简谈央行强化央行会计内部制约试述力求“四个到位”学术
本站原创 【摘 要】对于金融高风险行业来说，完善的会计内控制度是有效防范和化解会计风险，保障银行资金安全的重要手段。随着央行大额、小额支付系统、ACS、TCBS及等现代化支付清算系统和会计核算系统的开发应用，会计工作的内容、任务和要求等方面发生了较大的变化，面临着许多新情况和新问题，会计风险也随之加大。为了进一步强化央行会计内部控制，有效防范会计风险，应着力于四个“到位”，即力求会计人员素质“到位”、力求内控制度建设“到位”、力求内控制度执行“到位”、力求监督检查“到位”。
【关键词】会计；内部控制
对于金融高风险行业来说，完善的会计内控制度是有效防范和化解源于：科技论文写作http://www.328tibet.cn
会计风险，保障银行资金安全的重要手段。随着央行大额、小额支付系统、ACS、TCBS等现代化支付清算系统和会计核算系统的开发应用，会计工作的内容、任务和要求等方面发生了较大的变化，面临着许多新情况和新问题，会计风险也随之加大。在全面提高会计人员基本素质的提前下，加强和完善会计内控制度建设，制订统一、规范、科学、有效的会计内控制度并贯彻执行，对确保系统安全高效稳定运行、提升基层央行金融会计服务水平和风险管理水平意义重大且十分紧迫。笔者认为为进一步强化央行会计内部控制，有效防范会计风险，应着力于以下“四个到位”：
因此，必须采取有力措施增强会计人员内控观念和风险防范意识，加强教育培训，提高业务水平。一是把好用人关。要把“以人为本”的思想贯穿会计风险防范的始终，及时了解会计人员的思想动态，做好会计人员的思想工作，择优安排任用会计人员，并保持会计队伍的相对稳定。二是把好管理关。要加强对会计人员的政治思想教育，促进会计人员自觉遵守职业道德，勤政廉政，遵纪守法；要使会计人员以超脱的境界看钱，以冷静的眼光看事，在面对不良诱惑的时候，始终保持“如临深渊、如履薄冰”的危机感、警惕性。要“常思贪欲之害，常怀律己之心，常除非分之念，常修为人之德”，自觉检查自己的言行，思考自己的对与错，按照会计职业道德要求，逐步完成从自发到自觉、从外表到内心、从被动到主动、从他律到自律的行为转变，自觉抵御各种诱惑，筑牢拒腐防变的思想道德防线。三是把好业务关。加强对会计人员的业务培训，组织开展形式多样、针对性强的岗位培训活动，使会计人员熟练掌握各项业务技能，成为行家里手。同时相应提高事后监督人员的综合素质，使其全面熟悉业务，不断提高发现问题、分析问题、解决问题的能力，增强风险控制的可靠性。四是把好导向关。要积极导入激励机制，根据会计人员学习、工作质量的好坏实施考核奖惩，制定出一套科学合理、操作性强的内控制度评价体系并认真组织实施，做到奖优罚劣，奖罚分明，改变长期以来认为干会计工作不容易出成绩，只要不出问题就满足的不思进取观念，尽快形成干好干不好不一样，干多干少不一样的工作理念，充分调动会计人员学习、工作的积极性，真正激励和鞭策内控制度的执行部门及员工尽心尽职地做好本职工作。
为此，必须充分认识建立健全完整、科学、有效的内控体系的重要性和迫切性，把内部控制建设纳入到重要议事日程，常抓不懈，保证决策系统、执行系统、监督系统等相互制衡系统制度的完整。同时，加强业务创新后的制度建设，根据业务创新的情况，结合新规章、新业务及时查漏补缺，修正内控制度。在统一的会计内控制度未出台之前，各基层行应根据内部控制基本原则，在符合基层会计部门客观实际的情况下，制定具有可操作性的内控制度，主动规避在改革和发展中可能形成的内部控制滞后的风险，从制度上保证消除隐患死角和风险盲区，确保业务发展和制度更新同步进行，避免出现内控制度上的“真空”。
一是在日常业务中，要根据有关的会计制度制定行之有效的会计岗位责任制，合理设置岗位及合理划分其职责权限，坚持不相容职务相互分离，确保不同岗位之间权责分明，达到相互制约、相互监督的目的，形成集中管理、各司其职、各负其责、互相制衡的组织结构和权力结构。财务管理专业毕业论文范文
二是在内控检查上，一级抓一级，层层抓落实，明确领导、会计主管和业务人员的内控职责。对检查过程中发现的问题要及时提出处理意见，并限期整改，对严重违规违法的要出重拳下重手，决不姑息。
三是在监督上，应采取事中监督和事后监督并重的方式，加强层层把关的会计监督秩序，同时加大各项检查力度。树立事后监督相对的独立性和权威性，明确事后监督人员的职责和权限。
四是会计、内审、事后监督、纪检监察等内控检查职能部门要树立全方位的内控理念，各检查部门之间要紧密结合，既要各司其责，进行独立的检查，又要加强配合，形成合力，共同防范和化解会计风险。
五是实行突击检查管理方式，进一步加强内部控制管理。实行突击检查目的在于发现问题、解决问题，进一步规范会计财务行为，增强风险防范意识和能力，完善会计财务工作监督检查体系。检查中严格依据《会计财务工作突击检查实施办法》，即时展开现场检查，彰显突击检查组织迅速、效率高、针对性强的特点；细化检查事项，实现会计业务无缝监管；实行责任追究，树立突击检查权威性。
通过突击检查：（1）弥补了常规检查的缺陷，发现了常规检查中不易发现的问题，纠正了错误做法，及时消除了会计内控管理的隐患；（2）提高了会计辅导的针对性，除现场咨询辅导外，结合检查情况，有针对性地制定了会计财务人员培训计划；（3）与各类内控检查实行检查信息共享，避免了重复检查，节约了检查成本。（4）提高了执行会计制度的自觉性，促进了会计制度的有效落实，对会计人员敲响了警钟，对不良会计行为和意图起到了震慑作用，实现了预期的检查效果。
【关键词】会计；内部控制
对于金融高风险行业来说，完善的会计内控制度是有效防范和化解源于：科技论文写作http://www.328tibet.cn
会计风险，保障银行资金安全的重要手段。随着央行大额、小额支付系统、ACS、TCBS等现代化支付清算系统和会计核算系统的开发应用，会计工作的内容、任务和要求等方面发生了较大的变化，面临着许多新情况和新问题，会计风险也随之加大。在全面提高会计人员基本素质的提前下，加强和完善会计内控制度建设，制订统一、规范、科学、有效的会计内控制度并贯彻执行，对确保系统安全高效稳定运行、提升基层央行金融会计服务水平和风险管理水平意义重大且十分紧迫。笔者认为为进一步强化央行会计内部控制，有效防范会计风险，应着力于以下“四个到位”：
一、力求会计人员素质“到位”
在内部控制的诸多因素中，人是最具有决定性的因素。在实际工作中，一方面，有的会计人员工作要求仍仅仅停留在“账平表对”、“印、押、证”三分管等最基本的层面上，对管理风险、操作风险的认识不深，对风险形成的原因研究不够，对风险的防范和控制的紧迫性意识不强，容易产生麻痹思想；一方面，对会计人员的上岗前培训或岗位培训有时流于形式，使一线业务人员理论水平偏低，在会计队伍随着业务不断扩大和更迭的情况下，部分人员的专业技能已跟不上业务发展的需要，从而导致了一些本来可以避免的差错事故的发生。因此，必须采取有力措施增强会计人员内控观念和风险防范意识，加强教育培训，提高业务水平。一是把好用人关。要把“以人为本”的思想贯穿会计风险防范的始终，及时了解会计人员的思想动态，做好会计人员的思想工作，择优安排任用会计人员，并保持会计队伍的相对稳定。二是把好管理关。要加强对会计人员的政治思想教育，促进会计人员自觉遵守职业道德，勤政廉政，遵纪守法；要使会计人员以超脱的境界看钱，以冷静的眼光看事，在面对不良诱惑的时候，始终保持“如临深渊、如履薄冰”的危机感、警惕性。要“常思贪欲之害，常怀律己之心，常除非分之念，常修为人之德”，自觉检查自己的言行，思考自己的对与错，按照会计职业道德要求，逐步完成从自发到自觉、从外表到内心、从被动到主动、从他律到自律的行为转变，自觉抵御各种诱惑，筑牢拒腐防变的思想道德防线。三是把好业务关。加强对会计人员的业务培训，组织开展形式多样、针对性强的岗位培训活动，使会计人员熟练掌握各项业务技能，成为行家里手。同时相应提高事后监督人员的综合素质，使其全面熟悉业务，不断提高发现问题、分析问题、解决问题的能力，增强风险控制的可靠性。四是把好导向关。要积极导入激励机制，根据会计人员学习、工作质量的好坏实施考核奖惩，制定出一套科学合理、操作性强的内控制度评价体系并认真组织实施，做到奖优罚劣，奖罚分明，改变长期以来认为干会计工作不容易出成绩，只要不出问题就满足的不思进取观念，尽快形成干好干不好不一样，干多干少不一样的工作理念，充分调动会计人员学习、工作的积极性，真正激励和鞭策内控制度的执行部门及员工尽心尽职地做好本职工作。
二、力求内控制度建设“到位”财务论文怎么写
近几年来，央行会计内控机制处于深刻变革之中，在不断完善会计内控制度、规范会计业务操作、加强金融服务等方面取得了一定的成效。但是，我们还必须清醒地认识到目前基层会计内控制度建设中存在的问题。主要表现在：一方面，长期以来由上而下普遍存在把内控制度等同于各种规章制度和操作规程，以为内控制度就是会计制度、操作规程的简单汇总，而忽视了内控制度是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制，对内控制度的合理性、有效性和可执行性研究工作甚少。另一方面，尽管央行的各项会计管理制度、实施细则很多，但未能随着金融业务的发展和客观变化需求及时进行修订，滞后于金融形势的发展和会计业务发展的需要。如系统故障后的处理和监督审核等没有相关的制度加以规范，缺乏一套完整的、系统的、具有可操作性的贯穿于会计业务事项全过程的会计内控制度。为此，必须充分认识建立健全完整、科学、有效的内控体系的重要性和迫切性，把内部控制建设纳入到重要议事日程，常抓不懈，保证决策系统、执行系统、监督系统等相互制衡系统制度的完整。同时，加强业务创新后的制度建设，根据业务创新的情况，结合新规章、新业务及时查漏补缺，修正内控制度。在统一的会计内控制度未出台之前，各基层行应根据内部控制基本原则，在符合基层会计部门客观实际的情况下，制定具有可操作性的内控制度，主动规避在改革和发展中可能形成的内部控制滞后的风险，从制度上保证消除隐患死角和风险盲区，确保业务发展和制度更新同步进行，避免出现内控制度上的“真空”。
三、力求内控制度执行“到位”会计学术论文范文
常言道：没有规矩，不成方圆。但有了规矩，不去落实，即使内控制度制订得再严密，那也只能是纸上谈兵，制度本身的约束力和威慑力都会大打折扣，甚至事情会走向它的反面。我们应该清醒的认识到，很多案件发生背后，不是没有制度规范，而是因为在执行制度上不够严格，违反了操作规程，从而酿成案件的发生，因此制度的执行尤为重要。目前基层央行在内控制度执行过程中，还不同程度的存在随意性大，原则性差，使得内控制度流于形式，执行不到位从而造成会计内部控制的变形，削弱了内控制度的严肃性。究其原因：一是有些行的领导和会计主管人员往往忙于应付日常的会计事务，忽视了对会计风险防范。重制度的起草制定，轻制度落实，甚至对制度理解扭曲，造成有章不循，违章不究；二是有些制度过于概括、简单，可操作性不强，不能为业务提供充分的指导；有些制度不具有强制性，可执行也可不执行，为发生差错事故留下风险隐患。三是受客观因素的制约，导致部分内控制度无法落实。如会计人员配备不足等，使岗位轮换、强制休假等制度形同虚设。 为此，一方面要加强教育，完善岗位责任，明确工作职责，严密操作程序，提高人员的自律意识。另一方面，相关领导和会计主管人员要高度重视对会计风险的防范，敢于管理，敢于承担责任，严肃处理违章作业、违规违纪行为，真正将各项内控制度落到实处。同时，优化人力资源配置、进行必要的财力投入也是确保内控建设和制度落实的重要条件。四、力求监督检查“到位”
加强对内控制度执行情况的检查，不仅仅是查处问题，更重要的是发现问题，特别是发现那些带有苗头性的问题，以便采取措施，使风险化解在萌芽状态。会计专业论文范文一是在日常业务中，要根据有关的会计制度制定行之有效的会计岗位责任制，合理设置岗位及合理划分其职责权限，坚持不相容职务相互分离，确保不同岗位之间权责分明，达到相互制约、相互监督的目的，形成集中管理、各司其职、各负其责、互相制衡的组织结构和权力结构。财务管理专业毕业论文范文
二是在内控检查上，一级抓一级，层层抓落实，明确领导、会计主管和业务人员的内控职责。对检查过程中发现的问题要及时提出处理意见，并限期整改，对严重违规违法的要出重拳下重手，决不姑息。
三是在监督上，应采取事中监督和事后监督并重的方式，加强层层把关的会计监督秩序，同时加大各项检查力度。树立事后监督相对的独立性和权威性，明确事后监督人员的职责和权限。
四是会计、内审、事后监督、纪检监察等内控检查职能部门要树立全方位的内控理念，各检查部门之间要紧密结合，既要各司其责，进行独立的检查，又要加强配合，形成合力，共同防范和化解会计风险。
五是实行突击检查管理方式，进一步加强内部控制管理。实行突击检查目的在于发现问题、解决问题，进一步规范会计财务行为，增强风险防范意识和能力，完善会计财务工作监督检查体系。检查中严格依据《会计财务工作突击检查实施办法》，即时展开现场检查，彰显突击检查组织迅速、效率高、针对性强的特点；细化检查事项，实现会计业务无缝监管；实行责任追究，树立突击检查权威性。
通过突击检查：（1）弥补了常规检查的缺陷，发现了常规检查中不易发现的问题，纠正了错误做法，及时消除了会计内控管理的隐患；（2）提高了会计辅导的针对性，除现场咨询辅导外，结合检查情况，有针对性地制定了会计财务人员培训计划；（3）与各类内控检查实行检查信息共享，避免了重复检查，节约了检查成本。（4）提高了执行会计制度的自觉性，促进了会计制度的有效落实，对会计人员敲响了警钟，对不良会计行为和意图起到了震慑作用，实现了预期的检查效果。