企业财务风险制约活动改善对策

摘要：本文力图从管理学的角度，将风险管理引入财务管理领域，在风险学与管理经济学的接触面上对基于企业可持续发展的财务风险战略进行研究和浅析浅析。关键词：金融危机；某某企业；财务风险；内部制约
在金融危机下，企业经营环境不断发生变化，这些变化对企业各个方面的管理提出不同的要求，并由此导致了财务管理研究重心的转变。其中财务风险制约作为一种先进的单位内部管理制度己经被实践所证明。有效的财务风险制约可以把企业保持在实现利润目标和完成企业使命的轨道上，减少财产损失的风险，推动企业的可持续发展。
1 某某企业财务风险制约的近况及

1.1 某某企业概况

某某空调公司成立于1989年，位于城市中心，下设某某空调工程有限公司、某某专业空调有限公司。经典工程项目涉及大型商业酒店、商业建筑、政府机构、公共设施、工厂、学校、公寓、会所、别墅等各领域，工程项目遍及上海、广州、深圳等珠三角城市。公司凭借50年的制冷空调设备制造历史和持续创新能力，使其拥有领先的冷源设备一制冷压缩机核心技术及技术应用整合能力，活塞式制冷压缩机为市场主流品牌，在国内大型食品冷冻、深加工及工艺冷却领域居龙头地位。在国内居于领先水平的空调设备专业、高效，广泛应用于大型空调及工艺冷却领域，公司综合实力居国内同行业前茅，并且努力在与世界知名品牌的竞争中争得主动。面向未来，某某公司以建设国际化企业为目标，以不断提升人类生活质量为己任，向社会发展需求的各个领域拓展、延伸。与此同时，公司的财务风险管理应成为企业战略发展的一大主题。

1.2 某某企业财务风险制约活动的浅析浅析

制约活动包括两个要素：政策和程序。政策是程序的基础，在于规定应该做什么；程序是为落实政策规定所应采取的行动，即怎样做。从某某企业日常经营活动来看，主要包括授权管理和职责划分。

1.2.1授权管理

某某企业制定了比较完备的内控授权制度。包括企业通过借款筹措资金需要经过管理当局的审批；企业发行债券需要董事会授权；企业发行股票必须依据国家有关法规及企业章程的规定，报经企业最高权力机构，包括董事会及股东大会审批，并经国家有关管理部门批准。企业在进行投资前，应当编制详细的可行性浅析浅析报告，并做出详细的投资计划，并报有关部门审批，按照投资活动的重要性程度，投资活动必须经过不同层次水平的审批。但是完备的内部制约制度却没有得以有效的实施，主要理由出现在职责划分上。

1.2.2 职资划分

在企业日常管理中，明确划分职责范围是一个最基本的原则。职责划分就是根据责，权，利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任，并根据各职能机构的经营任务与特点划分岗位。某某公司在员工职责划分上，为了节约成本，采取的是比较粗放的策略。表现出来的不足主要有实施投资项目可行性研究的人员同时参加投资项目的评估，负责投资绩效评估的相关人员同时参加投资的决策，负责审批担保业务的人员同时负责执行担保业务，筹资方案的拟定与决策没有相互分离，使得授权管理的制约行同虚设，内控的有效性受到质疑。
2 某某企业财务风险制约活动的改善对策
根据某某公司在授权管理与职资划分制约活动中存在的不足，本文从投资、筹资、担保、应收账款几个方面提出详细的改善倡议。

2.1 投资风险制约

某某公司为了加强对外投资内部制约，规范对外投资行为，防范对外投资风险，应采取以下措施：授权审批：某某企业在进行投资前，应当编制详细的可行性浅析浅析报告，并做出详细的投资计划，并报有关部门审批。按照投资活动的重要性程度，企业的投资活动必须经过不同层次水平的审批，包括股东大会的审批、董事会的审批、相关管理部门的审批等。职责分离：企业应当建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保对外投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。投资的处置：某某企业应该投资收回、转让、核销等的决策和授权批准程序做出明确的规定并实行集体决策，对外投资的转让应由相关机构或人员合理确定转让，并报授权批准部门批准或委托具有相应资质的专门机构进行评估。

2.2 筹资风险制约

目前，某某公司资本结构不合理，产权比率高，主要理由是公司急于发展，过多地进行融资。可以在以下几个方面增强内部制约的有效性：职责分离：筹资业务的不相容岗位至少应该包括：筹资方案的拟订与决策、筹资合同或协议的订立与审核、与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行。业务流程：某某公司应当完善筹资业务流程，明确筹资决策、执行、偿付等环节的内部制约要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保筹资全过程得到有效制约。重大筹资合同或协议的订立，要根据需要征询法律顾问或专家的意见。该公司应当明确筹资决策、审批过程的书面记录制度以及有关合同或协议、收款凭证、支付凭证等资料的存档、保管和调用制度，加强对与筹资业务有关的各种文件和凭据的管理，明确相关人员的职责权限。

2.3 担保风险制约

(1)审批权限：审批人应当根据担保业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见担保业务。对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员有权拒绝。(2)业务流程：明确担保业务的评估、审批、执行等环节的内部制约要求，并设置相应的记录，建立担保事项台帐，详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品、权利和其他有关事项，如实记载各环节业务的开展情况，确保担保业务全过程得到有效制约。

2.4 应收账款风险制约

某某公司为了提高市场竞争能力和改善日益增长的应收账款，应转变销售合同的收款条件，加强应收账款风险制约。(1)细划分应收账款：分为两类：已到合同约定付款日但未收的款项，简称到期应收账款；已发货但未到合同约定付款日的款项，简称未到期应收款项。(2)对于所有的合同中需要附加“客户信用调查表”以客户资信管理为核心，实施一套防范和制约客户风险的管理策略，包括企业怎样全面收集管理客户信息，建立完整的数据库，进行资信调查，筛选信用良好的客户，剔除信用不良的客户，把客户信用分为A、B、C、D四个等级。此表由业务担当根据了解的客户情况进行认真填写，并由销售部门长签署意见。(3)新合同签订申请中，所有非标付款条件的项目在签订合同之前都需进行非标合同的审批，只有通过审批的非标合同才允许签订正式合同文件。(4)新销售合同中，合同的买方曾与我们公司合作，但有超过一定限额的应收账款一记录的，合同签订之前，必须经过信用调查，公司信贷管理委员会根据调查报告进行最终的决策。
总之，某某公司作为一家大型公司，虽然建立了一套财务风险制约制度，但是财务风险制约活动存在不足，本文对于其中失效部分提出改善倡议，认为其应在投资、筹资等业务活动中应增强职责分工。
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