操纵性,我国上市公司股权结构与审计质量联系探讨写作

摘要：随着社会主义市场经济体制的逐步建立和完善、证券市场的健康发展,我国经济得到了迅猛发展,对注册会计师审计的需求越来越大,审计作为一项具有独立性的经济监督活动,有助于提高会计信息的可靠性,在维护资本市场的有效运作和保护广大投资者方面扮演着重要角色。但与此同时,会计信息失真、内部控制失效,使国家、企业和投资者遭受了巨大的经济损失。注册会计师审计作为防范上市公司操纵会计系统的重要机制,其本身的健康运行就显得尤其重要,但是近年来国内外出现了大量的会计丑闻,人们开始对注册会计师的独立性和审计报告的可靠性提出强烈的质疑,同时也希望从根本上提高审计报告的质量。在影响注册会计师审计质量的众多因素当中,公司的股权结构是内在因素,因此国内外有不少学者从股权结构的角度探讨如何提高审计质量的问题,呼吁要调整国有股所占比重,提高公司治理效率,进而提高审计质量。我们不仅应该从审计的外部环境和会计师事务所方面探寻如何提高审计质量,更应该进一步完善公司的内部治理结构,从公司自身的角度主动提高审计质量。股权结构作为公司治理微观结构中非常重要的因素,一直受到学术界的关注,股权结构发挥作用的机制和效果会对注册会计师的审计质量产生巨大影响。现阶段我国上市公司的股权分置改革已经基本完成,由此公司的股权构成与股权比例也发生了较大的变化：第一大股东持股比例主要集中于30%-60%,与2006年相比,绝对控股的公司所占比例有所下降；股权分布不均衡,国有股在上市公司中占主导地位,所占比重呈下降趋势；流通股所占比重逐渐上升,从2008年起上升趋势明显;与发达国家相比,法人股比重偏低；高级管理人员持股比例逐年增加,但持股比例仍然很低。针对目前我国上市公司股权结构呈现的特点,本文在借鉴国内外研究的基础上,以我国2007-2009年A股上市公司为样本进行实证检验,试图从理论和实证两方面分析股权结构与审计质量之间的关系,分析我国上市公司股权结构的特征是什么,形成的机理是怎样的,其对审计独立性、公司盈余管理的影响程度和影响方式如何,并在此基础上对我国上市公司改善公司治理结构,提高审计质量提出一些自己的见解,促进上市公司走上良性循环的发展道路。我们分五个部分展开研究：第一部分是导论,指出股权结构与审计质量相关性研究的研究背景、研究意义、研究方法、研究框架,进而提出本文的研究预期创新。第二部分是文献综述,针对股权结构和审计质量相关性研究进行文献回顾与概况总结,主要包括国外相关文献回顾和国内相关文献回顾。第三部分是股权结构与审计质量理论分析,主要包括股权结构理论、审计质量理论、股权结构本科论文与审计质量相关性分析。阐述了我国上市公司股权结构的定义和特征,审计质量的定义和衡量指标,进而具体分析了第一大股东持股、第二至第五大股东的控制权、国家股、法人股、流通股和高级管理人员持股与审计质量的关系,为后面的实证分析提供了翔实的理论基础。第四部分是股权结构与审计质量实证分析,包括提出研究假设、确定研究变量、建立回归模型、选择研究样本,以及通过一系列的描述性统计以及图表分析,初步分析了我国上市公司股权结构的状况,对各解释变量进行了相关性分析。借鉴前人的相关研究,审计质量的衡量我们选取操纵性应计利润的绝对值,以2007、2008和2009年我国上海和深圳证券交易所的A股上市公司为研究样本,共选取1874个样本,利用SPSS15.0对模型进行检验和分析,用实证研究的方法对股权结构与审计质量之间的关系进行了检验,得出以下研究结论：(1)第一大股东持股比例与审计质量呈倒U型非线性关系,即审计质量先随第一大股东持股比例的增加而提高,后随第一大股东持股比例的增加而降低。(2)第二至第五大股东的控制权与审计质量正相关。(3)国家股比例与审计质量负相关。(4)法人股比例与审计质量正相关。(5)流通股比例与审计质量正相关。(6)高级管理者持股比例与审计质量不相关相关。第五部分是研究结论与政策建议,结合以上得出的研究结论,提出一些政策建议：(1)适当调整国有股比重,使之与国有经济应有的功能相适应。相应增加非国有股的比例,将部分国有股权通过合理的方式和转让给民营企业、机构投资者,在国有控股的上市公司中引入境外投资者,发挥股东多元化对管理层的监督和制衡；适当降低股权集中度,强化股东之间的相互监督和制衡,形成几个不同性质主体的大股东持股比例相当的格局；增加法人持股比重；大规模引入规范专业的机构投资者；适当增加高级管理人员的持股比例,完善公司激励机制。(2)不断加强和完善公司董事会的建设。改进董事的选举机制,使董事会的结构合理化；建立和完善对董事的业绩评价指标,深入考虑董事对公司长期发展战略的贡献、发表的有积极影响的意见、提高董事会运作效率的贡献等方面；建立有效的产生机制,切实提高独立董事的独立性。(3)进一步加强注册会计师审计的规范性,提高注册会计师的独立性和审计工作质量,真正使注册会计师的审计机制发挥应有的外部监督作用。要建立、健全相关的法律法规,在公司内部治理机制中通过设立审计委员会,加强上司公司与注册会计师弄虚作假方面的法规建设,对违反注册会计师独立性准则的行为实施严厉的处罚。同时,应该重视注册会计师的后续教育,加大对该项目的投资,从根本上提高审计人员的执业水平。(4)强化证券市场的功能。进一步规范上市公司的信息披露制度,对内幕交易、虚假信息和恶意操纵证券市场的行为进行严厉打击,提高证券市场的效率；赋予投资者,尤其是广大中小投资者参与公司经营决策的权利,降低他们对大股东和管理层的监督成本；依法对上市公司严格监管,并努力提高法律的执行效果。针对本文的研究,提出研究的局限性及后续研究的展望。随着股权分置改革完成,股权限售期届满,上市公司中流通股所占的比例逐渐增大,有相当一部分公司已经实现全流通。同时随着证券市场逐步完善,信息传播速度增强,上市公司更加注重其在公众当中的形象,所以他们所作的决策往往会考虑给证券市场带来的波动和影响,由此股权结构就会对公司治理产生影响。注册会计师的审计质量是利益相关者所共同关注的问题,因此探讨股权结构与审计质量的关系具有重大的现实意义。本文的研究意义主要包括：(1)股权结构治理是现代公司治理的关键影响因素,在上市公司的股权结构中,如何认识第一大股东的地位和作用、第二至第五大股东的控制权、国家股比例、法人股比例、流通股比例、高级管理者持股比例等问题对公司治理产生的影响,已成为当前人们关心的核心问题。(2)本文通过对股权结构与审计质量的实证研究,得出股权结构和审计质量的相关关系,股权结构如何影响审计质量的经验证据,从优化股权结构的角度出发,进一步提高我国注册会计师的审计质量。针对目前我国上市公司股权结构呈现的特点,本文采用规范分析与实证分析相结合的方法,针对股权结构与审计质量展开研究,主要有以下几点创新：(1)面对国有股比例下降,流通股比例从2008年起上升趋势明显,高级管理人员持股比例逐年增加的新形势,本文运用计量经济学的研究和分析方法将股权结构和审计质量两个领域的问题融合起来,进行比较具有针对性的研究,即股权结构如何影响审计质量。(2)与以往的相关研究不同,本文研究发现流通股比例与审计质量正相关。本文分别从优化股权结构、加强董事会的建设、提高注册会计师的独立性、强化证券市场的功能等多方面提出改善我国上市公司审计质量的政策和建议。关键词：股权结构审计质量操纵性应计利润实证分析
本文由http://www.328tibet.cn整理提供,需要可以联系人员哦。摘要4-8Abstract8-131. 导论13-201.1 研究背景13-141.2 研究意义14-151.3 研究方法151.4 研究框架15-191.5 研究预期创新19-202. 文献综述20-262.1 国外相关文献研究回顾20-232.2 国内相关文献研究回顾23-263. 股权结构与审计质量理论分析26-443.1 股权结构26-333.1.1 股权结构的定义26-283.1.2 股权结构的特征28-333.2 审计质量33-383.2.1 审计质量的定义33-343.2.2 审计质量的衡量指标34-383.3 股权结构与审计质量相关性分析38-443.3.1 第一大股东持股与审计质量38-393.3.2 第二至第五大股东的控制权与审计质量39-403.3.3 股权性质与审计质量40-423.3.4 流通股与审计质量423.3.5 高级管理人员持股与审计质量42-444. 股权结构与审计质量实证分析44-594.1 研究设计44-494.1.1 研究假设444.1.2 研究变量44-474.1.3 回归模型47-484.1.4 数据来源与样本选择48-494.2 描述性统计49-534.3 相关性分析53-554.4 实证结果分析55-595. 研究结论与政策建议59-675.1 研究结论59-605.2 政策建议60-655.2.1 优化股权结构60-625.2.2 加强董事会的建设62-635.2.3 提高注册会计师的独立性63-645.2.4 强化证券市场的功能64-655.3 研究创新655.4 研究局限性及后续展望65-67参考文献67-70后记70-71致谢71-73在读期间科研成果目录73