会计论关联方交易审计风险及规避对策

PREFACE / 前言
方交易会计中的手段，隐蔽性强、方便调节的特点，给审计极大的风险和困难，加大了审计风险，了方交易审计风险含义及类别，浅析【会计论文】了如何规避和防范不合理方交易审计风险。

一、方交易审计风险含义及类别

现代审计已经步入以风险为导向的审计阶段，硕士论文、把握与方交易审计有关的各风险要素的性和风险，贯穿于整个审计中。
1．方交易审计风险的含义
方交易的审计风险，是指在对于方交易审计中，审计人员察觉出有关方交易的重大错报漏报，从而导致发表不恰当审计意见的可能性。
2．方交易的审计风险类别
注册会计师对方交易的审计必须有的认识，其难度和风险都大于一般项目的审计，方交易的审计风险划分为三种类型:
(1)方交易审计的固有风险
方交易审计的固有风险是指假定不内部制约时，方交易的揭示与披露产生错误和舞弊的可能性，是独立于会计报表之外的风险，此风险与被审计单位有关，注册会计师无能为力。注册会计师只能的信息，对固有风险的高低评估。方着制约与被制约，影响与被影响的合法关系，双方在法律上平等，而事实上并不平等，不公平的方交易是在合法关系保护之下的，使不公平的方交易蒙骗了注册会计师，使其估计给财务报告造成重大错误影响的方交易，因而给注册会计师的风险评估很大的难度。，我国的法律和法规对方交易的规范尚不完善，监督惩处的力度还，使得上市公司方交易的成本并不高，那么上市公司选择方就可图，也增加了方交易审计的固有风险。会计年度即将结束时确认异常多的销售收入、发生大量的方交易，可能意味着被审计单位有“粉饰”经营业绩和财务论文格式范文之嫌，使固有风险加大。
(2)方交易审计的制约风险
方交易审计的制约风险是指方交易的揭示和披露重大的错报漏报而被内部制约程序及时防止和的可能性。制约风险与固有风险一样，与审计人员无关，注册会计师只能对其高低评估，而影响或降低方交易审计的制约风险。从我国的情况看，上市公司着股或法人股等非流通股占地位，股权过于集现象，同时股投资的“缺位”，受“内部人”制约。因而使上市公司的管理制度缺乏方交易的内部制约程序，是公司受内部人制约使得的内部制约程序形同虚设，起到监督和制约的作用。局部利益的驱使，方交易【会计论文】。，某些上市公司对方交易的批准手续不，方交易随心所欲，所以才产生了转移收入、费用，粉饰会计报表，之间不合理的融通资金等现象。，我国《公司法》中规定重大交易的股东大会批准制度股东回避表决制度，给显失公平的方交易了法律空间，方交易审计的制约风险也因此增加。
(3)方交易审计的检查风险
方交易审计的检查风险是指方交易的揭示和披露重大错报漏报而未被实质性程序的可能性，是注册会计师制约和管理的风险。注册会计师对方交易的审计责任，方交易审计的检查风险两个:一是识别方交易的检查风险，即审计人员论文格式范文能识别显失公允的方交易的风险。二是披露方交易的检查风险，即审计人员在确定被审计单位论文格式范文按会计准则的要求对方交易处理和披露检查风险。方交易审计着较高的固有风险和制约风险，要求注册会计师必须更多实质性程序，搜集更的证据来降低检查风险。我国的上市公司中方交易的形式多样，涉及宽泛，加大了审计证据的难度，尤其舞弊时更是如此，再加上内部制约、审计测试的固有限制，注册会计师并保证方交易的错报、漏报，因而加大了审计的检查风险，增大了注册会计师降低检查风险的难度。
在方交易的审计中这三种类型风险既联系又独立，三者构成了方交易的审计风险。因此审计人员应硕士论文被审计单位内部制约制度的设置与运作，才能有助于评价管理层的品质及对制约环境的影响，有助于测试被审计单位关于方交易的授权、批准等内部制约制度论文格式范文、并执行；而硕士论文被审计单位的经营论文格式范文及所属行业的情况，则有助于评估被审计单位论文格式范文导致出现方交易的风险。，当被审计单位出现产业危机、生产能力过剩、所在行业技术淘汰风险较高等这些不利的发展前景，或缺乏持续经营所需资金、发生重大诉讼等导致企业陷入困境时，会方交易来粉饰其财务论文格式范文和经营成果。此时审计风险较高，审计人员应扩大审计范围，对一些重大的方交易除一般的审计程序外，还应追加审计程序。如走向被审计单位的客户和银行、海关、工商等政府主管部门延伸审计。

二、方交易审计风险的近况会计毕业论文范文浅析【会计论文】

基于我国上市公司的情况，在我国审计市场中方交易审计风险的产生来自的理由:
1．方交易形式多样，目的性强，隐蔽性高
我国经济的快速发展，方及方交易的形式更新，并与新的经济业务交织，上市公司的经营规模，业务发展呈多元化的趋势，涉及范围宽泛，给方创造了“隐身”的条件，真假难辨，给注册会计师的调查更增加了难度，增加了审计风险。
2．上市公司为利益，强烈的作假动机
我国证券市场正逐步成熟的阶段，在监管完善的压力之下上市公司的交易非常，有很大一是不合理的交易着强烈的动机，如转移资金、隐藏上市公司利润、逃避税收等，为了配股资格，逃避证券市场对连续亏损企业处理的监管，选择了方交易，使注册会计师承担了审计风险，其实质是证券市场的监管风险转嫁而来的。，经理人的内部业绩的压力。股票期权等形式的薪酬制度使得管理层强烈的利益动机而选择方交易来美化财务论文格式范文，创造“业绩”。
3．现代审计策略会计专业论文自身的缺陷，披露准则规范有待改善
现代审计是抽样技术的风险导向审计，样本的特点【会计论文范文】去推导总体的特点【会计论文范文】，总会产生一定的误差，审计样本量越大审计风险越小，但由论文范文独立审计，是有偿审计，事务所考虑到成本效益，倾向于承担一定的审计风险。同时，方交易审计的特殊性，在风险导向审计体系中要更多地依赖于审计人员的专业判断，而主观判断又增加了风险产生的可能。

三、规避方交易审计风险的对策会计毕业论文

方交易审计一直是注册会计师审计的和难点。在审计中，注册会计师应树立风险意识，复杂或特殊的交易和事项所的经济后果，以谨慎认真的态度辨析方交易事项背后的风险所在，有性地审计程序和策略会计专业论文规避审计风险。

(一)严格执行审计程序，降低检查风险，确实提高审计质量

方交易审计的固有风险和制约风险较高，所以在审计的全中，注册会计师应严格执行审计程序，降低检查风险。在审计计划阶段，硕士论文被审计单位内部制约制度的设置和运作、经营论文格式范文所属行业的情况，以便风险评估，确定审计的和相应的审计程序。审计阶段，外部调研，落实被审计单位的“控股股东”和“会计论文范文制约人”，以完整认定方。另外，现今方交易的非化，审计人员还应按实质重于形式的原则来认定方，一些可疑的隐形方。，上市公司将一笔非货币易的资产置换，当作两笔货币易处理，即将原本一笔资产置换业务，转变为出售资产与购入资产两笔货币易业务，以逃避《企业会计准则—非货币易》的约束，达到增加公司利润的目的，使注册会计师很难。因此注册会计师在确定方后，还应浅析【会计论文】方交易的会计处理和披露论文格式范文真实公允。需一定的审计程序，检验对于方交易的会计处理的定价论文格式范文会计准则的有关要求，并被审计单位财务报告及附注中关于方交易的披露情况，确定其论文格式范文性和性原则，以合理判断方交易对会计报表的影响。

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(二)保持的专业怀疑态度，谨慎遴选客户，审慎承接业务

在方交易的审计中，审计人员很遭遇“陷阱”，要么陷进“串谋作假”的泥潭自拔，要么缺乏慧眼出现审计失败陷入法律诉讼。因此，会计师事务所在承接有关方交易的审计业务时，除应考虑被委派人员的能力、职业道德情况外，同时还应考虑的专业特长。而审计人员从事审计时，应保持的专业怀疑态度，不过分依赖管理层的承诺和的，力求高质量的审计证据；同时在对客户的硕士论文中一定要保持谨慎的态度，深入硕士论文管理层的可信赖及所承受的压力，企业的外部经营环境，行业竞争情况和发展前景，客观评估所观察到的情况及所搜集的证据，理解一些重大方交易对被审计单位生产经营的影响，确定其论文格式范文在会计报表中真实与完整的披露，若理解某一重大方交易的意义，还应向专家咨询或聘请专家协助工作。同时，会计师事务所在承接有方交易的审计业务前，审计诉讼一般都发生在经营失败而破产的企业，所以对于经营论文格式范文不佳的企业更应，对其经营风险评估，事务所承受能力判断，风险过高，事务所承受，应果断拒绝承接该业务，以避开上市公司经营失败的“替罪羔羊”。

(三)树立风险意识，与管理层沟通，明确会计责任与审计责任

对于方交易的审计的信息来被审计单位的，所以与管理层的良好沟通，是审计人员审计中的一环，是顺利完成审计工作的。沟通，有助于分清双方的责任，建立良好的工作关系，从而保证执行质量，提高审计效果与效率。因此，审计人员无论签订业务约定书，编制审计计划，还是在审计和报告阶段，审计人员都与管理层保持良好的沟通。有方交易审计的复杂性，在审计的阶段，审计人员应就其审计中的重大错误或可能违反法规的，以的方式告知管理层；在审计报告阶段，则应就方交易涉及的重大调整事项、其披露的对审计报告有重大影响等事项沟通，提请处理，并沟通情况，考虑审计意见的类型。

(四)构建公正独立的资产评估机构，发挥机构的监督作用

交易中最会计论文范文的是交易的、资金占用费及资产评估等因素，而这些信息的披露要注册会计师等社会机构的审计。但会计师事务所为了从上市公司审计业务，常常迎合上市公司的不合理要求，与上市公司沆瀣一气，降低了审计质量，为上市公司交易转移利润开了方便之门。因此应规范会计师事务所和资产评估事务所的运作，同时，提高从业人员的业务和道德素质，对违规的机构加大处罚力度，使其违规成本远远大于其违规所得非法收益。把好审计、资产评估等社会性工作这一关，确保信息披露的真实性、合法性及完整性，发挥机构的监督作用，有助于注册会计师未知的方交易；也有助于对已识别的方交易复核。

(五)提高审计人员的专业胜任能力和浅析【会计论文】能力

审计企业是非常困难的工作，审计辨认哪些企业属于企业，层次如何。一般来说，审计人员很难从企业的中一窥企业的全貌，常常透过股东名册、高层管理人员名单、政府申报、新闻刊物等其他信息来源硕士论文情况，更的是要从查账中随时可能的蛛丝马迹。审计人员除了要企业论文格式范文曾经发生单独重大事件外，对于大量或大笔金额的交易，缺少营运资金继续经营的情况，为了维持股票市价急于表现获利能力的言行，过于乐观的财务预测，股东与管理阶层涉入法律案件成长迅速的高科技产业等，都多加硕士论文。因此，方交易审计的特殊性，对审计人员的专业胜任能力要求很高。在对方交易的审计中，专业判断贯彻始终，要降低方交易审计风险，就要不断的提高审计人员的专业胜任能力，积累职业经验。另外，对于方交易处理和披露法律规范还着一定的间隙，这的空间更审计人员的专业判断。对于会计准则明确规定的事项，审计人员参照的法规按会计核算的原则和专业人士的共识作出判断。
作者单位：济南大学管理学院
注：
是山东省软科学项目2008RKB096和济南大学博士基金的阶段成果

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