阐释浅析企业全面预算管理

摘要：全面预算管理体系是企业资源获得最佳生产率和获利率的一种很有效的方法。本文就企业在推行全面预算管理的作用、现状及存在问题、如何实施全面预算管理、企业在生命周期的不同阶段预算管理重点做以简单阐述。
关键词：预算管理 现状 问题实施
企业在经营过程中，需要对已制定的公司战略进行细化和分解；风云变化的市场也需要给管理层提供准确的量化信息。目前很多公司推行了预算管理制度，也有了一定的成效，但是有一些企业实施效果并不理想，其原因为企业在推行全面预算管理时还存在不少问题，如何发挥预算管理的作用，成为理论与实务操作者亟待解决的课题。本文以企业实施全面预算管理在企业中的作用起点，就现状和可能存在的问题、应如何实施、和建立全面预算管理体系进行了浅析。

一、实施全面预算管理在企业中作用

企业全面预算是以货币或以其他计量形式反映的企业未来一定时期的预算。全面预算管理的作用不仅仅为了控制企业费用支出，其功能已被扩展为“是企业的资源优化整合后获取最佳生产率和获利率的一种方法”。预算管理既可以和公司战略紧密相连，将战略目标和日常经营活动关联起来，也可以引导企业部门以及每位员工的价值导向，对公司对于公司治理层、管理层、以及每个员工都有重要的意义。

(一)为公司治理层提供实现企业目标的具体量化指标

企业治理层、决策机构需要根据公司战略提出一定时期的总目标，下达规划期目标，逐步实现和完成企业的使命和目标。因此《公司法》规定“董事会负责制定年度财务预算；股东会负责审议批准年度财务预算。”全面预算是为完成企业目标所需各种资财的财务计划，可以将企业的战略目标分解为更详细的预算指标，通过全员全过程的控制，提供给企业治理层在战略规划实施过程中的量化指标。

(二)为管理层提供股东利益最大化的量化经营业绩

用全面预算管理中的量化指标来约束股东和经营者之间的利益，平衡监督各激励成本最低，实现管理目标。全面预算管理可以协调管理层（实际经营者）和股东利益关系，实现股东利益最大化和作为制定管理层激励计划依据。现代企业管理公司股东（所有者）和经营者分离后，公司股东千方百计要求经营者实现公司股东利益最大化，而经营者则要求规避经营出现的风险和得到应有的报酬。预算管理可以在明确在预算期内经营者的业绩目标、激励方式、从而使公司股东实现利益最大化，公司的管理层也可以根据预算业绩考评获取公平的报酬。

(三)为员工提供可量化的考核目标

全面预算管理可以把公司经营目标分解成各级各部门和每一位企业员工工作业绩的考核子目标，可以动员全体员工为之奋斗。全面预算管理，涉及企业经营管理的各个部门，一个好的预算可以使执行参与人自愿努力完成工作目标而不是强加于他们的枷锁，可以增加员工的主动性和积极性，产生应有的激励作用。财务毕业论文范本

二、企业实施全面预算管理的现状与可能存在的问题

(一)全面预算编制目标不明确

全面预算的编制必须和公司战略相联系，是对未来工作的计划安排，一方面将决策具体化，另一方面是生产经营活动的依据。公司战略不明确，在此背景下预算目标和战略管理目标脱节，也就失去预算的基础。

(二)把全面预算编制工作误认为全面预算管理

推行全面预算管理是为了实现特定的目的而涉及的全员、全过程的预算管理。有了预算目标后，编制预算的目的是通过预算实施过程中的监控后达到预算目标，并对执行过程进行考评和员工绩效考核结合起来。很多企业对编制的预算束之高阁，没有在实施过程进行控制更没有执行后的信息反馈，并不是全过程的管理。

(三)全面预算管理没有和绩效考评制度相结合

企业预算管理在编制、执行后很重要的一个环节就是预算考评，依据在预算中完成目标进行奖励和惩罚；企业中的绩效考核是依据工作目标和履行职责对责任主体的业绩评价。目前很多企业存在预算体系和绩效考核体系脱节管理，导致预算管理的控制职能不能充分体现，而企业的绩效考评也缺乏准确的量化考核指标。预算管理考评指标和绩效考核指标相结合可以纠正预算执行过程中“责权利 ”不明确，公平反映企业真实的运营情况。

三、企业应如何实施全面预算管理

(一)依法配置公司预算管理权力会计毕业设计

公司法明确规定股东会是公司预算管理的最高权力机构，全面预算管理组织体系应当包括：审批机构、决策机构、组织机构、执行机构和控制机构。预算体系要建立在企业的治理层、管理层、职能部门以及每位员工的工作及职责范围基础上，以避免预算管理和日常经营活动脱节的现象发生。财务会计专业论文

(二)构建完善的全面预算管理流程

全面预算管理是以预算目标为中心一系列管理活动，一般包括预算目标确定、预算编制、预算控制、预算分析和预算考评五个环节。
首先，开展全面预算管理要确定全面预算的目标，采用适合企业全面预算编制方法。全面预算管理需要将企业的总目标通过预算分门别类、有层次地表达企业的各种目标。其次，需要确定编制预算的方法。依据预算的不同特征，编制全面预算有多种方法，如以公司业务量为特征，可分为固定预算和弹性预算编制方法；依据预算编制的出发点不同，可分为增量预算和零基预算；按照预算期的不同，有定期预算和滚动预算。不同类型的预算编制方法各有侧重和优缺点，在预算编制过程中需全面考虑企业的可利用资源和具体经济活动，并通过实地市场调研与预测，对企业未来经济活动作出合理的判断和评估，也可根据不同预算编制方法的特点选择使用。同时需要对预算执行实施积极有效的控制。预算控制是将股东会批准的预算作为公司财务收支管理的依据，对预算执行过程中的各环节进行全过程监控。及时有效的预算监控能促使全面预算管理实现预算目标，防范企业各种风险，消除可能存在的隐患，规范公司运营，提高经济效益。最后，要在预算期内对预算执行结果进行预算分析。预算执行部门要对全面预算执行情况进行详细分析，从而发现预算目标与实际执行情况的差异，并分析差异形成的原因，形成差异分析报告，使经营管理活动在预算的整体控制下能够有针对性地校正不利偏差，从而提高预算执行质量、维护预算的严肃性和权威性，达到推行全面预算管理的目的。

(三)完善全面预算考评系统

全面预算考评在全面预算管理中，处于承上启下的关键环节。其重点是对全面预算管理系统进行考核评价，即对公司经营业绩进行评价；也是对预算执行人员的考核和评价。考评系统是发挥预算约束与激励作用的必要手段，通过对预算目标的层层分解与激励措施的实际执行，达到“人人有预算指标，预算指标关联收入”。

(四)依据企业生命周期不同阶段选择预算管理重点

1、企业初创期以资本支出预算为核心财会专业毕业生论文

投资预算是企业初创期预算编制的重点。企业可利用财务决策方案对资本支出进行项目评价，要详细计划编制项目投资预算和对外融资预算，利用各种预算对实际项目购建过程进行重点监控和有效管理，以提高资金利用效率，确保项目的顺利实施。

2、企业成长期以业务销售预算为核心

以市场为起点是企业成长期预算编制重点，基于市场部门的市场预测编制销售预算；并且以销售预算为基础编制生产、采购等预算。以各部分经营预算和资本预算做为基础编制财务收支预算，并且在预算控制过程中也要以对销售预算实际执行情况进行控制为核心。

3、企业成熟期以成本预算为核心

以充分体现企业核心竞争力、产品差异化、成本管理为基础，并以企业预期收益为目标是企业成熟期预算编制的重点，以产品销售为依据来规划企业总预算规模，分解到供产销各个部分，形成预算总成本，从而有效控制成本费用，提高企业盈利能力，增强参与市场竞争力，从而在日益激烈的市场竞争中取得成本优势。

4、企业衰退期以流量为核心财务专业论文

企业衰退期预算编制重点要求预算管理要围绕资金的安全回收和合理控制支出为核心，以防止产生应收账款坏账，同时也为股东新市场的培育开发和选择新的利润增长点累积力量。会计毕业论文任务书范文

四、结束语

全面预算管理使企业实现了企业的经营目标、实际执行效果有效整合，是企业规划战略目标、控制日常活动、分散经营风险以及优化资源配置的重要手段，尤其随着我国企业化进程的加快，已发展成为一种较为成熟有效的企业内部控制方法。本文就企业如何保证全面预算管理有效实施进行了探讨。总结出以下几点：
（1）合理设置企业的全面预算管理机构做为预算管理的基础；
（2）合理设计的全面预算管理流程以利于预算的执行；会计毕业生论文
（3）合理建立完善的考核体系和实行预算激励；
（4）根据企业生命周期正确选择预算管理模式。
全面预算管理作为一种科学系统的管理模式，可以量化企业股东、管理者、员工的工作目标、也做为各部门及不同角度的协调工具、工作控制标准、和业绩考核依据，其成功运作需要多角度认识和多方面的配合。一个企业如果能具备保障全面预算管理有效实施的条件，并采取合理措施对企业的预算管理环节进行改进，必能提高企业的管理水平，从而实现企业的战略目标。
参考文献：
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[3]郭龙增.浅谈企业全面预算管理的问题及对策[J].中国总会计师，2012（5）：84-85