对《企业内部制约配套指引》理解与实践-以采购业务、资产管理和工程项目制约为例

摘要：今年4月26日，五部委联合并发布了《企业内部制约配套指引》。该指引被称为中国的“萨班斯法案”。 这套指引的发布标志立足于我国企业实际并融入了世界先进经验的我国企业内制约度规范体系的基本建成。本文着重针对该指引中第六号采购业务，第七号资产管理和第十一号工程项目进行理解与实践的阐述。关键词：《企业内部制约配套指引》；理解；实践

1.对指引中关于采购业务、资产管理、工程项目制约的理解

1.1 采购业务制约

采购指的是购买物资及支付款项等相关活动。指引中要求我们加强对采购过程中重点环节的管控，保证在满足企业生产经营的基础上降低成本。一是要求企业实行集约化的采购模式，以降低成本和提高业务效率为目的，同时防止管理漏洞的产生。二是要求企业建立严格的申购制度以及审批制度。三是要求企业建立供应商评估制度，根据采购计划和市场形势选择合理的采购方式与定价标准。明确采购合同双方的权利、责任以及违约责任。四是要求企业建立健全的采购验收制度，由专业机构或是人员以明确的方式进行验收。发现异常情况时要及时查明并处理。五是要求企业加强对采购付款的管理。六是要求企业建立明确的退货管理制度。

1.2 资产管理制约

加强企业资产管理，对于维持企业的正常运行以及实现发展战略都是十分有利的。指引中对企业资产管理提出的要求：一是要求企业以先进的管理技术规范存货管理流程，并充分利用现代信息技术强化出入库等记录，保证存货管理的整个过程得到有效制约。二是要求企业科学浅析浅析当前库存情况并综合企业的发展计划，合理制定库存采购计划，保证库存的最佳状态。三是要求企业加强对固定资产的维护、清查和处置管理，保证固定资产的运行状态良好。

1.3 工程项目制约

工程项目有企业自身的工程项目也有企业委托其他单位的工程项目。指引中要求：一是企业要根据自身发展和投资计划提出项目倡议并拟定可行性报告。经过充分的论证与评审后，根据权限按照规范程序进行项目决策。重大工程项目应由董事会或企业决策层集体审议批准，任何人不得私自决策或是篡改集体意见。二是企业应当以公开招标的方式选择资质较好的承包和监理单位。同时规范招标流程，不可分散发包。三是企业应当加强对工程造价的管理，保证工程预算科学合理。四是企业应加强对工程施工过程的监控，保证工程进度、施工安全以及施工质量。五是企业要加强工程竣工以及工程验收管理，建立竣工项目评估制度。

2.对指引中关于采购业务、资产管理、工程项目制约的实践

2．1 采购业务制约
2.

1.1 对申购及审批环节的制约

对于计划范围内的采购，采购前使用部门将请购单递交供应科审核。得到批准后，协商制定出合理的储备量区间。库存管理部门应按日提交库存明细，使用部门综合库存情况以及企业生产经验计划核定最佳申购时期。此外，请购单的格式设计上要包括近期的生产计划、现有库存量、预计消耗量以及预计采购量，还要附上采购物品的最新，便于采购部门审批。
采购部门对采购申请的审批要遵循一下几个原则：第一，采购申请是否确实经过主管部门审核，是否对规格、日期和数量做出详细阐述；第二，采购数量与时期是否符合经济采购原则；第

三、请购前是否检查库存及现有请购单或是订单。

2.

1.2 建立供应商档案

根据以往的交易记录，对供应商的信息进行整合，建立企业物资采购供应商档案。档案包括供应商的供货种类、产品、质量、供货周期、产能弹性、信用度以及服务态度等等对各个供应商进行系统而科学的评估。并从中择取优秀者继续合作。对于新供应商可要求其提供样本，经技术检测合格后交由上级主管部门签字认可。而后，供应部门可对新供应商的各项指标进行深入的实地考察后要求对产品进行进一步检测，合格后认同为合作伙伴，并将该供应商列入供应商档案。
2.

1.3 对定价与购买方式的制约

分为两种情况，一是向原合作供应商购买，可根据以往交易记录以及交易，判断能否议价，若是涨幅过大，采购人员需要重新询价，采购出现变更时需在单的备注一栏中标注上次采购。二是向新厂商购买，首先要审核该供应商是否具备合作资格，审核通过后，采购人员可向其询价，至少对比两家厂商的报价表，选择合理者合作。初步达成后可通过电话或是面议的形式案定采购和购买方式。
2.

1.4 对验收环节的制约

检验由技术部门执行，以封存抽样法进行质量检验。验收不合格的产品要及时组织退货或重新商定。物资入库单上要表明物资品种、规格、型号、数量，此外还要注明供应厂商名称、采购合同号、单价以及货运企业名称等。库管部门核实上述信息后，按实收数量签单返给货运单位。“物资入库单”应连续编号，一式数联，上面必须标注必要的信息，否则视为库房失职。对于信息不建全的入库单财务不能接受入账。

2.2 物资库存制约

库管部门要根据指引要求充分利用现代信息技术建立库存信息系统，对库存物资的入库、出库，现有数量进行实时监控与更新。将该系统纳入企业内部管理系统，财务与生产部门可进行资源共享。此外库存物资的出入库手续要严格按照制度和程序，条件不符不予；监控库存量是否低于或高于安全储存量，按日提交库存明细表，生产部门据储量报告判断有无组织采购的需要；管理人员月末深入各部门核实已领未用的物资。核实后在各个部门的物资数量统计表上签字，为技术部门复算消耗量提供资料；定期汇报库存的异常状况，对违反管理制度的部门要及时给予纠正并如实汇；至少每年进行一次货存盘点，参与人员除了库管部门人员外还包括业务对口部门人员，盘点结束后要形成正式的盘点报告。发现不足要及时向主管部门提交请求处理。

2.3 工程项目制约

2.3.1 项目审核和决策制约

首先项目项审核成员不能参与可行性报告的研究，对项目的评审要综合投资方案、规模、资金、布局、技术、安全、环保等各方面因素，同时对于相关资料要核实其来源以及是否属实。评审结果不可以简单的依照少数服从多数的原则，要兼顾投资、质量和进度等多方面的不同意见。同时要实行评审问责制，评审者对其意见要承担责任。项目决策要根据企业规定的权限和程序进行，整个决策过程要有完整的书面记录，同时实行决策问责制

2.3.2 工程概预算制约

在编制工程概预算时，要根据设计图纸计算工程量，同时必须按照国家现有费率标准计算建设、监理费用。 必要时可以聘期专业人士协助并采取透明化招标的形式。

2.3.3工程施工制约

重点检查施工使用材料是否合格，技术是否到位，施工程序是否符合规定，施工设备性能是否达标准，施工技术参数是否符合设计要求以及施工人员是否持有上岗证，此外科学调整施工进程，不可盲目赶工。同时加强对施工人员进行安全意识教育，施工工地必须严禁烟火，避开安全隐患的存在。

2.3.4工程验收制约

首先竣工验收必须履行规定程序，至少要经过承建企业初检，监理机构审核，建设单位正式验收三个环节。正式验收前，根据合同规定应由建设单位、监理机构连同承建单位共同参与试运行。试行合格后正式验收。

2.3.5 竣工决算制约

工程验收后，建设单位要对资产清单进行详细的盘查并编制明细，经建设单位，施工单位与监理机构签章确认后交由资质较高的事务所审计工程造价。核定工程最终总造价。
3．结论
该指引的发布将有助于中国企业财务报告质量的提高，降低商业风险。中国企业将不会重蹈安然公司的覆辙。但新指引并不能彻底杜绝我国企业出现弄虚作假的现象。因此，内部制约还需企业以建立规范的规定与健全的制度来实现。指引是对企业发展方向的引导，企业可在实践中深入探索、不断创新。建立最符合自己企业的行之有效的内制约度。
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