阐释内部审计内部审计管理和谐“四重奏”

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间: 2022-09-07 03:59:21 版权:用户投稿原创标记本站原创
【摘 要】 内部审计如何发挥有效作用,管理工作尤为突出。正确的审计需求分析,指导了正确的审计计划制定;内部审计“小制度”的规范操作流程是审计质量的保证;内部审计“大制度”的构建形成和谐的审计环境;积极广泛的多渠道审计宣传是永恒的播种。
【关键词】 内部审计; 管理; 需求分析; 制度; 宣传

一、正确的审计需求分析

内部审计机构的自主性很大,内部审计如何立项,一直是困扰内部审计人员的重大问题,而审计立项就必须要考虑审计需求。审计需求决定审计计划,审计计划影响审计成果的有效运用。通常,需求与供给平衡更多被理解为市场法则,实际上这个法则也适用于审计工作,内部审计工作要有价值、要发挥作用,一方面要满足组织管理需要,另一方面要不断增强审计机构和审计人员的能力、审计人力资源数量和审计经费,前者属需求范畴,后者属供给范畴。

(一)审计需求的一般分析

一般说来,审计立项首先要考虑审计需求,而审计需求要考虑以下基本因素:
(1)单位组织年度内经济工作的中心问题;(2)单位组织重大政策措施落实情况及存在的问题;(3)经营管理中存在的突出问题和难点问题;(4)群众普遍关注或反映强烈的热点问题;(5)以往审计发现的比较突出、影响较大的问题;(6)重大经营风险和管理风险。会计毕业论文财务会计

(二)组织内部不同层次的审计需求分析

单位负责人更多考虑的是宏观方面的问题,政治、经济、市场、制度等方面,审计人员尽量采取访谈的形式,充分了解单位负责人所思、所想、所忧与所求,准确把握审计需求并进行具体细化。
被审计单位表面上是不希望审计查出自己部门存在的问题,更深层需求是希望审计能在管理方面提出更好的建议,进而防范风险,提高效率。同时希望审计部门能为被审计部门在领导之间、其它部门之间建立起一座沟通的桥梁,对此,审计部门应该有一个清醒认识。审计人员可以通过问卷调查形式充分了解被审计部门的需求。
业务管理部门是实现组织目标的一个重要环节,有时也变成了被审计部门。内部审计从本质上理解就是服务于组织的经营与管理活动,因此审计部门必须对经营与管理活动进行独立的判断与分析,面对采购部门、生产部门、销售部门、财务部门、人事部门等,审计人员必须明确审计目标,恰当运用分析评估方法,正确评估、分析审计范围,细化分析要素,确立评估标准,考核关键指标。
监管部门最熟悉国家政策变化与行业发展导向,可以为内部审计工作提供一些方向性的需求,关注未来变化,有利于组织的可持续稳定发展。审计部门应该从防范组织未来的风险方面发挥积极作用。
内部审计部门在正确分析各部门、各源于:论文的标准格式范文http://www.328tibet.cn
需求人的现实需要前提下,综合考虑各个因素并制定明确的审计计划,这是保证审计质量,实现审计成果有效运用的重要前提。

二、规范的审计工作“小制度”

制度是通过提供一系列规则来界定人们的选择空间,约束人与人之间的相互关系,减少行为的不确定性。健全完善的内部审计控制制度,有利于保证审计质量。因此,为实现内部审计工作的规范化、制度化,明确审计人员、主审人员、项目负责人、部门负责人的责任,必须制定、完善内部审计的质量控制制度。所谓审计“小制度”,是指审计机构自身的制度,这些制度包括:审计工作制度、质量检查考评制度和责任追究制度。
审计工作制度是审计工作过程的规范性要求,要明确各个责任人的具体权力、责任和义务,涉及审计机构的职责权限、审计人员执业规范、审计立项制度、人员委派制度、计划编制规定、主审竞聘制度、主审负责制度、外勤工作管理规定、取证规范流程、工作底稿编制复核制度、审计报告编制复核制度、审计督导制度、重大问题请示报告制度、审计公告制度等。
质量检查考评制度是对正在进行或已经完成的审计业务进行监督、评价,了解审计状况,提高审计质量,是一种事中和事后的监控制度。审计质量的检查可以是企业内部审计部门的自查与互查,也可以是企业内部高层组织专门针对内部审计质量的专项检查,也可以是内部审计协会质量检查委员会的外部督促检查。科学考评内部审计质量,应该建立考评指标体系,包括定性指标和定量指标,并以此为依据,作为奖惩的基本依据。
责任追究制度是一种事后补救的质量控制措施,目的在于促使各级内部审计人员明确各自责任,强化责任意识,降低审计风险。实施责任追究制度,在对违规者进行处罚的同时,也对遵循者实施了保护,是确认和解除审计人员审计责任的一种有效机制。专科会计专业毕业论文
所谓审计“小制度”,是内部审计机构和审计人员职责的确定,是审计流程的规范,是保证审计工作底稿和审计报告质量的重要措施。同时也是评定审计人员业绩,量化责任的重要依据。会计本科生毕业论文范文

三、和谐的审计工作“大制度”

所谓审计“大制度”,是指审计机构与高层管理者、被审计单位之间建立的沟通协调制度。审计机构应享有调查权、检查权、建议权和处罚权,各部门应无条件接受审计人员监督;审计机构经费单独预算制度,应对审计机构实行单独定额预算制度,确保审计活动有足够的经费来源,保证审计活动的有效开展;建立定期审计制度,监督企业各项管理制度的贯彻落实,发现问题及时解决;建立审计建议落实制度,定期检查审计建议的落实情况;建立违规处罚制度,对违规者以重罚,使其一日受罚终生不为。
审计联络员制度。每个部门或分支机构推举一名员工作为本部门的审计联络员,目的是为了实时了解企业情况,构建审计部门与被审计单位的信息反馈渠道,审计联络员定期以书面形式汇报工作情况,及时向审计部门反映企业存在的困难、问题与风险,使领导及时掌握重大情况,使上下信息通畅,充分发挥审计联络员的桥梁纽带作用。
“我要审计”制度。审计工作要积极从“要我审计”转变为“我要审计”,充分调动广大人民群众的积极性和创造性,要求每个部门、每个分支机构,定期开展自我审计,并把自我审计报告递交审计机构。对自己审计发现的问题,自己主动整改,并且把自己整改的情况向审计部门递交后续审计报告,审计部门可不予追究,但以后不能再重复发生。对于存在的问题,如果每个部门自己审计时没有发现,而被审计部门揭露出来,企业将给予严厉惩处。 审计公告与通报制度。建立审计公告与通报制度,积极争取高级管理层和各个被审计单位的支持,审计结果公告与通报工作必须加强。立项必审,审计必纠,结果必告,责任必纠。
审计成果运用制度。审计报告中关于问题的处理意见,要纳入部门的达标考核制度、绩效考核制度和干部任命制度;审计报告中关于相关政策、制度的建议,要纳入高层决策机制;相关高层管理者必须审阅审计报告、批阅审计报告,督促被审计单位整改纠正;建立完善审计意见的督查督办和整改机制,纪检监察部门、组织人事部门、财务管理部门和资产管理部门要形成协查协审机制,促使审计成果转化为生产力。审计一个项目,完善一项制度,教育一批干部。审计政策建议能得到适当管理层的肯定、采纳和应用,形成制度和政策,以达到防弊、兴利与增值之目的。
内外协调机制。内部审计机构要建立起与国家审计机关、会计师事务所、国家税务机关、国家监察机关等监督部门的协调沟通机制,在选择外部审计主体、审计成果共享、消除分歧意见等方面发挥作用,及时防范组织的各种外部风险,维护组织合法利益。
以上管理制度的创新,依靠审计部门一家是无能为力的,需要高层管理者和各个部门的共同努力,构建一个和谐的内部审计大环境。会计事务所论文

四、积极广泛的审计宣传

内部控制,人人有责,审计工作,人人有份。但是,审计部门不能坐等制度从天而降,需要我们审计人自己向高层管理者和各个部门开展大量的宣传活动,现代新型审计观念的真正落地生根,需要深入开展思想教育,通过积极主动的思想教育推动创新管理制度的建立。如果以上制度不能得到有效建立中国免费论文网http://www.328tibet.cn
,审计人员再认真、再辛苦地工作,审计项目都可能付之东流,枉费心机。思想掌控制度,制度改变一切。
当社会公众对审计有误解时,当审计工作受到抵触时,当审计结论不被接受时,当审计建议不采纳时,审计工作就需要开展广泛的宣传活动。
审计宣传是以实现组织的管理目标为根本宗旨,在适当的时间、适当的地点、适当的服务内容和适当的沟通手段,向高层管理者与被审计部门提供适当的思想、理念、信息与建议,将审计关系的维系和管理融入到各项工作之中的过程,从而实现组织的价值增值。
理念宣传,就是注重宣传,攻心为上,宣传审计、理解审计、支持审计;由“要我审计”转向“我要审计”。当管理层和被审计单位不理解审计、误解审计、不支持审计工作时,理念的宣传非常重要。
制度宣传,就是游戏规则的制定,明确领导层、被审计部门与审计组织的权利、责任与义务。审计章程就是审计工作的游戏规则,但是章程的制定必须明确领导层、被审计部门与审计组织三方的权利、责任与义务,不能只仅仅制定审计部门和审计人员的职责权限,如果领导层与被审计部门的权利、责任与义务不明确,再好的审计人员也难以开展工作。
工作宣传,是指在具体的审计过程中,包括审计的通知、报告、公示等方面,以及审计座谈会、访问、问卷调查等,形成一个人人周知的和谐审计环境。
信息宣传,体现在审计信息发布,包括审计简报、审计要情、审计工作动态等。审计部门要定期或不定期地主动发布审计的计划、审计的法规、审计的案件、领导的批示等,使广大群众随时可以听到、看到审计的声音或影子,使大家耳濡目染,融入审计。
结果宣传,就是审计结果的运用,体现在对审计意见的领导批示与部门采纳两个方面,通过审计报告的建议,使领导决策更科学更完善,使被审计单位的制度更健全更有效。
正确审计理念的树立和审计建议的贯彻落实,单靠管理高层和被审计部门,那是痴心妄想、白日做梦。审计宣传完全靠我们审计人自己,每一个审计制度的建立就是一部宣言书,每一个审计小组的工作就是一个宣传队,每一个审计项目的完成就是一个播种机,时时宣传、事事宣传、世世宣传。
总之,内部审计工作的有效开展,离不开以上四个管理方面的和谐统一:分析需求,选准目标;规范自身,内强素质;协调统

一、外树形象;营销宣传,播撒种子。●

【主要参考文献】
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[3] 王宝庆.内部审计管理[M].立信会计出版社,2012.
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