税务会计在企业管理中作用
本站原创 摘要：税务套计作为企业内部的一种特珠的套计管理活动，通过核算、监督和参与决策。以改善企业的经营管理．提高企业的经济效益。结合实际案例阐述了税务会计在企业管理中的作用。
关键词：税务套计；纳税筹埘；企业管理
税务会计是以国家现行税收法律法规为依据．以赏币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算策略，连续、系统、全面地对纳税人应纳税额的形成计算和计量．即对税务活动所引起的资金运动进行核算和监督．以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。企业税务台计不仅是对税务资金运动的反映和监督．而且能通过税负因索浅析浅析等策略，使纳税人更加明确地利用合法手段来达到少交税的目的。纳税筹划和财务管理之间彼此存在互动关系，主要表现在：一是通过税收筹划，可以提高企业的财务管理水平；二是企业良好的财务管理状况，为企业税收筹划提供了极大的便利。
以前人们听到税务筹划。都觉得它是倚税、精税的代名词，其实不然。纳税筹划是纳税人在合法的前提下，自觉地运用税收政策、交易模式、相关法律等综合知识和技能来降低纳税成本，服务企业价值最大化的经挤行为，在合法降低企业高额纳税成本的同时。也能防范企业发生纳税风险。它是深刻理解国家税收政策和充分利用国家的一些优惠税收政策，使国家的税法发挥了导向作用。下面结合实际案例谈谈税务会计在企业管理中的作用。
案例一：日本菜公司是专门生产某电器零部件的企业。2002年，该公司与北京某国有电器集团合资成立了中日合资北京电器零部件有限公司。在北京公司投产经营之初，双方约定每年由日本公司派专门技术人员来华对北京公司的技术人员进行技术指导，并组织全体技术人员进行培训。对于其来华的技术指导与培训．北京公司每次支付技术指导培训费5万美元，折合人民币约41．35万元。对于这笔技术指导费支出，北京公司在每次支付时，依据营业税税目中的“服务业”按照5％的税率代扣了营业税．即每次代扣日本公司在华技术指导服务的营业税=41．35x5％=2．067 5(万元)。根据《营业税暂行条例实施细则》和《营业税不足解答(之一))的规定，技术指导应依照“服务业”税且适用5％的税率，而《营业税税目注释’中所称的文化体育业中的培训包括各种培切J活动(见《营业税阃胚解答(之一))第十五条)，适用3％的税率。根据有关专家的倡议，企业财务可重新签订技术服务合同，约定日本公司技术人员每次来华进行现场技术指导和组织培训，中方就这两项服务分别支付劳务费0．5万美元和4．5万美元，折合人民币4．135万元和37．7．15万元。这样，中方每次代扣日方技术劳务的营业税=4．135x5％+37．215x3％=I．323 2(万元)，比筹划前步缴税款0．744 3万元。
通过这个案例，我们可以知道纳税筹划具有很重要的作用：
一是将偷、进税款的企业引到合法纳税的道路上来。虽然昕起来像是给偷逃税款找借口．但事实上中国的税负就是有点高，企业本来赚钱就不容易．给国家的税就占了一大部分。企业自然而然地就动了歪心思，走上了偷进税款这条路。而纳税筹划给企业提供了一条新的途径．在不违法的前提下，还能做到少缴税．减轻了企韭的负担。
二是填补国家税法谓洞。如果不是利用优惠政策，而是利用了国家税法的磊洞来进行的纳税筹划，就会给国家提个醒，对税法进行改善。这样就能推动国家税法的建设和发展。
三是发挥税法的导向作用。税收是国家宏观调控的一种手县．国家的很多政策都是通过税收来反映的。而由于企业的管理者对这方面授有162足够的重视．往往使很多优惠政策摆在一边不用。通过纳税筹翅，就可以使这些政策发挥作用．从而很好地发挥了税收的导向作用。
同时．税务会计作为实现纳税筹划的手段．也具有非常重要的作用：
一是有利于维护企业经跻利益，保障投资者的权益。企业要充分事受纳税人的权利必须熟知税收规定。站在纳税人角度正确进行有关纳税的会计处理，并适时做出符合企业利益的、明智的财务决策，而这正是税务会计的工作内容。同时随着税收征管革新日益深化，依法治税的力度不断加大，税收对纳税人的要求标准越来越高，税务部门的执法尺度和处罚标准越来越严格：企业配备精通税收业务的税务舍计人员．能够正确合法地处理有关涉税事宜．避开因违反税法而遭受处罚。
二是有利于充分发挥税收的宏观调节作用。确定税率、选择税潦和制定各项税收政策的正确与否，一是需要企业提供税务活动信息；二是通过企业自觉执行税收法规及税收政锥体现出来。而这两项任务都通过税务会计对应缴税款的形成’计算和缴纳过程进行核算、反映和监督来实现。
三是有利于增强企业依法纳税的观念．推进税务的发展。我国现行的《中华人民其和国税收征收管理法)对纳税人作了白堂申撤纳税的规定，但由于税种多、计算复杂、税收新政策、新法规出台比较频繁，这就使得由财务会计或管理会计兼任的企业办税人员感到力不批0。而企业专设税务会计。既精通会计业务，又熟练掌握税收政策法规，能够盈时根据税务部门要求和企业生产经营实际，计算和申报、缴纳税敖，自觉履行纳税义务。
对于生产规模小又确无建账能力的个体工商户，可以聘请注册会计师或者经税务机关认可的财会人员代为建账和税务会计事务，既监督个体T商户主动申撤纳税，又进一步推进税务制度的实施。
案例二：某企业拟在某市主要街道采取挂条幅方式来宣传自己的新产品．企业可委托广告公司，假设所需费用为12万元。也可自身策莺I来宴施：先委托某一单位加工该条幅，再向当地工商等部门申报审批，之后悬挂条幅．假设此方案所需费用为lO万元，单从费用上比较好像企业自身击操作比委托广告公司要节约2万元。但根据税法的相关规定，企业白身操作只能作为业务宣传费在企业所得税前列支；而通过广告公司刚可以接广告费在企业所得税前列支。因两项费用税前可扣除的比倒不同，业务宣传费可扣除的比例相对较低些，容易引起纳税调整。在此倒中．如果该企业的业务宣传费顼计要超支，则加上纳税调增的3．3万元．企业自身操作的成本相当于13．3万元，因此不如通过广告公司来操作。
通过以上两个案侧。我们可以总结出税务会计在企业管理中的作用：
第一，节约管理成本．使企业在市场竞争中立于不败之地，从而达到企业资本保值和增值的目的，它所要求的会计植算必须以会计准则为前提，充分体现了企业的财务状况和财务成果。
第二．税务会计适应新的企业臂理制度。一种新的企业制度的建立，必定要求确立与其相适应的会计思想和策略体系；另一方面，会计理论自身的发展也会推动新塑企业制度的建立和完善。
第三．维护纳税人的合法权益．硪轻税收负担。国家在依法征税的同时，也要根据现行税法规定．维护纳税人依法进行税收筹划以及充分享受包括减免税在内的税收优惠政策的台法权益。纳税人要以各种合法的手段来达到合理减轻税收负担的目标。
第四．推动企业改善经营管理。税务台计作为企业内部的一种特殊的会计管理活动，以税收法律法规、会计准则和会计制度为依据，在企业生产经营过程中，监督税务行为。并参与涉税决策，从而能有教推动企业改善内部经营管理，提高经济效益。企业通过宴施纳税筹划不仅可以合理减轻税负．而且避开了涉税风险。这样，可使得纳税人心境坦然，不会因偷捐税而遭受经济上的处罚和名誉上的损失，也不会由此承担心理上的风险．实际上相当于一种收益。
总之．设立企业税务会计是规范企业行为、推动企业增强法律意识、降低纳税风险、防止和减少税款流失、提高会计人员京质的重要措施．是强化征纳双方的管理意识和竞争意识的有效途径，是会计革新和税制革新、适应建立现代企业制度的客观现实性需要。
参考文献
[1]贺志东．纳税筹划[M]jE京：机械工业出版社，2004．
[2]王延明．所得税会计与纳税筹娟rM]上_i每：上海财经大学出版社．2007．
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关键词：税务套计；纳税筹埘；企业管理
税务会计是以国家现行税收法律法规为依据．以赏币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算策略，连续、系统、全面地对纳税人应纳税额的形成计算和计量．即对税务活动所引起的资金运动进行核算和监督．以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。企业税务台计不仅是对税务资金运动的反映和监督．而且能通过税负因索浅析浅析等策略，使纳税人更加明确地利用合法手段来达到少交税的目的。纳税筹划和财务管理之间彼此存在互动关系，主要表现在：一是通过税收筹划，可以提高企业的财务管理水平；二是企业良好的财务管理状况，为企业税收筹划提供了极大的便利。
以前人们听到税务筹划。都觉得它是倚税、精税的代名词，其实不然。纳税筹划是纳税人在合法的前提下，自觉地运用税收政策、交易模式、相关法律等综合知识和技能来降低纳税成本，服务企业价值最大化的经挤行为，在合法降低企业高额纳税成本的同时。也能防范企业发生纳税风险。它是深刻理解国家税收政策和充分利用国家的一些优惠税收政策，使国家的税法发挥了导向作用。下面结合实际案例谈谈税务会计在企业管理中的作用。
案例一：日本菜公司是专门生产某电器零部件的企业。2002年，该公司与北京某国有电器集团合资成立了中日合资北京电器零部件有限公司。在北京公司投产经营之初，双方约定每年由日本公司派专门技术人员来华对北京公司的技术人员进行技术指导，并组织全体技术人员进行培训。对于其来华的技术指导与培训．北京公司每次支付技术指导培训费5万美元，折合人民币约41．35万元。对于这笔技术指导费支出，北京公司在每次支付时，依据营业税税目中的“服务业”按照5％的税率代扣了营业税．即每次代扣日本公司在华技术指导服务的营业税=41．35x5％=2．067 5(万元)。根据《营业税暂行条例实施细则》和《营业税不足解答(之一))的规定，技术指导应依照“服务业”税且适用5％的税率，而《营业税税目注释’中所称的文化体育业中的培训包括各种培切J活动(见《营业税阃胚解答(之一))第十五条)，适用3％的税率。根据有关专家的倡议，企业财务可重新签订技术服务合同，约定日本公司技术人员每次来华进行现场技术指导和组织培训，中方就这两项服务分别支付劳务费0．5万美元和4．5万美元，折合人民币4．135万元和37．7．15万元。这样，中方每次代扣日方技术劳务的营业税=4．135x5％+37．215x3％=I．323 2(万元)，比筹划前步缴税款0．744 3万元。
通过这个案例，我们可以知道纳税筹划具有很重要的作用：
一是将偷、进税款的企业引到合法纳税的道路上来。虽然昕起来像是给偷逃税款找借口．但事实上中国的税负就是有点高，企业本来赚钱就不容易．给国家的税就占了一大部分。企业自然而然地就动了歪心思，走上了偷进税款这条路。而纳税筹划给企业提供了一条新的途径．在不违法的前提下，还能做到少缴税．减轻了企韭的负担。
二是填补国家税法谓洞。如果不是利用优惠政策，而是利用了国家税法的磊洞来进行的纳税筹划，就会给国家提个醒，对税法进行改善。这样就能推动国家税法的建设和发展。
三是发挥税法的导向作用。税收是国家宏观调控的一种手县．国家的很多政策都是通过税收来反映的。而由于企业的管理者对这方面授有162足够的重视．往往使很多优惠政策摆在一边不用。通过纳税筹翅，就可以使这些政策发挥作用．从而很好地发挥了税收的导向作用。
同时．税务会计作为实现纳税筹划的手段．也具有非常重要的作用：
一是有利于维护企业经跻利益，保障投资者的权益。企业要充分事受纳税人的权利必须熟知税收规定。站在纳税人角度正确进行有关纳税的会计处理，并适时做出符合企业利益的、明智的财务决策，而这正是税务会计的工作内容。同时随着税收征管革新日益深化，依法治税的力度不断加大，税收对纳税人的要求标准越来越高，税务部门的执法尺度和处罚标准越来越严格：企业配备精通税收业务的税务舍计人员．能够正确合法地处理有关涉税事宜．避开因违反税法而遭受处罚。
二是有利于充分发挥税收的宏观调节作用。确定税率、选择税潦和制定各项税收政策的正确与否，一是需要企业提供税务活动信息；二是通过企业自觉执行税收法规及税收政锥体现出来。而这两项任务都通过税务会计对应缴税款的形成’计算和缴纳过程进行核算、反映和监督来实现。
三是有利于增强企业依法纳税的观念．推进税务的发展。我国现行的《中华人民其和国税收征收管理法)对纳税人作了白堂申撤纳税的规定，但由于税种多、计算复杂、税收新政策、新法规出台比较频繁，这就使得由财务会计或管理会计兼任的企业办税人员感到力不批0。而企业专设税务会计。既精通会计业务，又熟练掌握税收政策法规，能够盈时根据税务部门要求和企业生产经营实际，计算和申报、缴纳税敖，自觉履行纳税义务。
对于生产规模小又确无建账能力的个体工商户，可以聘请注册会计师或者经税务机关认可的财会人员代为建账和税务会计事务，既监督个体T商户主动申撤纳税，又进一步推进税务制度的实施。
案例二：某企业拟在某市主要街道采取挂条幅方式来宣传自己的新产品．企业可委托广告公司，假设所需费用为12万元。也可自身策莺I来宴施：先委托某一单位加工该条幅，再向当地工商等部门申报审批，之后悬挂条幅．假设此方案所需费用为lO万元，单从费用上比较好像企业自身击操作比委托广告公司要节约2万元。但根据税法的相关规定，企业白身操作只能作为业务宣传费在企业所得税前列支；而通过广告公司刚可以接广告费在企业所得税前列支。因两项费用税前可扣除的比倒不同，业务宣传费可扣除的比例相对较低些，容易引起纳税调整。在此倒中．如果该企业的业务宣传费顼计要超支，则加上纳税调增的3．3万元．企业自身操作的成本相当于13．3万元，因此不如通过广告公司来操作。
通过以上两个案侧。我们可以总结出税务会计在企业管理中的作用：
第一，节约管理成本．使企业在市场竞争中立于不败之地，从而达到企业资本保值和增值的目的，它所要求的会计植算必须以会计准则为前提，充分体现了企业的财务状况和财务成果。
第二．税务会计适应新的企业臂理制度。一种新的企业制度的建立，必定要求确立与其相适应的会计思想和策略体系；另一方面，会计理论自身的发展也会推动新塑企业制度的建立和完善。
第三．维护纳税人的合法权益．硪轻税收负担。国家在依法征税的同时，也要根据现行税法规定．维护纳税人依法进行税收筹划以及充分享受包括减免税在内的税收优惠政策的台法权益。纳税人要以各种合法的手段来达到合理减轻税收负担的目标。
第四．推动企业改善经营管理。税务台计作为企业内部的一种特殊的会计管理活动，以税收法律法规、会计准则和会计制度为依据，在企业生产经营过程中，监督税务行为。并参与涉税决策，从而能有教推动企业改善内部经营管理，提高经济效益。企业通过宴施纳税筹划不仅可以合理减轻税负．而且避开了涉税风险。这样，可使得纳税人心境坦然，不会因偷捐税而遭受经济上的处罚和名誉上的损失，也不会由此承担心理上的风险．实际上相当于一种收益。
总之．设立企业税务会计是规范企业行为、推动企业增强法律意识、降低纳税风险、防止和减少税款流失、提高会计人员京质的重要措施．是强化征纳双方的管理意识和竞争意识的有效途径，是会计革新和税制革新、适应建立现代企业制度的客观现实性需要。
参考文献
[1]贺志东．纳税筹划[M]jE京：机械工业出版社，2004．
[2]王延明．所得税会计与纳税筹娟rM]上_i每：上海财经大学出版社．2007．
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