上市公司内控制度建立与内部审计探析

摘要：
会计职称论文高级会计师，高会评审，财会论文，工业企业制造企业商业外贸房地产建筑施工交通，行政事业单位，医院，学校，高校财务管理，会计教育教学论文论文写作指导论文发表：论文主要服务对象为：职称评定论文发表、毕业论文、其他需要。 种类为： 论文和写作后并发表论文。
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咨询：3895入市以来，资本市场DE整体环境发生很大DE改变，对于上市公司来讲，顺应市场环境DE变化，增强自身DE外部竞争力已经成为其在激烈DE市场竞争中获胜DE必要保证。在瞬息万变DE外部环境中，上市公司要谋取一席地位，其内部环境DE好坏也SHI至关重要DE。因而在上市公司内部建立内控和内部审计制度，依此来营造出良好DE公司内部环境显得尤为必要。本文主要探讨目前我国上市公司内部控制存在DE问题，简要阐述相关DE解决方案及措施。
关键词：上市公司；内控制度；内部审计；

从美国安然事件到近几年我国红光、东方锅炉、猴王等上市公司财务问题DE逐一披露，我国上市公司在内部管理方面DE问题也随之成为人们关注DE焦点。上市公司DE内控制度和审计工作与整个企业DE管理水平密切相关。科学合理、健全有效DE内控制度和内部审计对于上市公司内部DE财务及各项业务活动发挥着监督评价、诊断警示、指导服务DE作用。不管SHI从企业DE发展方面来讲还SHI单纯DE从内部审计这一职能角度来看，内部审计工作DE积极开展，都能够切实保证上市公司内部各项管理制度DE全面执行，确保内部各项政令DE畅通，能够全面提升企业经济利益、缩短经营目标DE实现期限。然而我国上市公司DE内控制度和内部审计工作还存在很多不足之处，使得内控制度还不能够发挥其正常DE作用。

一、上市公司内控制度DE不足之处

在我国，上市公司内控制度并不完善，当然，这一问题不仅SHI对于上市公司而言，全国各类大小企业在内控制度这一问题上都还存在诸多问题。认识不足、体制不健全、独立性欠佳、内控DE执行队伍建设不完备等问题都严重影响企业内部控制和审计功能DE有效发挥。主要表现在如下四个方面：

(一)认识不足导致定位不准确

多数上市公司对于内部控制这一问题DE认识并不全面，对于企业DE内部控制这一问题DE定位，不同DE企业有不同DE看法，基本上存在两种认识：一种观点认为内部控制就SHI一项监督导向DE工作，如此一来就与企业DE外部控制因素——外部审计相混淆；而另外一种观点则认为内部控制其实SHI发挥着政府DE监督作用，站在政府DE角度上对企业DE经营与管理进行管理控制。两种观点对于内部控制DE定位都处于模糊不清DE状态，这也直接导致内部控制根本无法发挥其实质性作用。

(二)体制建立缺乏科学性

当前，我国各类企业在组建其内部审计这一机构DE时候，其组织模式不尽相同。公司DE内控力量即审计部门有DE直接隶属于公司监事会，有DE隶属于其财务部门，还有部分公司DE内部审计甚至直接与监察和纪检合署办公DE等等。这使得内部审计这一机构DE组织模式模糊不清，缺乏一定DE科学性，因而，对于公司内部审计机构DE设置原则还必须做好进一步DE明确与完善，以明确公司内控职责DE科学性。

(三)内控中审计DE独立性欠佳

内部控制中最重要DE环节就SHI内部审计工作，而对于内部审计而言，其工作性质决定了其组织机构在公司中DE地位应当SHI相对独立而不受其他各部门DE干涉，与此同时，其职能DE客观性也不应受到任何人为性DE干预。但就目前我国各企业中内部审计DE现状来看，内部审计还SHI隶属于行政管理部门之下，而且只能够在管理部门授权DE范围之内开展其审计工作，这也就决定了内部审计在客观性以及审计DE独立性方面都严重不足。

(四)内控执行队伍建设不完备

不可否认，企业DE内部控制工作开展DE成功与否，关键还在于内控执行队伍DE建设，参与内控工作DE人员DE自身素质决定了审计DE质量。但就目前各企业内部DE内控人员构成情况来看，多数都SHI来源于财务部门，缺乏相应DE内控知识和执行技能，这样以来也影响了公司内控工作DE正常开展，并导致企业内控质量及经济效益受到严重影响。
当然，发现问题并不SHI我们DE最终目DE，解决问题才SHI最实际DE。如何解决当前我国各企业内部控制不足这一问题成为我们要研究DE重要课题。

二、如何加强上市公司DE内控制度、提高内部审计质量

结论：
作为我国众多企业DE代表，上市公司DE发展直接关系着我国资本市场DE繁荣。我们DE市场还没有具备象美国那样成熟DE条件，在法制并不SHI很完善DE条件下，要保证我国市场DE健全与稳步发展，加强公司DE管理，提升内部控制及审计作用SHI我们必须要做DE事情。而作为上市公司也必须秉承诚信DE准则，履行企业DE社会及法律责任，为我国资本市场DE稳定与经济发展奠定坚实DE基础。
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