会计中南林业科技成人高等教育(张国军)

毕 业 论 文

学生姓名： 张国军 学 号：　
学 院： 中南林业科技大学继续教育学院
专业年级： 行政管理2010级
题 目：浅谈学校会计内部制约制度的建立与
指导教师：
(姓 名) (专业技术职务)


2012年01月
目 录
（或绪论）为了保证学校的财务运行健康安全，在财务管理中外部约束机制，更内部的制约机制，是在市场经济条件下，在学校中建立会计内部制约制度势在必行。……………………………………………………………………………………1
　内部制约制度的作用………………………………………………………………… Y
保证会计信息真实及时，提高其使用价值。………………………………………Y
保证会计制度的贯彻执行。 ………………………………………………………Y
３　防错消弊，保护学校财产的安全完整。………………………………………Y
会计内部制约制度建立的基本要素 ………………………………………………
权利与责任。……………………………………………………………………………
程序与手续。…………………………………………………………………………
制约方式，即处理每经济业务的人员之间制约的方式。
　内部制约的基本方式……………………………………………………………………
４.１授权制约………………………………………………………………………………
４.２分权制约………………………………………………………………………………
４.３凭证制约…………………………………………………………………………………
在学校的会计事务的管理中，部门接受外部的监督，建立和完善内部制约机制；加强联系，即在经济业务发生时，进加强有关经办人员之间互相沟通、协调的，保证经济活动的顺利，强调制约，内部制约制度，让的经办人员之间形成牵制、监督的联系硕士论文，以防止营私舞弊和技术错误，保证经济活动的合法性。 Y
文献
[1]吴水澎,陈汉文,邵贤弟.企业内部制约的进展与启迪[J].会计 探讨,2000(05).
[2]李明辉.论我国衍生工具内部制约机制的构建[J].会计 探讨,2008(01).
[3]池国华.企业内部制约规范机制构建、战略导向与系统整合[J].会计 探讨,2009(09).
致谢 …………………………………………………………………………………… Y



浅谈学校会计内部制约制度的建立与
作者：张国军 指导老师：　
（工作单位：新田县龙泉镇五小　邮编：425700 电话号码：139874369677）
[]：为了保证学校的财务运行健康安全，在财务管理中外部约束机制，更内部的制约机制，是在市场经济条件下，在学校中建立会计内部制约制度势在必行。
[词]：会计；内部制约制度；策略
1
内控一保证业务活动运行，保护资产的安全完整，另一能保证会计真实、完整、合法，很好地防止、错误与舞弊现象。而群众法律和权利意识的提高，对学校的财务情况也有了很大的，而党和也对学校的财务情况加强了监管。在这样的背景下，学校的财务部门在接受外部监督的，也应进加强自身的内部制约，建立安全的财务内部制约制度，保证财务的安全运行。

2、内部制约制度的作用

学校内部制约制度的作用，归纳为：
2.1保证会计信息真实及时，提高其使用价值。会计信息是由财会部门的，其信息来源渠道过于复杂，所经过的，再加上业务人员素质参差不齐，就造成了会计信息的质量保证。所以，学校解决这一问题，就建立会计制度时，内制约度的要求，严格规定各项业务的标准，相应的处理程序，比如说业务的经过、发生地点、业务处理时间、经办人员的职责划分、审批稽核手续使用的凭证账簿等。
这样严格的会计制度的，进提高会计信息的质量。这也就证明，严密完善的内部制约制度，为会计信息真实、正确、及时的保障，，也保证真实、及时的会计信息，才能保证其在经营管理中发挥出其使用价值。
2.2保证会计制度的贯彻执行。与会计凭证、会计科目、会计报表等不同，内制约度在会计制度系统中，并独立的，其是贯穿在会计制度的，是以宏观上对整个会计制度的起保护作用。，以某种作用上讲，内部制约制度严密完善，决定了会计制度能否顺利执行，效果理想。假如会计制度条文，而缺乏严格的保护性措施，那只能是纸上谈兵，会计工作根本就规范运行。比如说，备齐了产品销售业务所使用的会计科目、账簿、凭证账务处理办法等的规定，缺乏明确规定开票、收款、发货、门卫等有关人员的职责，那说之间制约方式，那就可能导致销售业务出现漏洞，为违法乱纪了可乘之机，这就大大地削弱和降低会计制度的作用。，断定，严格、完善的内部制约制度，是保证会计制度的贯彻执行的。
2.3防错消弊，保护学校财产的安全完整。内部制约制度的基本要求是：设计周密的业务处理程序和手续，对经济业务的工作的分工，明确每一个业务经办人员的职权和责任。，内部制约制度是强调经济业务的多层次性，这就地确保业务处理的透明度，增强处理结果的客观性；否定经办人员和经办手续的单一性和独断性，这就地避免了业务处理的隐蔽性和处理结果的主观性。也说，在内部制约制度之下，会让其他经办人员对每一经办人员的职责和的监督，确保的经办人员，都只能享有业务的权利，保证单位的经济业务的发生和完成，都有多人参与，都有多种监督的渠道。

3、会计内部制约制度建立的基本要素。

说的内部制约制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务中联系、制约的管理制度。一般来说，完善的内部制约制度，三个的要素：
3.1是权利与责任。也明确单位行政领导和职能部门拥有的职权和责任，并据此明确在处理经济业务时所处的地位和作用。
3.2是程序与手续。单位在处理每经济业务时遵守相应的规定程序和手续。也要求明确规定每经济业务经过的手续，负责人，这些人员之间的联系硕士论文，还有相应的、的处理策略等。
3.3是制约方式，即处理每经济业务的人员之间制约的方式。来说，要求某人的业务时，要经过其他人员的核准和同意，还需置于其他人员的监督之下，保证的有关人员之间形成监督制约联系硕士论文。
4内部制约的基本方式
内部制约的方式多种多样，这就要求学校在处理不同业务的中，要不同的制约方式，这样才可能发挥出内部制约制度的作用。

4.1授权制约

授权制约是指学校常规授权和授权的规定，明确各岗位业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。的内部制约要求每一笔经济业务都经过的授权。单位内部的工作人员，在批准和授权的下，才能执行和处理有关的经济业务。未经授权和批准的人员不允许接触和处理这些业务。其基本要求是：单位内部的管理层只能在授权范围内行使相应职权，而其他的工作人员在处理业务时，明确的职权和责任，只能在授权范围内开展工作。也说不允许超越权限去处理职权范围以外的事情，比如说非会计员处理账务、非出纳员收付货币资金等。
授权的性质把授权制约分为两种：“一般授权”和“特定授权”。所谓的一般授权，指常规处理一般的经济业务的标准。被授予一般授权的有关人员，只能处理一般经济业务的权利，比如说，采购员可在计划指标内购买，推销员按规定销售产品或商品等；而特定授权则是指被授予人，具有处理特殊经济业务的权利。比如说，企业削价处理积压的存货、销售闲置设备，都经行政领导批准授权后才能处理，学校内的任何人自行决定，，越权，那就意味着销售失去制约，单位的会计和财务信息就有可能产生漏洞。授权制约便于有关人员各司其职，各负其责，于建立岗位责任制，避免财务出现问题，即便是发生了以财务问题也便于查找解决。学校应当编制常规授权指引，规范授权的范围、权限、程序和责任，严格制约授权。单位对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批联签制度，任何个人不得单独决策擅自转变集体决策。

4.2分权制约

分权制约也称为职务分管制约(不相容职务分离制约)，其的特点任何经济业务，都由两人或两人分工掌管，禁止任何个人单独任何经济业务，在单位的财务人员内，形成制约、监督的格局，这就的防止个人包办经济业务全而造成弊端和错误频现的情况。一般来说，职务和权力应当实行分管：①经济业务的授权批准职务与执行职务应予以分离，也把审批权与执行权分离。
②经济业务的执行职务与职务应予分离，也把业务的执行权与权分离。
③财产物资的保管职务与会计职务分离。
④经济业务的经办职务与稽核职务分离。
⑤货币资金出纳职务与总账职务分离。

4.3凭证制约

所谓的凭证制约是指当经济业务发生时，要经过填制和传递原始凭证，这样就对经济业务全面的制约，其优点在任何时候、任何问题发生时都有据可查。，为了和完善内部制约制度，就保证有的凭证联次和的凭证传递程序，把业务发生所涉及到的各职能部门，的个人联系，进强化内部制约。其内容是：①每发生一笔经济业务，都填制真实的、正确的、合法的原始凭证，以此各项业务的证明和制约。
②的要求用复写方式填制凭证，也执行一式几联的方式。
③如收款收据、销货等的凭证，要事先连续编号，坚决杜绝短缺，是普通的凭证可在使用时再相应的统一编号。
④凭证上要业务经办人员、验收人(或证明人)、审核人、报批人的签名或盖章，这样才能明确其应负责任，进强化制约联系硕士论文。

结 论
在学校的会计事务的管理中，部门接受外部的监督，建立和完善内部制约机制；加强联系，即在经济业务发生时，进加强有关经办人员之间互相沟通、协调的，保证经济活动的顺利，强调制约，内部制约制度，让的经办人员之间形成牵制、监督的联系硕士论文，以防止营私舞弊和技术错误，保证经济活动的合法性
参 考 文 献
[1]吴水澎,陈汉文,邵贤弟.企业内部制约的进展与启迪[J].会计 探讨,2000(05).
[2]李明辉.论我国衍生工具内部制约机制的构建[J].会计 探讨,2008(01).
[3]池国华.企业内部制约规范机制构建、战略导向与系统整合[J].会计 探讨,2009(09).












致 谢
×××××××××（小4号宋体，

1.5倍行距）×××××××××××××××××××××…………

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