新形势下加强财务人员职业道德建设

摘要：本文应用现代企业的公司治理、利益相关者等理论，结合我国国情，对当前财务人员职业大的化的主要症结及其制约因素等进行了浅析浅析。研究了提高财务人员的职业道德建设化的路径不足。关键词：财务人员；职业化；道德化
在企业发展过程中，西方发达国家的财务人员自产生以来，目前已经成为现代公司制企业中最重要的高层管理职位之一，财务人员行业己经走上了职业化、市场化的发展道路验。然而，由于众所周知的理由，我国国内进行财务人员职业化市场化研究起步较晚，过于片面地强调以财务人员年薪制为核心的激励机制的作用，由于职权和义务不对称，责任和风险不对称，容易形成对财务人员职业化发展的政策误导。同时财务人员职业化是一个循序渐进的过程，具有明显不同的阶段性，而我国目前对职业化发展进程所应经历的阶段尚无明确的划分意见。本文为此试图应用现代企业的一些理论，结合我国实际情况，探索了基于职业道德的适应我国国情财务人员职业化对策。
1 当前我国职业财务人员职业道德的近况

1.1 财缺乏职业道德

遵循商业道德与社会道德是成为职业经理人的基本条件。目前我国企业中虽然出现了一批优秀的的财务人员，但同时也不可否认，目前部分财务人员中还存在职业道德欠缺的现象。具体表现为：丧失独立性，无原则顺从公司管理层的意志；吝音个人职位和既得利益，不敢坚持己见；同流合污，为了自己的利益乐意做假账，部分企业管理层为取悦于投资者，必须适时为投资者带来利好消息，如果不能取得真实业绩，就产生了修改财务信息，暂时欺骗股东和投资者的动机。

1.2 职业化意识淡薄

作为企业的成员，财务人员必须具备对职业忠诚、对企业忠心、重信誉、守契约的人格素质。这是一名职业经理人的首要条件，也是衡量职业经理人与非职业经理人的分水岭。但从目前看来，为数不少的财务人员在选择企业的时候，将追求自身利益作为价值取向的首要和唯一条件，而且一旦企业受到某种因素的影响，出现经营业绩下降，他们往往首先会选择离开，职业化意识淡薄。不过企业所有者也存在着职业道德不足，包括其对社会以及财务人员具有较高的诚信度，使财务人员对企业的行为决策有良好的预期，降低博弈的不确定性。

1.3 专业能力欠缺

随着我国企业逐渐走向全球市场，财务人员在公司的职能发生了巨大变化，从编制财务报告的账房先生，一跃成为公司的高管要员。财务人员要参与战略决策，负责公司融资，要管理公司并购，还要主持公司上市的公开路演。不过我国企业的财务人员大部分出身会计，其教育背景决定了我国企业的财务人员在战略能力、资本运营能力、公司法务和业务的洞察能力上存在着欠缺。同时，由于财务人员作为企业战略的重要参与者的意义长期没有得到重视，所以对于财务人员的理论研究也相对滞后，至今并没有形成一套标准的财务人员能力框架体系，使得财务人员的后续教育也处于缺失状态。
2 重构财务人员职业道德建设体系的措施
随着我国几大重要教育活动的实施，我国财务人员职业道德建设取得了一定的成效，但是应当看到，在当前经济生活中，不讲诚信、会计作假也时有发生。采取有效措施，构建我国财务人员职业道德的实施机制，引导和规范会计人员遵循正确的价值取向和行为准则，已经成为当前一项紧迫任务。

2.1 建立财务人员职业道德奖罚体系

财务人员职业道德建设的组织实施是一项复杂的系统工程，同时在我国几十万的财务人员中，蕴藏着许多模范人员，总会计师协会应发现他们，表彰这些在职业道德建设中涌现出的先进典型，授予荣誉称号，树立模范带头作用。而对于违反职业道德的财务人员进行惩戒，根据严重程度的不同，采取强制性参加职业道德培训、暂停或取消会员资格、暂停或取消财务人员任职资格等措施。一是调查、分和确认事实。协会的职业道德委员会可以根据报刊、杂志、电视等新媒体发布的信息，政府部门的有关公告以及会计人员或其他单位、个的投诉、等，进行调查。查明事实真相后，就需对事实进行浅析浅析，确认这些事实是否具有违反职业道德规范的性质。二是确定适用的规条款。职业道德委员会在确认事实的基础上，还需进一步浅析浅析职业道德规范的适用条款。三是做出决定。包括强制性参加一定时数的继续教育课取消会员资格、暂停或取消财务人员任职资格、在新闻媒体上公布受处分的人员名单等措施。同时，总会计师协会可依托全国协会和地方协会组成的网络，建立财务人员职业道德信息化档案，将会员的道德奖惩纪录在行业内部甚至更广的范围内合法传播，形成社会震动效应和对败德失信的震慑力量。

2.2 重构企业内部财务监督体系

人人都是凡人，在经济利益面前，要求财务人员像勇士一样去捍卫国家利益是不现实的，绝大多数财务人员很难做到。因此，必须重构企业内部财务监督体系，由审计委员会代表出资人行使财务监督权。当前我国证监会、国家经贸委联合发布的《上市公司治理准则》中明确上市公司应建立包括审计委员会在内的多个专门委员会；国有资产监督管理委员会公布的《企业内部审计管理暂行办法》中规定“国有控股公司和国有独资公司，应当依据完善公司治理结构和完备内部制约机制的要求在董事会下设立独立的审计委员会”。但仅仅是一般规定，没有关于审计委员会运作方面更为详细、具有操作性的指南，审计委员会也并没有成为上市公司必须设立的法定监督机构。因此需要不断完善审计委员会制度，通过修订总会计师条例，强化审计委员会的制度建设，确定财务人员与审计委员会的关系，根据分权制衡原则，重构企业内部财务监督体系，以保证财务信息的可靠性与公允性，使财务信息能够最大限度的反映企业经营的实际。

2.3 开展财务人员资质认证

财务人员资质认证目的是为了保证财务人员队伍的政治素质和专业胜任能力，规范企业财务人员的任职资格，明确财务人员的素质和能力要求。财务人员的资质认证可以分为在职财务人员的资质认证和后备人才资质水平测试两部分。对在职财务人员的资质认证可以采取，自我评估、同事评估、档案记录评估和组织考察等多种策略，客观测评财务人员的素质和能力，对于符合要求的财务人员授予岗位证书。对于后备人才可以通过财务人员资质水平考试，通过面试、测试评估、知识测验等方式策略，培养后备人才的综合素质和能力。通过资质水平测试，推行财务人员岗位证书制度，实行财务人员专业职务的准入制度，使具有优秀胜任力的专业人才能够脱颖而出，淘汰那些素质不高，不能适应财务人员岗位需要的人员，提升财务人员的整体素质和专业水平。在实施中，财务人员的资质认证由财政部门负责，但还须取得组织人事部门、国资委的认可和支持，可以采取由财政部门、组织人事部门、国资委等相关部门共同组成资质认证委员会，负责财务人员的资质认证，以保证认证工作协调稳健。
总之，市场竞争说到底是人才的竞争，财务人员作为现代企业制度中重要组成部分，在企业的经营管理过程中发挥着不可或缺的重要作用。加速财务人员职业化进程，提高其职业道德，关键在于坚持科学化、规范化、制度化和法制化，形成较为完善的制度体系和法规体系，营造良好的职业道德化的基础环境。
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