探讨商业银行初探商业银行财务与审计工作在公司治理与风险管理中重要量

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间: 2022-09-07 04:01:19 版权:用户投稿原创标记本站原创
摘要:作为一个商业银行工作的基层工作人员,在长年的银行会计工作实践中,深深感到做好财务会计和审计工作是一件非常重要,但也是非常困难的工作。根据本人长期的观察、学习与思考,就财务与审计工作在公司治理与风险管理中重要性进行探讨。
关键词:公司治理 风险管理 重要性
引言:财务会计工作的基本职能之一就是监督企业经济活动的运行,而且其监督作用的发挥是一个全过程的监督,包括事前、事中和事后的监督。要想有效发挥财务会计的监督职能,就要求要有良好的制度和优秀的人员素质作保证。建立在有效的监督机制、内部控制、信息的及时和有效的(公允公正的)披露和沟通的基础上,而监督、控制、信息披露与沟通,必然是建立在财务会计工作的基础之上的,财务会计工作的质量直接决定了整个公司治理、风险管理和控制的有效性,本文就财务与审计工作在公司治理与风险管理中重要性加以阐述。

一、财务会计工作是公司治理和风险管理的基石。

现代公司治理、风险管理框架等等的产生和发展,本身就源自于对于财务信息披露或者说是由于财务舞弊现象的泛滥,而造成了对于股东及相关各方面利益的侵害,所引起的的严重后果,直接导致了公司治理概念的提出、内部控制框架、相关法案、以及进一步的有关风险管理框架的提出。而上述相关内容的介绍中,我们也看到,对股东及各方利益的关注,没有客观公正公允的财务会计工作的记录、计量、计算和记录,管理与控制也就完全失去了效力。
财务会计与审计的监督和预警作用
仅仅靠财务会计本身的工作还难以保证其发挥最大的效用,现代公司治理的特点就是在关注各方面利益的前提下,由董事会、管理层和和内部审计三方面互相制约完成内部控制,还要加上外部审计与内部控制相配合、相制衡。而内部审计在现代公司治理结构中占据着举足轻重的地位,其最大特点就是要求成立专门的审计委员会,从公司外部获取有关信息,对公司内部的财务与管理进行监督。会计论文摘要
无论是审计委员会、内部审计还是外部审计,仅仅是着眼于眼前的监督也并非是其最重母的。现代公司治理(不是管理)要求的是对于企业未来战略的的长远考虑;而企业长期战略,考虑到各相关利益方的利益,也必然会涉及到对于风险的测量、评估、控制和回应。要想做到这一点,仅仅是与经营管理过程相伴的监督控制是不够的,必然要求财务会计、审计等部门能够起到对于会危及企业生存,进一步危及股东利益的事件、因素、潜在危险要有充分的估计、预警,以便于提前做出有效的应对措施。这一切却又再次回到我们的起点,那就是企业内部财务会计、财务管理和审(包括内外部审计)工作的配合,才有可能做到。

二、发挥财会审计部门在现代公司治理中作用的几点措施

①完善转型过程中的商业银行的股权分配机制,建立健全商业银行的管理制度。完善的制度,是实现企业经营管理目标,保障股东利益的最大保证;可以说没有一个健全完善的制度,一切公司治理、风险管理和控制,保障股东利益等等话题,就全都是空谈。
②建立健全完善的财务会计制度,建立健全有效的审计制度,是实现公司治理目标的重要前提,这一点也是毋庸置疑的。
③有了制度的保证,人就是最主要的因素。因此,商业银行作为现代公司制企业,必须把人才的培养,人员素质的提高,把培养一直长期稳定的高素质的人才队伍和可靠的高素质的后备人才力量作为长远战略、作为重中之重。高素质的人才是制度得以贯彻的关键,是企业目标是否能够实现的保障。
④有了制度的保证,人才的储备,进一步就需要要有长期战略性的思考。而长期战略的制定、实施和战略目标的实现,要求企业的财务会计和审计部门,也必须拜托传统的仅仅是记账算账和简单的走过场式的监督,还必须在此基源于:论文格式标准http://www.328tibet.cn
础上,要求相关部门的工作,也要有战略性的眼光,需要企业财务部门要站在战略的高度,提供在财务会计基础工作、基础资料的基础上,进行精确有效地财务分析,及时有效地信息沟通,高效能的风险评估测算,真正成为企业领导者、管理者的左膀右臂,扮演好参谋总部的角色。
⑤通过有效的技术手段,发挥预警机制是现代企业财务审计部门应该发挥的重要作用。由于现代科技技术的进步与发展,许多原来财务审计部门做起来困难的工作,在现在看来实现起来要容易许多。比如通过现代电子信息技术的运用,建立健全数据库,通过各种管理软件的研发结合现代财务管理理论中行之有效的数学模型的运用,及时录入各种财务会计的讯息资料,对于企业经营管理尤其是财务管理中面临的和潜在的各种风险,起到预警作用,做好对各种可能发生的经营风险的预防工作。这一点是完全可以实现的。

三、具备高度危机意识的必要性

也许有人会说,危机意识?我们当然有啊!是的但是本人想在下文中试着探讨一下我们的危机意识应该更多的告诉我们,应该在哪些方面去衡量、预警、防范和应对我们的银行业可能面临的各种危机。为此,我们不妨回忆一下百年前的一次早已被人遗忘的危机。最近几年,随着山西大院文化成为旅游热点,随着《乔家大院》等一批影视剧的热播,曾经久已被人遗忘的晋商票号、山西钱庄便成为人们茶余饭后经常挂在嘴边的话题,晋商如何长袖善舞、如何富可敌国成为人们热衷于谈论的话题!
然而,又有多少人曾经思考过如此强势、曾经遍布华夏大地的山西钱庄、票号,如何以及因何而在全中国版图上消失的无影无踪了呢?在我国正式加入WTO以后,面临着即将开放的金融市场,确实也曾经有忧国忧民之士,大声疾呼,以山西钱庄的消亡为前车之鉴!大有金融市场一旦开放,外国资本的“狼来了”,我国固有的银行业便会像山西钱庄一样,于一夜间消失殆尽,将全部金融市场的阵地拱手让与外国资本群狼。然而我们不禁要问,山西钱庄的消亡,其根本原因是来自于其内部以及当时的政治体制所造成,还是仅仅因为外国资本的进入?之后的事实是,似乎这些人似的担忧全属多余。在金融危机的惊涛骇浪之中,一支独秀的恰恰是我国的金融业,我们的银行捷报频传,一会儿是某某银行世界排名第一了,一会儿是某某银行进入了世界500强的前几名了。就连本人供职的中国农业银行也在世界500强中名列155位,在权威的《银行家》杂志评选的世界银行1000强评选中,也排名高达第8位!
但是在一片赞歌声中,我们必须保持清醒的头脑,必须居安思危,即使是世界发达国家巴林银行和金融危机中美国一系列银行的倒闭,就连大名鼎鼎的花旗银行也是在美国政府注资后才免于破产的厄运,不能不说是给我们提前敲响的警钟!综上所述,正处于改制转轨进程中的商业银行,在风云变幻、波橘云诡的现代国际化的商业竞争领域,要想长期稳定、可持续发展,在未来竞争中立于不败之地,就必须要有危机意识,提早意识到我们所面临的问题和危机,及早结合我们国家、行业和本企业的实际,借鉴国际上先进的管理经验包括公司治理、风险管理和控制的制度,建立健全我们自特有的适合本国本企业实际的治理结构和管理控制制度。而在这个过程中,财务会计和审计都扮演着举足轻重的角色,发挥着不可替代的作用。而要想发挥好这样的作用,有需要不断在实践中,加强观察、学习、思考和探索,对各项管理制度进行不断的完善,而这些又需要有高素质的稳定的人才队伍作为其实现的保证。
结束语:笔者作为一个基层工作人员,在自己实践、学习和思考的基础上,对这方面的问题作出了一些探讨。由于水平所限,笔者的这些探讨,或许贻笑于方家,还望大家不吝批评和指教!
参考文献:

1、COSO委员会《企业风险管理整合框架》;

2、吴琼《ERN视角下的财务风险探析》一文;

3、严晖《公司治理、公司管理与内部控制》一文;