浅谈零基预算法在施工企业成本预算管理中应用
本站原创 摘要：随着企业内外环境的不断变化，成本预算在施工企业管理中的作用日益重要，直接影响到企业的存活与发展。把成本管理提到战略高度，并从战术上灵活运用，建立与当前形势相适应的成本管理体系己成为施工企业迫切需要解决的重要课题。
关键词：零基预算法 施工企业
施工预算的编制，能够为工程处的经济管理提供重要的执行依据，同时也为工程处的竞争打下基础。为了达到和完成预定的目标利润，就必须要按照编制的预算体系进行经营管理，在执行预算管理的过程中，实际脱离预算的差异不仅是制约企业日常经济活动的主要依据，也是评定各部门工作成绩好坏的重要准绳。必须指出，在当今科技迅速发展，市场竞争激烈多变的情况下，以预算成本和实际成本对比，要比以本期实际与上期实际对比更具有现实的意义。预算成本的编制能比较清楚的为工程完工后进行各项费用的对比、各项经济技术指标的浅析浅析提供重要的依据，对年终的浅析浅析、对比有着重要的作用。虽然预算在企业管理中重要性是众所周知，但在实际工作中却未得与之相应实施，每年年底的年度财务预算基本上都是项目部财务部门与项目经理“拍脑门”产生。如何加强成本预算管理，对企业的存活与发展有着重要的作用。
零基预算法是指在编制预算时对于所有的预算支出，均以零为基底，不考虑以往情况如何，从根本上研究浅析浅析每项预算有否支出的必要和支出数额的大小。这种预算不以历史为基础作修修补补，在年初重新审查每项活动对实现组织目标的意义和效果，并在成本—效益浅析浅析的基础上，重新排出各项管理活动的优先次序，并据此决定资金和其他资源的分配。
（2）零基预算法的特点
零基预算法与传统的调整预算法截然不同，有以下三个特点：
2．预算编制浅析浅析的对象不同
调整预算法重点对新增加的业务活动进行成本效益浅析浅析，而对性质相同的业务活动不作浅析浅析研究，零基预算法则不同，它要对预算期内所有的经济活动进行成本—效益浅析浅析。
3．预算的着眼点不同
调整预算法主要以金额高低为重点，着重从货币角度制约预算金额的增减。零基预算除重视金额高低外主要的是从业务活动的必需性以及重要程度来分配有限的资金。
预算编制依据主要包括：１．工程承包合同；２．施工图纸；３．施工技术组织方案；４．项目部组织机构和人员编制；５．项目部工资及薪酬政策；６．现场临时设施布置及平面图；７．劳务合同、机械租赁合同等；８．当地劳务、材料、工具租赁、设备租赁等调研信息；９．当地行业管理规章。
（2）零基预算法的基本步骤
零基预算编制的基本步骤有：1.划分和确定基层预算单位，一般企业里各基层业务单位通常被视为能独立进行预算编制的基层单位。2.由企业提出总体目标，然后各基层预算单位根据企业的总目标和责任目标，从零出发，编制本单位为实现上述目标的费用预算方案，在方案中必须详细说明提出费用项目的目的、性质、作用以及需要开支的费用数额。3.预算审核部门根据成本效益浅析浅析等策略，对每一项目的所需费用和所得收益进行比较浅析浅析，在此基础上对各项费用预算方案进行评价定级，排出优先次序。4.在严格审核的基础上，根据计划期间可动用的资金来源，按重要性原则，依据项目的轻重缓急次序，分配资金，落实预算。
（3）零基预算法编制施工预算的具体实施
建筑施工企业的施工预算指的是业务预算，业务预算应包括施工图预算、施工预算（统计工作量）、工程成本预算、工程税金及附加预算、期间费用预算。对于成本预算管理，涉及到的主要是工程成本预算。由于工程成本有五项内容组成，因此，工程成本预算又分为：人工耗用预算、材料耗用预算、机械耗用预算、其他直接费用预算和间接费用预算。
1．人工费的预算。班组根据各自的施工计划安排好各个月份所需要人员，最后由财务部门汇总各月份人员数量。由经营部门根据工程投标价中人工费含量或自行制定的人工费占工程量百分比计算出人工费总额，并细分到每个月份，财务部门根据经营部门的月份人工费预算，计算出要计提的各项工资附加费；与产值有关的各项附加费可以根据每个月份的工程量来计算出来。
2．机械使用费的预算。班组或工程队根据施工计划上报所需要设备，再由设备用物资部门统筹安排配备，由设备物资部门根据分局的相关政策计算出设备折旧、使用费、大修费，如果是租用外来设备就更容易计算了。
3．材料费的预算。班组根据施工计划安排各个月份所需要用到的材料及工具等，经工程队汇总后交总工、项目经理审核后，由设备物资部门根据各项材料（或同类）的市场计算出采购计划所需要资金，由此形成材料费的预算。
4．其他直接费用的预算。该项主要包括的是临时设施摊销、水电费、检验试验费、场地清理费等。
5．间接费用的预算可以根据各部门的费用支出预算汇总得来。
人工耗用预算、材料耗用预算、机械耗用预算、其他直接费用预算和间接费用预算都是建立在对即将进行的施工项目的合理估计上，不以前期相关项目为参考，着眼于将来，立足于合理预计。
“ 项目施工预算”编制完成后，通过复核、审查、论证、审批等环节，最终形成项目部的成本计划，作为项目部带有一定刚性的文件下达，指导施工全过程，考核项目的实际成本。
(1)有利于提高员工的“投入一产出”意识。传统的预算编制策略，主要是由专业人员完成的，零基预算是以“零”为起点观察和浅析浅析所有业务活动，并且不考虑过去的支出水平，因此，需要动员企业的全体员工参与预算编制，这样使得不合理的因素不能继续保留下去，从投入开始减少浪费，通过成本—效益浅析浅析，提高产出水平，从而能使投入产出意识得以增强。
(2)有利于合理分配资金。每项业务经过成本—效益浅析浅析，对每个业务项目是否应该存在、支出金额若干，都要进行浅析浅析计算，精打细算，量力而行，能使有限的资金流向富有成效的项目，所分配的资金能更加合理。
(3)有利于发挥基层单位参与预算编制的创造性。零基预算的编制过程，企业内部情况易于沟通和协调，企业整体目标更趋明确，多业务项目的轻重缓急容易得到共识，有助于调动基层单位参与预算编制的主动性、积极性和创造性。
(4)有利于提高预算管理水平。零基预算极大地增加了预算的透明度，预算支出中的人头经费和专项经费一目了然，各级之间争吵的现象可能缓解，预算会更加切合实际，会更好得起到制约作用，整个预算的编制和执行也能逐步规范，预算管理水平会得以提高。
（5）有利于提高工程项目的科学管理水平
企业要想存活和发展，就必须树立效益第一的观念，精打细算，科学管理，对每一项支出计划都要进行成本—效益浅析浅析，削减那些与效益无关的支出，压缩那些可多可少的支出确保那些能够给企业带来收益的支出。而零基预算法的特点就是一切支出都以零为基础，根据实际需要编制预算，进而对成本费用进行有效制约，以适合项目管理的需要。
零基预算法不受现行和传统预算的约束，没有条条框框，能够充分发挥各级管理人员的积极性和创造性，推动各级预算单位精打细算，有利于压缩和节约开支。同时零基预算根据重要性原则，将各种收支分成若干等级，重要性的项目优先安排资金，次要的项目削减甚至不给予资金保证，这有利于企业合理使用资金，提高资金的使用效果。零基预算法的缺点在于一切费用项目均以零为起点进行浅析浅析研究，因而编制预算的工作量较大。
参考文献：
[1]李文忠.零基预算法在工程项目成本费用制约中的应用[J]会计之友2006（9）
关键词：零基预算法 施工企业
施工预算的编制，能够为工程处的经济管理提供重要的执行依据，同时也为工程处的竞争打下基础。为了达到和完成预定的目标利润，就必须要按照编制的预算体系进行经营管理，在执行预算管理的过程中，实际脱离预算的差异不仅是制约企业日常经济活动的主要依据，也是评定各部门工作成绩好坏的重要准绳。必须指出，在当今科技迅速发展，市场竞争激烈多变的情况下，以预算成本和实际成本对比，要比以本期实际与上期实际对比更具有现实的意义。预算成本的编制能比较清楚的为工程完工后进行各项费用的对比、各项经济技术指标的浅析浅析提供重要的依据，对年终的浅析浅析、对比有着重要的作用。虽然预算在企业管理中重要性是众所周知，但在实际工作中却未得与之相应实施，每年年底的年度财务预算基本上都是项目部财务部门与项目经理“拍脑门”产生。如何加强成本预算管理，对企业的存活与发展有着重要的作用。
一、零基预算法的含义及其特点
（1）零基预算法的含义零基预算法是指在编制预算时对于所有的预算支出，均以零为基底，不考虑以往情况如何，从根本上研究浅析浅析每项预算有否支出的必要和支出数额的大小。这种预算不以历史为基础作修修补补，在年初重新审查每项活动对实现组织目标的意义和效果，并在成本—效益浅析浅析的基础上，重新排出各项管理活动的优先次序，并据此决定资金和其他资源的分配。
（2）零基预算法的特点
零基预算法与传统的调整预算法截然不同，有以下三个特点：
1.预算的基础不同
调整预算法的编制基础是前期结果，本期的预算额是根据前期的实绩调整确定的。零基预算的基础是零，本期的预算额是根据本期经济活动的重要性和可供分配的资金量确定的。2．预算编制浅析浅析的对象不同
调整预算法重点对新增加的业务活动进行成本效益浅析浅析，而对性质相同的业务活动不作浅析浅析研究，零基预算法则不同，它要对预算期内所有的经济活动进行成本—效益浅析浅析。
3．预算的着眼点不同
调整预算法主要以金额高低为重点，着重从货币角度制约预算金额的增减。零基预算除重视金额高低外主要的是从业务活动的必需性以及重要程度来分配有限的资金。
二、零基预算法在施工企业成本预算管理中应用的可能性
施工企业的工程项目是一个特殊的管理对象，与其他行业比较，存在很多特点。比如：工程项目的规模大小不一，管理成本不同；工程项目类别有工业、民用之分，造价水平不同； 工程业主对质量和工期的要求不同；当地政府的行业政策也存在一定差别，施工工艺更是因工程而易，工程项目之间可比性较差，有些费用支出完全视工程具体情况而定，等等。多年来，对于工程项目成本费用的制约不足一直是施工企业研究和探讨的不足，各个企业都有自己不同的做法和手段。如：有的企业实行“承包制”，其结果多数出现“包盈不包亏”；有的企业则比照同类型工程测算上交和利润指标，其结果往往出现与实际差距较大；还有的企业实行“计划成本”管理，但制定的计划往往不科学，起不到制约成本的作用。笔者认为，运用零基预算法编制“工程项目施工预算”，以此对项目成本费用进行制约，符合工程项目管理的特点。三、零基预算法编制施工企业工程项目施工预算
（1） 预算编制依据预算编制依据主要包括：１．工程承包合同；２．施工图纸；３．施工技术组织方案；４．项目部组织机构和人员编制；５．项目部工资及薪酬政策；６．现场临时设施布置及平面图；７．劳务合同、机械租赁合同等；８．当地劳务、材料、工具租赁、设备租赁等调研信息；９．当地行业管理规章。
（2）零基预算法的基本步骤
零基预算编制的基本步骤有：1.划分和确定基层预算单位，一般企业里各基层业务单位通常被视为能独立进行预算编制的基层单位。2.由企业提出总体目标，然后各基层预算单位根据企业的总目标和责任目标，从零出发，编制本单位为实现上述目标的费用预算方案，在方案中必须详细说明提出费用项目的目的、性质、作用以及需要开支的费用数额。3.预算审核部门根据成本效益浅析浅析等策略，对每一项目的所需费用和所得收益进行比较浅析浅析，在此基础上对各项费用预算方案进行评价定级，排出优先次序。4.在严格审核的基础上，根据计划期间可动用的资金来源，按重要性原则，依据项目的轻重缓急次序，分配资金，落实预算。
（3）零基预算法编制施工预算的具体实施
建筑施工企业的施工预算指的是业务预算，业务预算应包括施工图预算、施工预算（统计工作量）、工程成本预算、工程税金及附加预算、期间费用预算。对于成本预算管理，涉及到的主要是工程成本预算。由于工程成本有五项内容组成，因此，工程成本预算又分为：人工耗用预算、材料耗用预算、机械耗用预算、其他直接费用预算和间接费用预算。
1．人工费的预算。班组根据各自的施工计划安排好各个月份所需要人员，最后由财务部门汇总各月份人员数量。由经营部门根据工程投标价中人工费含量或自行制定的人工费占工程量百分比计算出人工费总额，并细分到每个月份，财务部门根据经营部门的月份人工费预算，计算出要计提的各项工资附加费；与产值有关的各项附加费可以根据每个月份的工程量来计算出来。
2．机械使用费的预算。班组或工程队根据施工计划上报所需要设备，再由设备用物资部门统筹安排配备，由设备物资部门根据分局的相关政策计算出设备折旧、使用费、大修费，如果是租用外来设备就更容易计算了。
3．材料费的预算。班组根据施工计划安排各个月份所需要用到的材料及工具等，经工程队汇总后交总工、项目经理审核后，由设备物资部门根据各项材料（或同类）的市场计算出采购计划所需要资金，由此形成材料费的预算。
4．其他直接费用的预算。该项主要包括的是临时设施摊销、水电费、检验试验费、场地清理费等。
5．间接费用的预算可以根据各部门的费用支出预算汇总得来。
人工耗用预算、材料耗用预算、机械耗用预算、其他直接费用预算和间接费用预算都是建立在对即将进行的施工项目的合理估计上，不以前期相关项目为参考，着眼于将来，立足于合理预计。
“ 项目施工预算”编制完成后，通过复核、审查、论证、审批等环节，最终形成项目部的成本计划，作为项目部带有一定刚性的文件下达，指导施工全过程，考核项目的实际成本。
四、在施工企业成本预算管理中采用零基预算法的优缺点
和传统预算编制策略，零基预算具有以下优点：(1)有利于提高员工的“投入一产出”意识。传统的预算编制策略，主要是由专业人员完成的，零基预算是以“零”为起点观察和浅析浅析所有业务活动，并且不考虑过去的支出水平，因此，需要动员企业的全体员工参与预算编制，这样使得不合理的因素不能继续保留下去，从投入开始减少浪费，通过成本—效益浅析浅析，提高产出水平，从而能使投入产出意识得以增强。
(2)有利于合理分配资金。每项业务经过成本—效益浅析浅析，对每个业务项目是否应该存在、支出金额若干，都要进行浅析浅析计算，精打细算，量力而行，能使有限的资金流向富有成效的项目，所分配的资金能更加合理。
(3)有利于发挥基层单位参与预算编制的创造性。零基预算的编制过程，企业内部情况易于沟通和协调，企业整体目标更趋明确，多业务项目的轻重缓急容易得到共识，有助于调动基层单位参与预算编制的主动性、积极性和创造性。
(4)有利于提高预算管理水平。零基预算极大地增加了预算的透明度，预算支出中的人头经费和专项经费一目了然，各级之间争吵的现象可能缓解，预算会更加切合实际，会更好得起到制约作用，整个预算的编制和执行也能逐步规范，预算管理水平会得以提高。
（5）有利于提高工程项目的科学管理水平
企业要想存活和发展，就必须树立效益第一的观念，精打细算，科学管理，对每一项支出计划都要进行成本—效益浅析浅析，削减那些与效益无关的支出，压缩那些可多可少的支出确保那些能够给企业带来收益的支出。而零基预算法的特点就是一切支出都以零为基础，根据实际需要编制预算，进而对成本费用进行有效制约，以适合项目管理的需要。
零基预算法不受现行和传统预算的约束，没有条条框框，能够充分发挥各级管理人员的积极性和创造性，推动各级预算单位精打细算，有利于压缩和节约开支。同时零基预算根据重要性原则，将各种收支分成若干等级，重要性的项目优先安排资金，次要的项目削减甚至不给予资金保证，这有利于企业合理使用资金，提高资金的使用效果。零基预算法的缺点在于一切费用项目均以零为起点进行浅析浅析研究，因而编制预算的工作量较大。
参考文献：
[1]李文忠.零基预算法在工程项目成本费用制约中的应用[J]会计之友2006（9）