探究现代企业现代企业完善内部审计制度之研究

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间: 2022-09-07 03:58:02 版权:用户投稿原创标记本站原创
随着市场经济改革的深入,实现完全市场经济地位是我国经济体制改革的目标和方向。市场经济的主要特征是市场在资源配置中占主导地位,促进市场主体之间的竞争,因此我们的改革是促进鼓励自由竞争的。在计划经济条件下建立的企业制度已经不适应市场经济激烈的竞争环境。因此,建立现代企业制度是我国企业改革的方向。企业制度改革过程涉及到企业的各个方面,作为企业制度重要组成不分的内部审计当然也要顺应时代的潮流,应对其作现代企业制度的相应调整和改变。
内部审计自提出以来,其理论体系不断得以发展和完善,其理念也不断得到更新。西方的内部审计制度是企业为了生存、竞争和发展的需要而自发建立起来的。西方企业现代内部审计重点从财务审计转向管理审计,以管理审计为主导。而我国许多企业仍将内部审计定位为一种监督手段,工作内容仍以财务审计为重点,这严重阻碍了现代企业制度条件下内部审计职能作用的发挥。
此外,随着企业内部环境和外部环境的变化,内部审计的地位,职能,作用,方法等也应发生相应的转变,以适应现代企业制度下企业经营管理对内部审计的需求。为了促使内部审计的健康转变和发展,正确认识现代企业制度下内部审计的必要性和发展趋势将具有非常重要的意义。

一、内部审计制度概述

内部审计,是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动,它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价,又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整,对资产的安全、完整,摘自:毕业论文结论怎么写http://www.328tibet.cn
对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。
根据2003年颁布的内部审计基本准则,我国的内部审计准则主要包含一般准则,作业准则、报告准则和内部管理准则。
内部审计基础准则是整个准则的总纲领,也是企业内部审计人员进行日常审计时需要遵照的基本守则,也是企业内部审计具体准则和实务指南制定的基本依据。具体准则的制定则是在参考内部审计基础准则的基础上进行制定的,它是企业内部审计人员在进行企业内部审计时应当遵照的具体行为守则,实务指南则是在企业内部审计基本准则和内部审计具体准则的基础上进行完善修订的,它为企业内部审计人员进行日常审计活动提供了具体和详尽的操作指导规范意见。

二、现代企业内部审计制度中存在的主要问题

(一)企业对内部审计的重要性没有给予充分认知

目前许多企业对内部审计职能的定位都还比较模糊,突出表现在以下几方面:

1.没有认识到内部审计的职能性

通过对企业的内部控制和评价,从而发现企业内部的潜在风险,并加以预防是企业内部审计的最终目的。然而,现阶段我国企业内部审计过程往往片面地强调服务过程的外向型和基础的审计职能,这种思想根深蒂固于日常的审计活动中难以得到有效遏制,长此以往将使企业的内部审计活动的理论与实务发展受到制约。

2.不重视内部审计的作用

目前,我国很多企业的管理者没有意识到内部审计对企业经营的重要意义。在日常的工作中,随意精简内审人员,肆意撤并内部审计机构,甚至将企业内部闲散人员安排到内部审计部门,对内部审计的工作持完全不重视和放任自流的态度,使得企业内部审计结构的力量不能得以充分提升。会计论文例文

(二)内部审计机制不完善,设置欠合理

我国大多数企业的内部审计部门都隶属于企业内部的监督机构,其地位也与企业内部其他行政部门处于平级状态。甚至有些中小型企业并没有设置独立的内审部门,这使得内部审计部门的权威性和独立性无法得到充分的保障。另一方面,内部审计部门不会对企业总公司的财务部门进行设计,因为不具备相关的权限,因此,企业内审部门仅能实现对企业二级部门的审计,无法实现充分的审计效果,有些企业允许内部审计部门对总公司的财务部门进行审计,但往往设置多重限制,因此导致相关的审计活动流于形式主义,实际效果难以得到充分体现。

(三)企业内部审计的方式方法有待改进

随着企业内控制度的建立,外部约束机制的不断加强,内部管理水平的逐步提高,会计电算化的普及,账务表面的错弊会越来越少,内部审计也应从传统的防错向服务转变,内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。

三、现代企业完善内部审计制度的对策分析

(一)加强对内部审计工作的认识

革新工作观念是现阶段企业内部审计工作实现突破的重要途径。现代企业内部审计工作得以顺利开展的前提条件有很多,其中最为重要的便是明确内部审计的定位,强化对内部审计工作重要性的认知。笔者认为,企业内部审计工作的重要性应从如下几方面予以定位:
1.将内部审计作为企业管理权的外延。企业内部审计的实质就是管理权的外在延伸,它是一种企业内部的管理活动。现代企业制度的建立和发展使得企业的规模得以不断壮大,企业内部管理层次逐渐分明,多元化的经营理念和广阔的经营区域使得内部审计在客观上实现了对企业日常活动的监督和管理,因此,现代企业的可持续化发展离不开内部审计制度的辅助。
2.企业的高层管理者通过内部审计活动逐渐完善了企业信息管理系统的架构。内部审计对企业各层次的管理工作、责任履行和业绩评价有着重要的意义,这些日常评价活动对企业内部审计的依赖程度也越来越高。内部审计的职能也体现在能够给予企业管理者充足的审计建议和经营管理建议等方面,使得管理者能够做出科学有效的决策。

(二)改善企业内部审计的管理体制

1.内部审计机构应成为企业内部单独的机构。企业的日常审计活动应独立于其他内部生产活动进行,避免引起各部门之间的利益冲突。企业内部审计部门人员的稳定性和专业性也应得到保障,企业管理者不能根据主观意愿随意变更。
2.企业内部审计部门的人员应具有较强的专业性。审计人员的工作量、工作时间应得到充足的保证,不能因为外在因素使得企业的审计活动受到影响。 3.企业应结合自身实际情况建立专门的后续审计制度,后续审计制度应围绕审计结果的公正性建立。

(三)不断提高企业内部审计的方法与手段

企业经济活动中的误差和弊端都会在健全有效的内部审计管理制度的基础上得以减少。然而,不健全的内部审计制度会使企业经济活动中误差和弊端的出现比例大大提升,审计人员也很难通过有效的模式发现企业经济活动中的误差和弊端,从而加大了内部审计的难度。此外,要想企业内部审计的工作能够顺利的开展,就必须要企业的领导对其有高度的重视,并从根本上转变观念,由被动审计转变为主动审计,在日常的工作中,应主动配合企业审计部门的日常监督,并加强对内部审计重要性的宣传,不断源于:论文致谢范文http://www.328tibet.cn
提升内部审计部门和审计人员的地位。

(四)加强职业道德建设,建立审计人员素质提升体系

要想使企业内部审计制度得以有效实施,培养一批合格的审计人员显得势在必行。具体来说,应注重以下几个方面的建设:
1.完善企业内部用人机制。对企业内部审计人员的招聘、培训、定岗、升职等体系都应有具体的政策,应选用思想素质过硬、专业技能扎实的人才作为企业内部审计岗位的人选。
2.强化对企业内部审计人员的再培训。通过内部培训和外部进修,使企业内部审计人员掌握相关的专业技能,如:信息技术、法律常识、企业管理知识等,不断提升他们的综合素质,帮助他们适应新形势下的工作需要。财务会计论文

(五)创建优秀的企业文化体系,使其适应内部审计制度的发展

优秀的企业文化对企业内部审计制度和审计工作的健康可持续发展有着积极的促进作用,此外还能使内部审计人员的日常工作不断优化。如果企业内部建立了“遵纪守法、团结互助、勇于进取、与时俱进”的良好文化氛围,那么企业内部从管理领导到普通员工都会对内部审计工作有一种正确的态度和思想观念,会更为积极主动地对内部审计工作予以配合和支持,不会出现给内部审计人员的工作制造难题的情况,对内部审计工作的开展会给予最大程度的理解和支持,从而使得企业内部审计工作能够得到顺利推进。
现代企业的内部审计制度对于企业加强内部管控,提升经营管理水平和抗风险能力都有着重要意义。目前,我国企业内部审计制度还没有实现体系化构建,存在的问题仍然很多,因此,我国企业应不断完善自身的内部审计制度,强化对内部审计制度的认识,加强内部审计体系的建立,使企业在未来的竞争中能够立于不败之地,不断做大做强,从而实现健康和可持续化发展。
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作者简介:李锦中(1975-),男,山西山阴人,大学本科,会计学专业毕业,管理学学士,中国社会科学院研究生院金融学专业在职研究生。