浅议国有企业内部制约有效性建设

摘要：本文首先简单介绍了国有企业内部制约制度的涵义与构成要素，其次浅析浅析了国有企业在内部制约中存在的一些不足，最后对如何有效实现国有企业内部制约提出了几点倡议。
关键词：国有企业；内部制约；有效性
企业内部制约是促使企业实现决策目标的活动，它能提高企业的运营效率，能保障企业的依法经营以及在会计信息上的真实可靠。

一、内部制约制度的涵义及构成要素

企业管理者要深入了解内部制约的涵义及其构成要素，建立合理的内部制约制度，实行有效的管理策略和措施。

1、国内企业内部制约制度的涵义

企业内部制约制度的主要内容包括内部管理制约以及内部会计制约这两方面内容：
1）内部管理制约
企业内部管理制约是针对那些企业内部管理工作中所存在的弊端与漏洞，强化行政管理、生产、技术、销售、安全、经营等部门的具体管理职能。企业内部管理制约起着确保企业综合管理水平稳步提高的作用，同时也保障着企业各项经营目标及方针政策的贯彻落实。
2）内部会计制约
企业内部会计制约涉及到企业的财务以及相关的管理工作，其主要作用是预防企业内部财务不足的出现，保证企业的各项资金能够正常流转。同时，企业内部会计制约能有效的提高交易活动的可靠性和平稳性，监督管理会计报表、会计记录的真实性，防止重大财务不足以及贪污的现象出现。

2、企业内部制约制度的构成要素

1）风险评估
在国有企业的日常生产及经营的活动中，无论是来自外部还是内部的风险都是不可小视的。企业的管理层次，特别是拥有决策权的管理人员，根据市场的形势、运营环境等情况的浅析浅析，要能准确的判断出未来有可能出现的风险，进而制定出科学性的生产、经营规划。对风险的制约是一个企业形成科学化管理机制的首要条件，也是一个企业能够确保稳定发展的重要保证。
2）制约环境
在企业内部管理工作中，对于各项企业管理活动所面临的文化、生产、经营、人文环境、安全等不足，企业管理人员都应对其进行合理的制约。对于环境的制约，企业管理层要确保能看到其实际效果和范围。制约环境能有效的提高员工的工作态度、职业道德、职业素养以及价值观念，同时它也是现代企业运营风格与管理中一个重要的构成要素。

二、国有企业在内部制约中存在的一些不足

1、企业内部制约意识太薄弱

内部制约是保护企业财产提高企业经营效率的活动，但就目前的情况来看：有些企业点多面广，各点之间的空间距离长，使得内部制约的工作中失控面较广，没能起到正正的成效，违规、违章不究，小缺口最后变成了大不足；有些企业则没有理解内部制约的真正涵义，对于建立健全的内部制约只是流于形式，没有真正的落实到位，影响了企业内部效率的稳定发展及进一步提升，没有重视企业的内部制约，也没有将企业内部制约上升到企业的整体管理的高度；还有些企业的负责人根本就不知道什么是企业的内部制约。这些都是对内部制约意识了解不深刻的表现，阻碍了企业内部制约发挥其真正的重要作用，致使企业的生产经营活动难以为继。

2、企业内部环境氛围不好

制约环境是内部制约中所有其他因素的基础，是一个企业的风气与大的氛围。它直接影响着企业其他制约的实施或者说实施效果。目前，企业内部制约的环境氛围很不好，主要表现为：
1）组织机构设置的不太合理
有些国有企业，抱残守缺，依然沿用计划经济体制下残存的老模式来设置内部制约的组织机构，这样的企业行政组织缺乏合理性，工作中就很容易暴露出机构过于臃肿、管理的层次较多等不足，从而致使工作效率低下；有的企业重视纵向间的义务关系以及权利关系，但在横向间却各自为政，缺乏信息沟通，协调性较差。
2）企业制度的不健全
总经理的负责未真正落实，企业对其缺乏相应的激励及约束。也常会出现企业的管理者价值观扭曲，为了一己利益而动机不良，对内部制约建设忽视或者更严重的会加以阻挠。另外，人事政策也不太规范，没能对新进人员采取一视同仁的态度，大家都应该经过严格的考核进入企业和前辈们一起共事，而不是利用关系来挤入企业。
3）企业文化氛围不够
每个企业都需要凝聚力，企业的文化传播应该努力维持和落实到位。企业应根据自身的实际情况打造出属于自己的企业文化，这样有利于企业团队精神的形成，对企业员工也是一种鼓励及鞭策。这样对推行内部制约的实施政策也会起到良好的推动作用，帮助企业内部制约达到应有的效果。

3、企业内部制约不够规范

1）有法不依
有些企业将内部制约的规章制度公布出来，但只是流于形式，并没有根据其内容将制度贯彻、落实。
2）执法不严
在有些企业，内部制约其实建设得相当完善，设置了董事会、监事会，可却是徒有其表，内部管理依然很空缺。
3）违法不究
内部审计是内部制约其中的一个组成部分，他的设立为的是改善企业经营管理、提高企业经济效益。但是由于企业内部审计多采取单一厂长经理的模式，对上级缺少监管力度，并且同级之间不能相互监管，其企业内部的各职能部门其实都成了厂长经理的代言者。内部审计就无法在实际位置上实现自己的职责，这就阻碍了内部审计发挥其应有的职能。

三、完善、加强国有企业内部制约的措施

1、完善企业治理结构

内部制约在治理结构中担当内部管理监查制约的角色，它同时也是治理结构中生产经营方面的具体化与延伸。内部制约与企业治理结构都遵循“分权”与“衡权”的原则，没有科学合理的企业治理结构，内部制约制度只会流于形式。
企业通过公司章程、法律文件要将董事会、监事会、股东会的职权明确出来，对授权体系建立分类分项的管理模式，明确在完整的重大事项中决策、表决的执行程序。形成监管机构、决策机构、权利机构以及经营者之间各负其责协调运作的企业治理结构。

2、相互制约与协调配合的原则

在企业生产经营活动中，建立两个或者两个以上的职位相互制约，分别完成。在纵向关系上，要经过互不隶属的至少两个或者两个以上的岗位环节，使上下级互相牵制与监督。而协调配合原则，是要求在企业的各项生产经营管理活动中，各部门人员必须相互配合，各个岗位各个环节协调同步，在各项业务程序和手续方面需要紧密衔接，避开产生脱节现象。
企业还应建立良好的信息系统，信息通畅是内部制约中最基本的条件，也是至关重要的条件。企业在注意信息更新的同时，还要注重信息的反馈与沟通。建立了信息沟通平台，信息就能迅速、准确的反馈到管理者那里。

3、加强风险评估建设

提高企业内部制约的效果关键在于良好的风险评估。企业必须注意对风险的防范，浅析浅析自身的优势与劣势，浅析浅析外界存在的机会与威胁。对企业的存活机遇多加考虑，懂得规避风险，这其中包括财务风险、人力资源风险、道德风险等等，运用一切风险测评的策略对企业将面临火正在面临的风险进行全面浅析浅析与判断，确定风险的性质与程度，从而做出决策。

4、真正发挥内部审计作用

为了能保证内部审计真正的发挥作用，首先应给予内部审计足够的权限，对重大的疑点其拥有审查的权力。其次，内审人员的素质一定要不断的提高，定期进行内部制约知识、审计知识、会计知识的培训，以使内审人员具有最新的知识结构达到岗位必须的要求。
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