会计基层央行开展经济责任审计深思

2010年《党政领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（简称《规定》）重新印发，并于2011年1月1日开始。经济责任审计是指审计机关在法定职权范围内，对党政领导干部和国有企业领导干部任职期间履行辖区财政收支、财务收支经济管理职责监督检查的活动。

一、经济责任审计与央行传统审计模式的差异

《规定》要求：和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体的正职领导干部主持工作一年的副职领导干部都要接受经济责任审计。央行是政府的组成部门，各级分支机构是总行的派出机构。《规定》理应对央行分支机构的领导干部开展经济责任审计。经济责任审计与履职审计、离任审计的领导干部。论文范文，在审计目的、审计、审计内容、审计策略会计专业论文、审计结果运用上又的差异。
一是审计目的不同。央行履职、离任审计对领导干部履行职责情况审计，目的是推动会计论文范文领导干部依法、公正、高效地履行职责，保证单位资产安全。经济责任审计则是专指领导干部履行经济管理职责的情况，重在分清领导干部任职期间在本单位经济活动中应负的责任，目的是推进党风廉政建设，推动会计论文范文领导干部树立科学的发展观和正确的政绩观，从而更好地推动本单位的科学发展。
二是审计不同。央行履职、离任审计的审计是领导干部。这里所指的领导干部分支机构的行长、副行长他行级领导干部，各级行内设职能部门的负责人直属企事业单位的负责人。《规定》经济责任审计的仅指分支机构正职领导干部主持工作一年的副职领导干部。
三是审计内容不同。央行履职审计的内容是传达、贯彻金融方针政策、法律法规情况；组织和参与决策情况；内部制约情况；履行业务管理职责情况。离任审计管理决策、干部管理、廉政建设、内控建设和业务管理等五个内容。前者是任中审计，后者是任后审计，全面审计，内容大同小异，审计结果殊途同归。经济责任审计的内容是本系统、本单位预算执行、财务收支的真实、合法和效益情况；重大投资项目的建设和管理情况；经济事项管理制度建立和执行情况；贯彻执行方针政策和决策部署情况；遵守廉洁从政规定情况等，落脚点查明领导干部应负的经济责任。其既任中审计，也任后审计。经济责任了财政、财务收支和经济活动合法性、性、效益性。
四是审计策略会计专业论文不同。央行履职、离任审计采取进点公告、问卷调查、查阅档案等审计策略会计专业论文，座谈、函证、质询和走访等方式硕士论文情况。审计策略会计专业论文较传统，重在查错纠弊，使用的是定性评价。履职、离任审计既“下查一级”，也是同级监督。经济责任审计通常采取“下查一级”的方式，召开会议、审计公示、查阅档案、听取意见等审计策略会计专业论文。为了客观审计经济决策、财务管理的合规性、性、科学性，还定性与定量相的策略会计专业论文，对领导干部任期内的经济指标浅析【会计论文】，确认其经济效益和工作业绩。
五是审计结果运用不同。履职、离任审计报告报本行行长审阅；审计工作的结果形成审计论文范文提交组织人事部门存档，今后干部选拔、任用的；对审计所在单位下达整改通知，推动会计论文范文其规范高效履职。经济责任审计报告送达被审计的领导干部所在单位；审计结果等论文范文性文书报送本级行政首长，必要时报送本级党委同志；并提交委托审计的组织人事部门，有关论文范文也可纳入领导干部的廉政档案。

二、基层央行开展经济责任审计解决的【会计论文】

在我国已有的经济责任审计实践中，暴露出一些具有共性的【会计论文】。如，经济责任的归属难界定；审计工作难度大；缺乏相对统一的评价标准和指标体系等。央行领导干部的经济责任范畴除了本单位财务收支、资产管理等经济责任外，还有巨额金融资产管理的责任、金融管理与金融服务的风险和责任。央行开展经济责任审计则解决三个的【会计论文】。
是认识【会计论文】。央行的履职、离任审计已开展多年，有较完善的规章制度，有相配套的操作规程，有较成熟的审计方案。内审人员对这些传统的审计模式较熟悉，审计得心应手。人履职、离任审计是广义的经济责任审计，与经济责任审计的一样是领导干部，再开展经济责任审计必要。比较，人行的财务收支相对简单，央行经济活动和管理工作的全貌,如开展经济责任审计论文格式范文会回到央行最初的财务收支合规性审计模式。，《规定》要求的经济责任审计内容有一定的局限性，据此评价央行的领导干部任期内的工作业绩和绩效客观、全面。思想认识的制约将影响央行经济责任审计的开展。
是制度【会计论文】。央行经济责任审计还在摸索之中，有关的制度有待建立，经济责任审计的范畴、内容、策略会计专业论文、结果的运用尚待明确。与领导干部的经济责任界定，有关的绩效评价指标建立尚待时日。如何将经济责任审计与履职审计、离任审计有机深思的【会计论文】。
是人员【会计论文】。人才是内审的“生命线”，队伍素质的好坏决定审计质量高低。，各级分支机构受人员结构、业务素养等因素的制约，内审队伍素质参差不齐。加上近年来上级行系统的内审业务培训少，高层次的内审业务培训更是缺乏，有关的学习辅导又难买到。现在条件下完成常规的审计项目尚可，要对经济效益定量浅析【会计论文】与绩效评价，说简单，做难，内审工作转型各级领导的和支持，各级内审人员加倍的学习与实践。

三、基层央行开展经济责任审计的倡议

上述【会计论文】，央行内审工作转型的要求，基层央行的经济责任审计应在《规定》明确内容的上央行职能特点，央行的工作实际，形成有特色的审计模式。央行领导干部是“先离后审”，倡议对领导干部任中以履职审计为主，离任时以经济责任审计为主，全面审计与绩效审计互为补充，形成较完备的领导干部审计监督机制。

1.提高认识，建立制度。

为了加强央行的治理，完善对领导干部的监督机制，在央行开展经济责任审计是非常必要的，硕士论文适应形势发展要求的。央行内审工作转型的是由传统的财务、业务合规性审计向内部制约、风险管理和绩效审计转变，经济责任审计财务收支绩效、经济效益等内容，与内审转型方向是一致的。要适时修订央行领导干部离任审计制度，将经济责任审计的内容充实，规范经济责任审计方案，以制度推动经济责任审计工作的开展。各级分支机构的领导干部要提高对经济责任审计性、紧迫性的认识，加强对内审工作转型的领导，积极推动经济责任审计工作的开展。内审人员要转变思路，加强学习，为经济责任审计工作的开展创造条件。

2.明确内容，规范程序。

基层央行要开展经济责任审计，应实际对各级分支机构领导干部的经济责任厘清。《规定》所指的内容将可能引发领导干部经济责任的管理和监督纳入审计范畴，本单位的预算管理、财务收支、财产安全等狭义的经济责任审计范畴。同时，要对审计的内容拓展，涵盖银行资产、负债管理等广义的经济责任审计范畴，审计内容以领导干部任职期间本机构金融资产的完整、安全、效益，央行宏观调控、金融管理、金融服务职能履行管理责任、法律责任为。内容内部制约、财务管理、资产及投资管理、依法行政、业务管理等五个。：内部制约制度建立、组织管理、应急处置；财务管理预算管理、财务收支、大宗采购；资产及投资管理发行基金、固定资产、再贷款管理、历史遗留【会计论文】的处理和基建项目管理；依法行政行政许可、执法检查、行政处罚；业务管理综合管理、发行保卫、会计国库、信息安全等。然后，在现有合规性审计程序的上，增加效益性审计的内容，建立一套适合央行实际的离任经济责任审计程序，明确审计底稿、事实确认、初步意见、审计报告、审计论文范文等内容和形式，规范审计结果的运用范围和价值。

3.增强素质，创新策略会计专业论文。

要加强内审队伍建设，必须将内审理论培训与实务培训配套，在审计实践中培养锻炼人才，建设一支既有内审理论又有实践经验的内审人才队伍。不断创新审计策略会计专业论文，做到“三个”。一是经济责任审计要与经济效益审计相，要在财务收支审计的上，对领导的决策、管理、资金效益的审计，对重大投资项目决策的规范性、科学性、性的评价；二是经济责任审计要与审计调查相，要认真搞好审前调查，对一些在账面上核实的情况要纳入审计调查的范围，及时调查取证，做到【会计论文】定性准确无误，定量浅析【会计论文】恰如其分；撰写有份量的审计报告和调查报告，做到项目两份成果。三是要在内部制约制度评价的上，运用好浅析【会计论文】性复核、审计抽样、指标浅析【会计论文】等策略会计专业论文对资产风险、管理风险、法律风险及财务收支的效益、资产采购和管理的效益、重大投资的效益等浅析【会计论文】。要计算机辅助审计技术的应用，加大业务风险的系统排查，提高审计效率，降低审计风险。

4.，客观。

央行经济责任审计的是人财物和的业务风险、系统风险、法律风险。因此，要在对经济活动合法性、合规性等常规审计内容的上，对效益性评价指标的内涵、外延明确界定，统一评价口径，量化评价标准，采取定性与定量评价相的策略会计专业论文评价领导干部任期内的经济责任和经济效益。审计报告的【会计论文】要，评价领导干部任职期间管理工作的“对与错”；对工作绩效“好与不好”给出答案；同时，对“能更好”倡议；，透过成绩和【会计论文】，全面、客观、公正地领导干部的政策、领导能力、管理策略会计专业论文和工作绩效。
（作者单位：人行宜春市中心支行）