基于委托模式审计独立性研究
本站原创 【中文摘要】：独立性是现代审计的重要元素,是注册会计师审计的灵魂。影响审计独立性的因素有很多,其中现行失衡的审计委托关系是造成审计独立性缺失的重要因素。纵观一系列财务舞弊和审计失败案例可以得出其根源在于现代审计委托模式中“实际委托人”的缺位。独立审计不仅涉及注册会计师也涉及到企业的经营者和管理者等多方,当注册会计师提供的审计服务经常发生质量问题时,不仅需要从提供审计服务的审计者身上找原因,更需要从审计服务的制度安排上找不足,并从制度的改进上彻底解决问题的根源,因此,需要从改进现有的审计委托模式来解决审计独立性缺失的问题。文章首先阐述了审计委托模式的理论基础及审计委托模式的发展历程,在此基础上对我国上市公司的审计委托模式进行研究,包括我国上市公司审计委托模式的现状、存在的问题及其原因分析。并对目前我国上市公司现行的审计委托模式改革方案——财务报表保险模式、审计委员会模式及证券交易所招投标模式分别进行了阐述及优缺点分析。经过比较研究分析,针对目前我国上市公司审计委托模式的缺陷,提出了“选聘分离”的审计委托模式。最后对“选聘分离”的审计委托模式进行了概述,并且对该模式中由中注协公开招标聘用注册会计师进行博弈分析,并论述了该委托模式应注意的问题。通过对ST创智科技公司审计失败案例的分析,进一步论述了现行审计委托模式的缺陷,阐述了若采用“选聘分离”的审计委托模式可起到的作用,论证了改革现行审计委托模式的必要性及采用“选聘分离”审计委托模式的优越性。
【关键词】：审计独立性审计委托模式委托人审计师
本文由会计论文网http://www.328TibEt.cn整理提供,需要可以联系人员哦。内容摘要4-5Abstract5-10第1章 导论10-171.1 研究背景101.2 研究目的和意义10-111.3 研究思路及研究方法111.3.1 研究思路111.3.2 研究方法111.4 本文创新之处11-121.5 文献综述12-171.5.1 审计独立性的研究综述12-131.5.2 政策法律条文研究综述13-141.5.3 审计委托模式研究综述14-17第2章 审计委托模式的相关研究17-232.1 审计委托模式的理论基础17-192.1.1 受托经济责任论172.1.2 委托理论17-182.1.3 信息不对称论182.1.4 冲突论18-192.2 审计委托模式的发展历程19-212.2.1 合伙制企业下的审计委托模式19-202.2.2 股份制公司下的审计委托模式20-212.3 审计委托模式对审计独立性的影响21-23第3章 我国上市公司审计委托模式的现状、存在的问题及分析23-343.1 我国上市公司审计委托模式的现状23-243.2 我国上市公司审计委托模式存在的问题243.3 我国上市公司审计委托模式存在的问题的原因分析24-263.3.1 审计委托权移位24-253.3.2 公司治理不完善25-263.3.3 注册会计师行业竞争激烈,处于卖方市场263.4 我国上市公司现行审计委托模式的方案比较分析26-323.4.1 财务报表保险模式26-293.4.2 审计委员会模式29-303.4.3 证券交易所招投标模式30-323.5 本章小结32-34第4章 构建新的上市公司审计委托模式34-444.1 建立"选聘分离"委托模式的缘由分析34-364.1.1 审计委托模式的博弈分析过程34-364.1.2 增加第四方审计关系人364.2 "中注协-审计委员会"共同参与的"选聘分离"委托模式概述36-394.2.1 "选聘分离"委托模式的构建思路36-374.2.2 中注协公开招标博弈分析37-394.3 "中注协-审计委员会"共同参与的"选聘分离"委托模式的优势39-404.4 "选聘分离"委托模式应注意的问题40-414.5 案例分析41-444.5.1 案例概述41-424.5.2 本案审计委托模式的分析42-434.5.3 "选聘分离"审计委托模式可以起到的作用43-44第5章 本文的结论、政策建议及不足44-475.1 结论445.2 政策建议44-465.2.1 完善公司治理结构44-455.2.2 强化行业自律,提高监管水平45-465.2.3 完善审计收费制度465.2.4 充分发挥政府职能,提高事务所防范风险的能力465.3 本文的不足46-47参考文献47-50致谢50 附：参考文献1贺丽萍;加强注册会计师审计独立性的研究[J];北方经贸;2004年04期2孔娟;;重建我国现行审计委托模式的思考[J];中国集体经济(下半月);2007年11期3苏建蓉;;独立审计现行审计委托模式弊端分析[J];经济师;2005年12期4郝树芹;王建琼;;“政府招标”审计委托模式的博弈分析[J];财会通讯(学术版);2007年01期5张卫平;祝红月;;保险公司审计委托模式研究[J];商业研究;2008年05期6范翔;;提高审计独立性的制度性思考[J];管理科学文摘;2006年12期7胡雪竹;;审计市场信用危机研究述评[J];财会通讯;2009年24期8王维;杨品芸;;审计委托模式的改进——学界现有观点及评述[J];大众商务;2009年24期9蒋尧明;谢周勇;;上市公司审计代位委托:提高审计独立性的途径[J];财会通讯(学术版);2008年05期10张文斌;;关于上市公司审计委托模式研究[J];财会通讯(学术版);2008年07期
【关键词】：审计独立性审计委托模式委托人审计师
本文由会计论文网http://www.328TibEt.cn整理提供,需要可以联系人员哦。内容摘要4-5Abstract5-10第1章 导论10-171.1 研究背景101.2 研究目的和意义10-111.3 研究思路及研究方法111.3.1 研究思路111.3.2 研究方法111.4 本文创新之处11-121.5 文献综述12-171.5.1 审计独立性的研究综述12-131.5.2 政策法律条文研究综述13-141.5.3 审计委托模式研究综述14-17第2章 审计委托模式的相关研究17-232.1 审计委托模式的理论基础17-192.1.1 受托经济责任论172.1.2 委托理论17-182.1.3 信息不对称论182.1.4 冲突论18-192.2 审计委托模式的发展历程19-212.2.1 合伙制企业下的审计委托模式19-202.2.2 股份制公司下的审计委托模式20-212.3 审计委托模式对审计独立性的影响21-23第3章 我国上市公司审计委托模式的现状、存在的问题及分析23-343.1 我国上市公司审计委托模式的现状23-243.2 我国上市公司审计委托模式存在的问题243.3 我国上市公司审计委托模式存在的问题的原因分析24-263.3.1 审计委托权移位24-253.3.2 公司治理不完善25-263.3.3 注册会计师行业竞争激烈,处于卖方市场263.4 我国上市公司现行审计委托模式的方案比较分析26-323.4.1 财务报表保险模式26-293.4.2 审计委员会模式29-303.4.3 证券交易所招投标模式30-323.5 本章小结32-34第4章 构建新的上市公司审计委托模式34-444.1 建立"选聘分离"委托模式的缘由分析34-364.1.1 审计委托模式的博弈分析过程34-364.1.2 增加第四方审计关系人364.2 "中注协-审计委员会"共同参与的"选聘分离"委托模式概述36-394.2.1 "选聘分离"委托模式的构建思路36-374.2.2 中注协公开招标博弈分析37-394.3 "中注协-审计委员会"共同参与的"选聘分离"委托模式的优势39-404.4 "选聘分离"委托模式应注意的问题40-414.5 案例分析41-444.5.1 案例概述41-424.5.2 本案审计委托模式的分析42-434.5.3 "选聘分离"审计委托模式可以起到的作用43-44第5章 本文的结论、政策建议及不足44-475.1 结论445.2 政策建议44-465.2.1 完善公司治理结构44-455.2.2 强化行业自律,提高监管水平45-465.2.3 完善审计收费制度465.2.4 充分发挥政府职能,提高事务所防范风险的能力465.3 本文的不足46-47参考文献47-50致谢50 附：参考文献1贺丽萍;加强注册会计师审计独立性的研究[J];北方经贸;2004年04期2孔娟;;重建我国现行审计委托模式的思考[J];中国集体经济(下半月);2007年11期3苏建蓉;;独立审计现行审计委托模式弊端分析[J];经济师;2005年12期4郝树芹;王建琼;;“政府招标”审计委托模式的博弈分析[J];财会通讯(学术版);2007年01期5张卫平;祝红月;;保险公司审计委托模式研究[J];商业研究;2008年05期6范翔;;提高审计独立性的制度性思考[J];管理科学文摘;2006年12期7胡雪竹;;审计市场信用危机研究述评[J];财会通讯;2009年24期8王维;杨品芸;;审计委托模式的改进——学界现有观点及评述[J];大众商务;2009年24期9蒋尧明;谢周勇;;上市公司审计代位委托:提高审计独立性的途径[J];财会通讯(学术版);2008年05期10张文斌;;关于上市公司审计委托模式研究[J];财会通讯(学术版);2008年07期