款,许多银行将吸存任务分配给包括会计人员在内的所有职工,更加重了会计人员的负担,使不少会计人员不愿从事会计工作,造成金融业会计岗位人员流失严重,有些基层网点的会计人员连起码的人员分工要求都达不到,许多业务都是带险操作。
2.人员思想素质不高;近几年虽然不少地方会计队伍得到加强,但却忽视了人员素质的教育,在当前市场经济条件下,个别会计人员受“金钱万能”的腐朽思想影响,缺乏正确的人生观,不能恪守金融职业道德工作责任心不强,风险意识淡薄。
3.业务素质低下,由于少数金融单位没有把好会计用人关,使一些文化素质不高的人进入会计队伍,特别是会计人员变动较为频繁的情况下,接任者很难在短期内熟悉业务,业务不熟直接加大了操作风险。且近几年来会计新业务、新知识、新策略不断增加,这些业务的开展都须要良好的业务素质,而业务素质不高则无法做到操作准确。给不法分子利用欺诈手段作案提供了机会。
二、防范金融风险的主要对策:
(一)提高认识,杜绝金融会计失真不足。金融业作为国民经济的一个重要部门,会计信息质量直接影响到国家宏观调控效能,因此各行、各部门应高度重视会计信息失真不足的危害性,切实加强会计人员法规观念和理财思想,实行领导负责制,扎扎实实整顿会计工作秩序,严厉查处假帐、假表、假数据现象,保证会计信息质量,推动会计工作有序进行,同时要加大执法力度,对检查中发现的违法违纪事件凡触犯刑律的应追求其刑事责任。另外要大力发展被誉为“民间经济”的注册会计师事业,充分发挥会计师事务所等社会机构的公证和超然监督职能,这对提高会计信息质量是至关重要的一环。
(二)完善和落实内部制约制度。主要要掌握好以下几个原则。1.是要有规范化原则。会计帐务处理须按照会计制度的要求,建立并执行规范化的操作程序。2.是要有授权分责原则。对会计帐务处理实行分级授权,制定岗位责任制,落实岗位分工,明确岗位职责,严禁一人兼岗或独自操作全过程,会计岗位实行定期或不定期轮换。3.是要有监督制约原则。对会计帐务处理的全过程要实行三监督,即事前、事中、事后监督。4.是要有帐务核对原则,做到帐帐、帐据、帐款、帐实、帐表及内外帐务核对相符。5.是要有安全谨慎原则。印、押、证严格实行“三分管”,确保资金安全。
(三)加强对重要会计凭证的管理。要认真审查重要空白凭证保管人员的现实表现,密切注意其思想动态。要确保有价单证和重要空白凭证存放地要安全可靠,要经常检查重要空白凭证保管制度是否真正落实,会计主管是否经常定期或不定期检查、核对各种重要空白凭证,对已领用的重要空白凭证使用是否及时消号。要从制度上堵漏洞,防范风险。
(四)切实加强会计监督作用。会计监督作为经济管理的有机组成部分,是对会计业务活动的监察与督导,要做好会计监督工作主要要做到以下几个方面:1.要有一支素质过硬的监督队伍,其组成人员必须是一些懂业务、责任心强、有多年的实践经验且理论知识丰富有一定钻研精神的同志担任。2.工作中要认真负责,不能只是检查漏了几个私章,翻几张传票,而是要对会计工作的每一个环节,工作的每一个步骤,每一个工作流程进行监督检查,防患于未然,如随时抽查各类业务公章、联行密押、私章保管是否真正做到人在章在,人走章锁,下班入库入箱保管。对外支付的凭证是否坚持了折角与目测相结合的印鉴核对制度。转帐支票支票领用是否符合新《银行结算办法》。会计传票调阅是否坚持专人保管、登记。款项清点是否符合复核制度等等。(责任编辑：会计论文)>
(五)防范金融会计风险应以人为本。加强会计人员的管理,提高会计人员的素质是防范金融风险的重要因素,主要应做好以下几方面的工作:1.加强会计人员的法纪、政纪、、革命传统和职业道德等方面的政治思想教育,增强会计人员自我约束的意识和能力,自觉执行各项法律法规,遵守财经纪律,做到奉公守法,廉洁自律;2.要加强会计人员会计基本理论、基本知识、基本技能和内制约度的教育,开展多层次,多形式,多渠道,短时间,针对性强的岗位培训,以便提高业务素质,减少会计业务操作的技术错误而引致的会计风险。3.会计主管人员不仅自身要政治素质好、业务能力强。还要有较强的组织能力,善于用人,掌握会计人员思想行为状况,调动会计人员的积极性,对有作案动因的舆论人员要及时教育,并采取有效措施加以防范和制约,只要培养和造就一支政治觉悟高、作风正、业务精、能力强的高素质的会计队伍,会计业务操作风险就无从产生,也就从根本上解决了会计业务操作风险防范的不足。
(责任编辑：会计论文)
摘要：近几年金融系统案件频繁发生,大案、要案不断,从案件暴露出的不足看,大多数与执行制度不严,监督乏力有着密切的关系。为此,人们采取了许多防范金融风险的措施。在诸多防范金融风险的措施、办法之中,加强金融会计工作,完善会计内部制约,规范会计行为,是非常重要的一个环节。可以说金融会计贯穿于防范风险的全过程,是防范金融风险不可缺少的屏障。
关键词：金融会计 会计风险 会计信息
一、金融会计风险的主要表现形式
(一)金融会计信息失真。金融会计信息是国家制定金融宏观调控政策的重要资料,也是企业决策科学化的依据,它的质量如何,将影响到国家金融宏观政策的制订和市场经济的有序进行,金融会计信息失真主要表现在以下几个方面:
1.会计报表失真;会计报表是金融业经营成果和业务状况的最终反映,对决策的制定起着重要的参考作用,有些单位领导人法制观念淡薄,为追求局部利益而有意改动会计报表,少数领导人在“官出数字、数字出官”、“报的好、升的快”的利益驱动下授意或强令会计人员编报虚假会计报表,也有的上级机关下达强制性任务指标时不切合实际,造成下级单位不得不在会计报表上玩数字游戏。
2.伪造会计凭证;有的单位为隐瞒真实财务状况,截留收入,虚列支出,乱摊成本而假造会计凭证,如有的单位虚。有的单位购一种物资而将开成另一种物资。前几年有的银行在竞争相提高利率,而将提高部分的利率由其它充抵。
3.设立帐外帐;有的单位为谋取职工福利,将资金转移到帐外私设“小金库”在近年暴露的案件中,有不少是为了个人获得好处而违规折借或直接将存款绕规模从帐外帐贷出的。
(二)制度建设相对滞后。健全的会计制度是规范、保障和推动金融业务健康发展的前提,制度不健全会直接形成会计管理上的真空,加大金融业的经营风险。我国金融会计在漫长的历史发展进程中,一直把强化内部制约作为会计工作的灵魂,银行素有“铁帐、铁款、铁算盘”之称。但是,随着革新开放出现的新情况和新业务品种的不断开展,原有的一些规章制度已不能适应新的要求,必须要有相应的新制度来保证。然而,往往新业务在试办过程中,由于对其认识不足,在制度制定时很难考虑周全,有时甚至就没有相关的制度来规范,使得一些新业务品种在试办过程中面临着较大的风险,如《票据法》自1996年1月1日实施,而相配套的《票据管理实施办法》1997年10月1日施行,《支付结算办法》则到1997年12月1日才实施。还有些银行储蓄实行柜员制后,因为没有换人复核一关,储蓄柜员可以调看一个未设客户的存款,并且联网范围有多大其涉及的客户范围就有多大。除新业务外,原有业务品种的会计核算与管理同样存在着制度不健全的不足,如有的银行长期以来对抵押物业务、转贴现业务没有作明确规定,在实际操作中极不规范,潜伏着很大的风险。
(三)执行制度不严;绝大多数金融案件的发生,都是由于工作人员执行制度松懈给作案人员以可乘之机而造成的,而且往往损失巨大,浅析浅析执行制度不严的主要理由有以下几个方面:
1.由于一些基层金融单位人员较少,专职人员配备不足,工作中存在并岗混责现象,造成执行规章制度不力。
2.一些部门在较长时间内没有出现案件,因而麻痹大意,认为本部门不会有不足,导致执行制度松懈,产生了很大的隐患,有的部门领导虽然知道执行制度的重要性,但在工作中就是不肯花功夫花力气落实,只是叫在嘴上,写在纸上。
3.一些会计人员不严格执行凭证传递制度,重要凭证交由他人代传,处理业务一人兼办,印章乱放,离开时也不及时入柜上锁,给他人以可乘之机。
4.不坚持复核制度,不仔细核对印鉴,受理凭证审查不严。有的基层网点受理支票时由于与客户比较熟悉,在支票折角验印时往往只将支票随手折痕以应付检查,并没有与预留印鉴卡进行核对。有的解付汇票乱简化手续。有的岗位交接时不按制度手续。有的内外对帐制度松懈,甚至长期不对帐。有的使用特转、错帐冲正、查询、查复等重要会计事项不经审批等等。
(四)重要空白凭证管理不善。近年来由于人民银行和各商业银行连续发文,要求加强重要空白凭证的管理,各地对重要空白凭证的管理明显得到加强,但有些基层单位,特别是一些城乡信用社由于网点多,人员少、重要空白凭证管理上仍存在一些不足,一是少数单位没有设立重要空白凭证销号使用登记薄,有的单位虽然有登记簿但往往登记不及时,事后全凭记忆登记,引起漏登,造成重要空白凭证帐实不符,帐帐不符现象。二是有些基层行社重要空白凭证保管不合要求,有的将重要空白凭证放在任意一间房内,有的在保管人员工作变动时未进行认真清点。三是对过期未使用重要空白凭证未单独造册登记及清理。一些废弃多年不用的支票及转帐支票,过期未使用的大额可转让定期存单等没有另行造册登记单独保管,也没有进行清理上介或销毁。四是有些行社会计主管没有按规定每月对重要空白凭证进行检查。
(五)人员素质不高带来的风险。
1.人员数量不足造成的风险,由于历史的理由,各金融机构普遍存在着会计人员数量不足的不足,银行会计特别是基层会计人员工作量大、责任重,加之前些年为了争存款,许多银行将吸存任务分配给包括会计人员在内的所有职工,更加重了会计人员的负担,使不少会计人员不愿从事会计工作,造成金融业会计岗位人员流失严重,有些基层网点的会计人员连起码的人员分工要求都达不到,许多业务都是带险操作。
2.人员思想素质不高;近几年虽然不少地方会计队伍得到加强,但却忽视了人员素质的教育,在当前市场经济条件下,个别会计人员受“金钱万能”的腐朽思想影响,缺乏正确的人生观,不能恪守金融职业道德工作责任心不强,风险意识淡薄。
3.业务素质低下,由于少数金融单位没有把好会计用人关,使一些文化素质不高的人进入会计队伍,特别是会计人员变动较为频繁的情况下,接任者很难在短期内熟悉业务,业务不熟直接加大了操作风险。且近几年来会计新业务、新知识、新策略不断增加,这些业务的开展都须要良好的业务素质,而业务素质不高则无法做到操作准确。给不法分子利用欺诈手段作案提供了机会。
二、防范金融风险的主要对策:
(一)提高认识,杜绝金融会计失真不足。金融业作为国民经济的一个重要部门,会计信息质量直接影响到国家宏观调控效能,因此各行、各部门应高度重视会计信息失真不足的危害性,切实加强会计人员法规观念和理财思想,实行领导负责制,扎扎实实整顿会计工作秩序,严厉查处假帐、假表、假数据现象,保证会计信息质量,推动会计工作有序进行,同时要加大执法力度,对检查中发现的违法违纪事件凡触犯刑律的应追求其刑事责任。另外要大力发展被誉为“民间经济”的注册会计师事业,充分发挥会计师事务所等社会机构的公证和超然监督职能,这对提高会计信息质量是至关重要的一环。
(二)完善和落实内部制约制度。主要要掌握好以下几个原则。1.是要有规范化原则。会计帐务处理须按照会计制度的要求,建立并执行规范化的操作程序。2.是要有授权分责原则。对会计帐务处理实行分级授权,制定岗位责任制,落实岗位分工,明确岗位职责,严禁一人兼岗或独自操作全过程,会计岗位实行定期或不定期轮换。3.是要有监督制约原则。对会计帐务处理的全过程要实行三监督,即事前、事中、事后监督。4.是要有帐务核对原则,做到帐帐、帐据、帐款、帐实、帐表及内外帐务核对相符。5.是要有安全谨慎原则。印、押、证严格实行“三分管”,确保资金安全。
(三)加强对重要会计凭证的管理。要认真审查重要空白凭证保管人员的现实表现,密切注意其思想动态。要确保有价单证和重要空白凭证存放地要安全可靠,要经常检查重要空白凭证保管制度是否真正落实,会计主管是否经常定期或不定期检查、核对各种重要空白凭证,对已领用的重要空白凭证使用是否及时消号。要从制度上堵漏洞,防范风险。
(四)切实加强会计监督作用。会计监督作为经济管理的有机组成部分,是对会计业务活动的监察与督导,要做好会计监督工作主要要做到以下几个方面:1.要有一支素质过硬的监督队伍,其组成人员必须是一些懂业务、责任心强、有多年的实践经验且理论知识丰富有一定钻研精神的同志担任。2.工作中要认真负责,不能只是检查漏了几个私章,翻几张传票,而是要对会计工作的每一个环节,工作的每一个步骤,每一个工作流程进行监督检查,防患于未然,如随时抽查各类业务公章、联行密押、私章保管是否真正做到人在章在,人走章锁,下班入库入箱保管。对外支付的凭证是否坚持了折角与目测相结合的印鉴核对制度。转帐支票支票领用是否符合新《银行结算办法》。会计传票调阅是否坚持专人保管、登记。款项清点是否符合复核制度等等。(责任编辑：会计论文)>
(五)防范金融会计风险应以人为本。加强会计人员的管理,提高会计人员的素质是防范金融风险的重要因素,主要应做好以下几方面的工作:1.加强会计人员的法纪、政纪、、革命传统和职业道德等方面的政治思想教育,增强会计人员自我约束的意识和能力,自觉执行各项法律法规,遵守财经纪律,做到奉公守法,廉洁自律;2.要加强会计人员会计基本理论、基本知识、基本技能和内制约度的教育,开展多层次,多形式,多渠道,短时间,针对性强的岗位培训,以便提高业务素质,减少会计业务操作的技术错误而引致的会计风险。3.会计主管人员不仅自身要政治素质好、业务能力强。还要有较强的组织能力,善于用人,掌握会计人员思想行为状况,调动会计人员的积极性,对有作案动因的舆论人员要及时教育,并采取有效措施加以防范和制约,只要培养和造就一支政治觉悟高、作风正、业务精、能力强的高素质的会计队伍,会计业务操作风险就无从产生,也就从根本上解决了会计业务操作风险防范的不足。
(责任编辑：会计论文)