基于预算管理指标财务浅析模式探讨
本站原创 摘要：本文阐述了基于预算指标的财务浅析浅析管理模式的特点和优越性，参考预算指标的构建依据浅析浅析了不同预算指标浅析浅析模块的关联性，最后指出此种财务浅析浅析模式在实际应用中应注意的不足。在整个论证过程中引据了较多实例，从多角度对基于预算指标的财务浅析浅析管理模式进行探讨。
关键词：预算管理预算管理指标 财务浅析浅析模式
（2）事中预算，即预算监控，具体包括浅析浅析实施情况－查找存在不足－提出改善要求；
（3）事后预算，即绩效评价，具体包括平衡考核结果－落实绩效责任－奖励与处罚。
（2）反映经营成果的财务指标，有销售收入、利润、资产回报率等指标；
（3）反映经营质量和风险承受度的过程制约指标，有应收账款、存货、风险制约额度等指标；
此外还有资金、薪酬等资源配置指标等；这些指标在现代企业中被视为强有力的硬约束指标。
3、例如ZLPJ的预算指标体系具体包括：（1）销售预算、（2）生产预算、（3）存货预算、（4）采购预算、（5）成本预算、（6）费用预算、（7）收支预算、（8）资本预算、（9）预计流量、（10）预计损益表、（11）预计资产负债表。费用预算应分别按固定费用和变动费用编制。其中固定费用和变动费用又分费用和非费用。根据公司管理需要，分别设置经营费用、物流费用、管理费用和财务费用。
1、企业各个部门在对于每个会计期间的每个可预算科目进行预算申报时都需对以往的工作进行进一步的检查、讨论，同时亦可有效消除、减少“本期存在或开支的费用支出在下一会计期间就一定存在”的成本费用开支习惯性心理，所有项目均需重新审视其开支的合理性。在这样的测算和制约过程中，与预算指标相比较的财务浅析浅析数据，相对于和往期数或者往年同期数相比较而言，更能反映实际生产过程中的有效量化波动，并且使波动幅度的大小及理由一目了然，
2、申报预算时，企业采取化整为零的战略战术，将企业整体的预算数据，科学分配到各部门，各工业流程细节，甚至各个职工，在指标分解的过程中，预算指标必定严谨；而在期末财务浅析浅析时，企业又采取化零为整的战略战术，在数据整合的过程中，预算指标更为全面，则在此基础上的财务浅析浅析亦多方面多角度的反映企业在本会计期间的财务指标、经营业绩，以及下一会计期间的业绩评估和风险导向。
该公司是一个亏损企业，每月无论预算还是实际都是亏损的，但是该公司的财务制度，是比较完善的，并且还在日趋完善。公司实行全面预算管理体制，包括经营预算和财务预算两部分，预算管理与财务制度挂钩，月末进行财务浅析浅析和绩效考核，阶段性进行内审。
结合本公司的利润和销售收入对比浅析浅析，可以得出：
（1）预算销售收入是1015万元，实际是1388万元，实际比预算增加了36%；其中销量的增长是收入增加的主要因素。
（2）预算高经酒占总收入的54%，实际占总收入的43%；预算低经酒占总收入的19%，实际占总收入的35%；标准酒预算是10%，实际是7%；易拉罐预算是14%，实际是6%；各品种所占比例同预算相比还不尽合理，低经酒所占比例过高。
（3）预算销量是7608千升，实际是10288千升，实际比预算增加了34%。
（4）低经酒、高经酒、标准酒、易拉罐完成的比较好，中档、高档酒的销量没有完成。河北一部、二部；内蒙二部、高档酒部没有完成预算任务。同预算相比河北一部、河北二部、山西、高档酒部完成的不好。
（5）预算销售成本是742万元，实际是933万元，实际比预算增加了25%。
（6）因为很多费用目前还没有结算，收入及出现虚高。营销部应注意低经、高经酒的制约及费用制约。
绩效考核方面：根据公司市场部绩效考核方案，工资由基本工资和加奖两部分构成。加奖分为销量加奖和加奖两部分，分别计算。此例中，销量是影响销售收入的主要因素，所以根据销量加奖计算方案来计算销售人员工资。
完成预算的部门或个人，其工资加提成计算策略为：
月基本工资=∑各品种净酒收入×万元净酒提成×按销售收入完成比例确认的计提比例×考核分数＋加奖-扣款-已发提成-预留提成
在销售完成预算的前提下，销量超预算部分计算销量加奖。
销量加奖＝（实际销量-计划销量）×承包×提成比例×提奖比例
提奖比例：经 济 酒：经理15％ 业务员20％；
标准以上：经理25％ 业务员30％。
在销售未完成预算的前提下，以预算折合销量，折合后超预算部分计算销量加奖。
销量加奖＝（实际收入/承包-计划销量）×承包×提成比例×提奖比例
提奖比例： 经 济 酒：经理10％ 业务员15％；
标准以上：经理20％ 业务员25％。
未完成预算部门或个人，销售收入完成率低于50％的，不予提成。其预算完成率未达到5%的，进入考察期，考察期三个月内仍达不到预算指标的，给予降至或开除处分。
根据公司的成本对比浅析浅析可以得出：
（1）产量完成得比较好，同预算相比完成率为142%。消耗指标制约较好，只有耗电超出预算19.81千瓦时/千升。平均单位成本为920.4元/千升，比预算降低48.39元/千升。
（2）公司通过采取提高产量，降低单位固定费用，以及挖潜降耗，降低变动成本等措施消化了原材料涨价因素，取得了实际成本比预算降低45万元的业绩。
（3）酿造车间本月燃料动力中冷、风、电的消耗比预算升高，从而造成消耗成本的增加。酿造车间虽然产量超预算完成，但消耗成本也偏高，根据消耗指标考核方案，
单项绩效扣分＝权重％×（累计实际消耗－累计目标值）/累计目标值×100。
车间对超预算的班组或个人再进行详细扣除相应工资或者相应绩分的惩处措施。
2、酿造车间冷、风、电的考核要进一步分解落实，到班组或者到人。采取措施的落实情况下月报管理执行部。措施中提到的技改项目，生产部、技改中心共同论证。
3、配电室事故项目部尽快解决处理完，相关部门配合，财务部抓紧找保险公司索赔，要在2个月内处理完。
参考文献：
[1]肖芳 张坤蕴 应用软件公司的全面预算管理[M]2006
[2]宣化新钟楼啤酒有限公司 目标绩效考核方案和工资分配方案、销售部考核方案 2007.1
[3]周海涛 公司预算编制：“利润观”预算的兴起[J]2006
[4]（美）霍普等著 胡金涛译 超越预算[M]中信出版社 2005.12
关键词：预算管理预算管理指标 财务浅析浅析模式
一、基于预算管理指标的财务浅析浅析概述
(一)企业全面预算管理含义
预算是主要用货币形式表示的用于制约组织未来经济活动的一种计划，是公司经营决策目标的货币表现。也是一种内部制约机制。全面预算是全员预算、全方位的预算，必须全员参加，每一个环节，每一个层面都实行预算制约，必须横向到边，纵向到底，而不仅仅是一个部门特别是财务部门和财务人员的事情。全面预算包括经营预算和财务预算两部分。(二)全面预算管理的指标体系
由于预算管理不只是财务部门的事情,而是企业综合的、全面的管理。所以，1、全面预算管理一方面按预算管理程序分为：
（1）事前预算，即制定预算，具体包括战略规划－经营计划－财务预算；（2）事中预算，即预算监控，具体包括浅析浅析实施情况－查找存在不足－提出改善要求；
（3）事后预算，即绩效评价，具体包括平衡考核结果－落实绩效责任－奖励与处罚。
2、另一方面实行涵盖多方面内容的全面预算指标，包括：
（1）反映战略导向的指标，有供应商和客户结构优化等指标；（2）反映经营成果的财务指标，有销售收入、利润、资产回报率等指标；
（3）反映经营质量和风险承受度的过程制约指标，有应收账款、存货、风险制约额度等指标；
此外还有资金、薪酬等资源配置指标等；这些指标在现代企业中被视为强有力的硬约束指标。
3、例如ZLPJ的预算指标体系具体包括：（1）销售预算、（2）生产预算、（3）存货预算、（4）采购预算、（5）成本预算、（6）费用预算、（7）收支预算、（8）资本预算、（9）预计流量、（10）预计损益表、（11）预计资产负债表。费用预算应分别按固定费用和变动费用编制。其中固定费用和变动费用又分费用和非费用。根据公司管理需要，分别设置经营费用、物流费用、管理费用和财务费用。
(三)基于预算管理指标的财务浅析浅析
财务浅析浅析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门浅析浅析技术和策略，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动的偿债能力、盈利能力和营运能力状况等进行浅析浅析与评价，为企业的投资者、债权者、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业近况、预测企业未来，做出正确决策提供准确的信息或依据的经济应用科学。二、基于预算指标的财务浅析浅析特点及优越性浅析浅析
（一）特点1、以当期预算指标为财务浅析浅析基础数据
基于预算管理的财务浅析浅析突破了以往静态或动态的财务浅析浅析策略，不是与“去年同期”相比较浅析浅析，而是以当期“预算指标”为基础进行财务浅析浅析。而且，不至比较本期数，同时还比较累计数。比较增减变化，量化波动幅度，浅析浅析多于预算或少于预算的理由，浅析浅析各实际数的合理性和突发性因素。2、财务浅析浅析结果与企业绩效管理挂钩
企业绩效考核是发挥预算约束与激励作用的必要措施，通过预算指标的细化分解与激励措施的付诸实施，达到人人肩上有指标，项项指标联收入的境界。以预算指标为基础的财务浅析浅析结果，同时与企业效益和员工工资相联系，考核标准细化分解到个人，奖惩分明。3、预算的跟踪浅析浅析和预算差异浅析浅析报告。
预算执行过程中，各预算责任中心应组织专门人员进行及时检查、追踪预算的执行情况，形成预算差异浅析浅析报告。跟踪浅析浅析及差异报告制度另行制定。预算差异浅析浅析报告分临时性报告和定期报告。对重大差异和不足要及时报告（临时报告），要搞好旬浅析浅析报告。对月度和年度浅析浅析报告要全面浅析浅析，并于按规定时间报公司预算办公室。(二)优越性浅析浅析
基于此预算管理的财务浅析浅析模式，其优越性体现于：1、企业各个部门在对于每个会计期间的每个可预算科目进行预算申报时都需对以往的工作进行进一步的检查、讨论，同时亦可有效消除、减少“本期存在或开支的费用支出在下一会计期间就一定存在”的成本费用开支习惯性心理，所有项目均需重新审视其开支的合理性。在这样的测算和制约过程中，与预算指标相比较的财务浅析浅析数据，相对于和往期数或者往年同期数相比较而言，更能反映实际生产过程中的有效量化波动，并且使波动幅度的大小及理由一目了然，
2、申报预算时，企业采取化整为零的战略战术，将企业整体的预算数据，科学分配到各部门，各工业流程细节，甚至各个职工，在指标分解的过程中，预算指标必定严谨；而在期末财务浅析浅析时，企业又采取化零为整的战略战术，在数据整合的过程中，预算指标更为全面，则在此基础上的财务浅析浅析亦多方面多角度的反映企业在本会计期间的财务指标、经营业绩，以及下一会计期间的业绩评估和风险导向。
三、基于预算指标的财务浅析浅析管理模式运用实例
ZLPJ始建于1949年 3月6日，初期主要生产白酒，自1958年起转产啤酒。历经52年不间 断地技改扩建，到1992年已成为国家大型一档企业。随着国家经济体制革新的不断深入，1993年组建了ZLPJ，2003年实行了股份制革新，建立了完善的现代企业制度。2004年，在股份有限公司改制后的基础上，经过市政府批准，成立了新ZLPJ.该公司是一个亏损企业，每月无论预算还是实际都是亏损的，但是该公司的财务制度，是比较完善的，并且还在日趋完善。公司实行全面预算管理体制，包括经营预算和财务预算两部分，预算管理与财务制度挂钩，月末进行财务浅析浅析和绩效考核，阶段性进行内审。
结合本公司的利润和销售收入对比浅析浅析，可以得出：
（1）预算销售收入是1015万元，实际是1388万元，实际比预算增加了36%；其中销量的增长是收入增加的主要因素。
（2）预算高经酒占总收入的54%，实际占总收入的43%；预算低经酒占总收入的19%，实际占总收入的35%；标准酒预算是10%，实际是7%；易拉罐预算是14%，实际是6%；各品种所占比例同预算相比还不尽合理，低经酒所占比例过高。
（3）预算销量是7608千升，实际是10288千升，实际比预算增加了34%。
（4）低经酒、高经酒、标准酒、易拉罐完成的比较好，中档、高档酒的销量没有完成。河北一部、二部；内蒙二部、高档酒部没有完成预算任务。同预算相比河北一部、河北二部、山西、高档酒部完成的不好。
（5）预算销售成本是742万元，实际是933万元，实际比预算增加了25%。
（6）因为很多费用目前还没有结算，收入及出现虚高。营销部应注意低经、高经酒的制约及费用制约。
绩效考核方面：根据公司市场部绩效考核方案，工资由基本工资和加奖两部分构成。加奖分为销量加奖和加奖两部分，分别计算。此例中，销量是影响销售收入的主要因素，所以根据销量加奖计算方案来计算销售人员工资。
完成预算的部门或个人，其工资加提成计算策略为：
月基本工资=∑各品种净酒收入×万元净酒提成×按销售收入完成比例确认的计提比例×考核分数＋加奖-扣款-已发提成-预留提成
在销售完成预算的前提下，销量超预算部分计算销量加奖。
销量加奖＝（实际销量-计划销量）×承包×提成比例×提奖比例
提奖比例：经 济 酒：经理15％ 业务员20％；
标准以上：经理25％ 业务员30％。
在销售未完成预算的前提下，以预算折合销量，折合后超预算部分计算销量加奖。
销量加奖＝（实际收入/承包-计划销量）×承包×提成比例×提奖比例
提奖比例： 经 济 酒：经理10％ 业务员15％；
标准以上：经理20％ 业务员25％。
未完成预算部门或个人，销售收入完成率低于50％的，不予提成。其预算完成率未达到5%的，进入考察期，考察期三个月内仍达不到预算指标的，给予降至或开除处分。
根据公司的成本对比浅析浅析可以得出：
（1）产量完成得比较好，同预算相比完成率为142%。消耗指标制约较好，只有耗电超出预算19.81千瓦时/千升。平均单位成本为920.4元/千升，比预算降低48.39元/千升。
（2）公司通过采取提高产量，降低单位固定费用，以及挖潜降耗，降低变动成本等措施消化了原材料涨价因素，取得了实际成本比预算降低45万元的业绩。
（3）酿造车间本月燃料动力中冷、风、电的消耗比预算升高，从而造成消耗成本的增加。酿造车间虽然产量超预算完成，但消耗成本也偏高，根据消耗指标考核方案，
单项绩效扣分＝权重％×（累计实际消耗－累计目标值）/累计目标值×100。
车间对超预算的班组或个人再进行详细扣除相应工资或者相应绩分的惩处措施。
(四)相对于上述浅析浅析提出措施
1、物流中心要进一步浅析浅析造成成品库酒损高的理由，预算指标进一步细化分解。指标分解落实到每个库区、每个班组，每天算损耗，每天报结果，月底浅析浅析不足出在那里，分解方案次月底前报管理执行部。2、酿造车间冷、风、电的考核要进一步分解落实，到班组或者到人。采取措施的落实情况下月报管理执行部。措施中提到的技改项目，生产部、技改中心共同论证。
3、配电室事故项目部尽快解决处理完，相关部门配合，财务部抓紧找保险公司索赔，要在2个月内处理完。
4、动力车间既要制约总量，又要制约单位成本，将电耗、煤耗制约在预算指标范围内。
5、进入旺季大干，销售不能松劲，应该进一步规范市场，提高中高档酒销量。要制约，市场部牵头，财务部配合，如果出现低于最低限价的情况尽快扭转。参考文献：
[1]肖芳 张坤蕴 应用软件公司的全面预算管理[M]2006
[2]宣化新钟楼啤酒有限公司 目标绩效考核方案和工资分配方案、销售部考核方案 2007.1
[3]周海涛 公司预算编制：“利润观”预算的兴起[J]2006
[4]（美）霍普等著 胡金涛译 超越预算[M]中信出版社 2005.12