探索内部控制强化财政单位会计电算化下企业内部制约深思生

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间: 2022-09-07 04:02:18 版权:用户投稿原创标记本站原创
为了保证会计电算化系统的正常运行和机内会计数据的安全,需要建立适合电算化条件的内控制度。会计电算化系统内部控制的具体方式是组织管理控制与计算机的程序控制相结合。会计电算化的迅速发展给会计工作带来了全新的变革,为财务工作者带来很大的便利。需要我们在工作中尽量避免失误,并尽可能采取相应的措施来弥补这些不足之处,使得我们的财务体系更加的健全。本文主要探讨如何强化财政单位会计电算化下的企业内部控制。
会计电算化系统的使用主要包括会计基础工作规范化,电算化系统管理制度的建立和替代手工记账。会计基础工作的规范化是会计电算化重要的基础工作。会计基础工作是否合理、完善,不仅影响会计电算化系统是否能顺利投入使用,而且会影响自主开发会计电算化系统的单位整个系统开发的成败。

一、财政单位的会计电算化

衡量会计基础工作是否规范化的基本标准是,按财政部的要求做到会计工作达标。除此以外,在电算化系统投入使用前还应做以下工作:重新核对各类凭证和账簿,真正做到账证、账账、账实相符;各类证、账、表格式规范,符合制度规定和企业使用需要;清理银行账户和往来账户,学位论文http://www.328tibet.cn
排除各种虚假未达账项并认真处理各种坏账、呆账;根据单位管理需要,对单位使用的会计科目体系进行认真的整理并确定编码。重新确定诸如发出存货的计价方法、折旧的计算方法等,以确定符合计算机处理特点的科学、合理的会计核算方法;建立健全适合电算化系统运行需要的规章制度。会计学年论文范文
使用计算机替代手工记账,是开展会计电算化工作的目的之一。根据财政部的规定,使用计算机替代手工记账应该具备以下基本条件,并应通过必要的验收和审批。使用的会计核算软件达到财政部发布的《会计核算软吁甚本功能规范》的要求;配有专门或主要用于会计核算工作的计算机或计算机终端,并配有熟练的专职或操作人员;用电子计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行3个月以上,取得一致的结果;有严格的操作管理制度;必要的上机操作记录制度;严格的硬件、软件管理制度;严格的会计档案管理制度。根据以上要求,使用计算机进行会计核算工作的单位,在系统建成并按单位业务处理的需要和计算机工作特点完成初始设置后,应进行认真的试运行,并及时与手工业务处理结果进行核对。试运行的任务是:检查建立的电算化系统是否满足单位的工作需要;使用人员对系统的操作是否存在问题;建立的电算化系统的管理制度是否严格完善。

二、财政单位会计电算化发展过程中存在的问题

第一,电算化系统下的会计及电算化岗位的职能权限问题操作权限控制是一种基本的内控手段,在电算化环境下,会计业务处理大部分由计算机操作,人为控制减少,削弱了会计审核功能。有些单位的各岗位操作权限制度没有真正落实到位,有的操作员可以以不同的身份进入系统操作,使分工控制名存实亡。
第二,会计人员因主观原因或技术因素造成非法操作或操作失误这是会计电算化内部控制中的主要任务,因其系统的程序、数据、文件等很容易被仿造、复制和修改,而不会留任何痕迹,所以某些人员为了达到个人目的,利用职务之便或不按操作规程进行非法操作,如通过冒名顶替、等手段来非法改动、销毁会计资料,给单位造成严重损失。同时,由于单位的业务人员素质不高、操作制度不规范等原因,也会造成很大风险,因会计电算化的核算是高效自动的,只要一个环节出现错误,就会引发其他环节一系列的错误。
第三,会计电算化的安全性及保密性的问题现有的软件系统在设计、开发阶段普遍存在重功能轻安全的现象,以至软件投入运行后存在着安全隐患,如数据库呈开放状态易于打开等。电脑的系统数据和会计信息资料有面临被不留痕迹的浏览、修改的风险,而现在许多单位缺乏操作的记录功能,出现问题后不便于追究责任。
第四,会计资料的备份和保管不及时、不规范,导致财务数据丢失在会计电算化法规中明确规定,单位应坚持每天双重备份,并分人分处保管。但在实际工作中,有的单位并没有真正落实,也没有及时打印并按规定保管凭证和账簿,致使电脑一旦出现故障或磁性介质损坏时,部分会计资料就会丢失,造成无法挽回的后果。
第五,缺乏专业的系统维护人员目前,许多会计人员对会计业务熟悉,但对计算机知识缺乏;而系统的维护人员对计算机知识熟悉,但对会计业务不够了解,使得在系统运行中的故障不能及时分析、排除。

三、强化财政单位会计电算化下的企业内部控制

在会计电算化系统中,原有手工系统内部控制的基本原则(如:必须有明确的职责分工;各岗位间必须相互制约、相互核对的作用;账、钱、物三分管;实物和相应的账簿记录必须要经常核对等)仍然是系统内部和控制的基本原则,但具体的控制环节和控制方法则有所不同。一般来说,会计电算化系统应从以下几个方面建立严格的内部控制。
第一,组织操作控制。组织操作控制的基本要求是建立严格的职责分工,对不相容的职责进行分隔。目的是对各岗位明确权责和工作范围,建立各工作岗位相互核对和监督机制,以避免发生错误和舞弊行为。组织操作控制的要点是:系统的开发,维护人员与系统日常操作人员及的保管3类人员的职责应严格分割,互相不得兼任;日常使用中数据输入,审核和数据档案(尤其是磁介质档案,如各种备份软盘)及系统开发文档资料保管的职责应严格分隔;在电算化系统中工作人员的权限分配和口令设置、自动上机操作登记是系统执行不相容职责分隔的重要技术措施。对这些措施的执行情况应有严格的控制和监督。例如,口令是操作人员身份的标识,应严格规定每个工作人员必须设置自己的口令,并应经常更换和对他人保密。毕业论文会计专业
第二,计算机硬、软件的控制。计算机硬、软件的控制管理是为保证计算机设备正常运转和会计软件的安全保密实行的控制。这种控制包括:机房设备安全和计算机正常运转的制度;建立设备经常性检查和定期保养制度以保证设备的正常工作;规定机房禁止的行为以维护机房的正常工作秩序;建立严格的外来软盘检测制度以杜绝计算机病毒对系统的损害。会计电算化对财务人员的综合素质要求比较高,它涉及财务会计知识、计算机运用、信息系统开发技术等方面知识。因此,要经常对财务人员开展会计电算化内部控制风险的防范教育和业务知识培训,增强风险防范意识,不断提高财务人员业务素质、思想素质和职业道德素质,更加有效地防范会计电算化内部质量控制风险。 第三,软件的安全控制。软件是计算机系统的重要组成部分,对软件特别是应用软件的控制,应从软件的开发阶段就加以控制,并使这种控制贯穿于整个软件的使用过程。软件的安全控制应包括:开发设计过程的控制。电算化系统的大量工作是由计算帆在程序的控制下集中自动地完成。大量的内部控制措施也是采用计算机技术通过程序来实现。对系统开发设计进行严格控制可以使系统的开发更有效,开发出的软件质量更高,并可为审计查证工作带来便利。对于定点开发的软件,这种控制包括:保证系统程序设计严格按照会计法、会计准则和会计制度进行,促使人员在系统中设计必要的内部控制措施、数据跟踪功能,甚至对专为审计服务的程序段和标准数据输出功能进行开发等;会计软件的安全保密控制。机内运行的程序文件必须进行加密处理或者采取其他保护措施,防止程序被非法篡改,不允许运行系统的源程序。定期检查运行中的会计软件的完整可靠性;修改会计软件的控制。会计软件的修改必须经过审批,在财务主管的组织监督下实施。修改后的软件必须经过严格的测试并形成必要的文档资料存档保管。企业应根据电算化会计档案的特点,做好会计资料的收集、保存和调用等方面的工作。财务部门对于已输出的磁性介质上的会计资料应及时加贴外部标签,指定专人妥善保管、存档,并定期检查、复制,对会计档案的调用要有完善的资料借用和归还手续。另外,企业使用的会计软件也应具有强制备份的功能和一旦系统崩溃等及时恢复到最近状态的功能。
第四,会计档案的管理控制。在会计电算化条件下增加了大量的磁介质档案和系统开发、维护档案,因此应建立严格的控制措施,以保障档案资料的安全。其中包括:磁介质档案的防高温、防磁、防霉、防盗等安全措施,实行严格的登记和监督;会计软件源程序和文档资料的保管、借阅登记措施;机内数据资料的备份和恢复控制。电算化系统应留有充分的备份和恢复机内数据的功能。这种功能可以保证机内数据受到破坏后可以及时得到恢复,保证机内数据的安全。但是如果疏于防范,恢复功能也会成为篡改机内数据的有利途径,因此必须建立对恢复功能的严格控制。另外,还应建立必要的防止绕过程序控制篡改机内数据的措施,以保证机内数据的安全。为了保证系统会计数据不被随意操作,要加强系统操作和安全管理控制。从内容上来看,一般包括以下几项:设置操作权限、制定上机守则,禁止非操作人员操作;制定内部操作规程,严禁违规操作,如预防原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而输源于:科技论文http://www.328tibet.cn
入计算机的措施,预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等未经核对而登记机内账簿的措施;数据存储和处理相隔离;建立必要的上机操作记录制度,形成上机日志;健全并严格执行防范病毒管理制度等。另外,系统文件由专人负责保管,使用和修改必须经过有关领导审批,与系统无关人员不得接触系统文件,从源头上控制会计数据信息的被操作。在系统开发阶段,要设置对系统操作痕迹留有记录的功能,特别是对已入账的凭证,系统必须提供留有痕迹的更改功能,对已结账的凭证与账簿以及机内账簿生成的报表数据,系统不能提供更改功能等。
四.结论
会计电算化系统的产生和发展,极大地提高了会计的工作效率,但是任何计算机系统都不是无懈可击的,制度也不可能天衣无缝,应顺应会计电算化的发展潮流,建立和完善企业的内部控制制度,才能充分发挥会计电算化的高效性及准确性,确保企业财产的安全,为企业经营决策提供完整的信息,创造更高的效益。
(作者单位:内蒙古商贸职业学院)