浅谈全过程工程建设项目全过程跟踪审计研究基本

摘 要：全过程跟踪审计是重大工程建设项目的主要审计工作模式，为实现项目建设目标发挥了积极作用。本文提出了跟踪审计重点及在实践中需加以关注的几个问题，以期通过不断实践、不断完善，持续挖掘、增强全过程跟踪审计在工程项目建设管理中的促进和保障作用。
关键词：工程项目 跟踪 审计 研究

1、工程建设项目全过程跟踪审计内容与重点

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1、项目立项及设计阶段审计

1、项目评估报告、初步设计及概算的申报和批复文件是否完整、合法、合规。2、项目内部控制体系是否健全实用。3、项目设计方案有否全面、系统分析，并不断优化。4、施工图设计是否符合审批界定。

5、资金来源有否落实，融资方案是否合理可行。会计专业专科毕业论文

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2、招投标阶段审计

招投标阶段审计分为：1、招标人资格，标段划分，发包方式，招标时间节点，投标保证金收取、存放、退还时间，招标公告发布媒体等是否符合法律法规和财经纪律规定。2、项目工期，合同约定，招标文件内容是否符合国家、行业和地方建设项目管理部门相关规定。3、工程量清单和招标控制价是否真实可靠，编制是否符合相关规定、说明是否完整明晰，有无超预算，经审计的结果是否作为招标文件的依据。4、中标人的投标报价是否超出项目批复的项次费用，各种费用计提是否符合法规政纪和行业规定；投标报价计算结果有无算术性错误，是否与招标文件规定的服务范围和质量标准相对应。5、对货物（设备、材料）招标审计时，重点是货物清单、品牌、质量技术要求是否符合招标文件和项目要求；中标人的报价说明是否清晰完整，格式是否完全符合招标文件。等等。
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3、合同管理审计

合同管理审计具体分为：1、工程建设项目合同商务谈判前是否制定具体谈判方案和要求；参加商务谈判人员构成是否具有代表性，技术、经济、质量、安全以及监理、咨询部门等有关人员有否全部到位；谈判程序是否规范、内容有否记录和形成会议纪要备案存查；合同审批流程是否按规定程序运行，审计人员有否签署意见和建议。2、承包范围、结算方式、价差调整、措施费、风险费、甲供材料设备、采保费、总分包的配合与责任、工程索赔及工程变更部分价款调整等内容，在施工合同中是否订立明确；施工合同中是否明确约定，审计部门对施工单位结算申报金额的审减，超过10%或地方规定最低比例时，超出部分资金的审计费用由施工单位承担；是否有变更协商的计价原则和审批权限等条款以及调价原则与依据。3、对勘察、设计及其它咨询类合同审计时，重点审查委托人对勘察设计完成时间，勘察、设计工作内容、质量的要求等，是否满足项目实际要求；购销合同中的供货时间、方式、和货物应具备的质量、包装及其他技术要求与标准等，是否满足工程建设项目要求；购销双方的权利与责任是否在合同中约定明确。
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4、施工管理阶段审计会计论文摘要范文

施工管理阶段审计分为：1、管理制度的建立与执行情况，内容是否缺失，关键控制点是否合理，具体业务流程是否规范；设计单位、监理单位、施工单位、咨询单位、材料设备供应单位等与建设项目有关的各项管理制度和措施是否健全，特别是项目建设规模、标准、面积、内容、地点若发生重大变更时，有否按规定程序上报审批，是否有先斩后奏的现象。2、工程监理单位的资质等级、业务范围是否符合国家有关部门颁布且在有效期内的相关规定；工程监理单位与参与本项目的设计单位、咨询单位、施工单位、建筑材料、建筑构配件和机电设备供应单位及工艺设备生产单位等，是否存在隶属关系、股权关系或者其他利益关系；工程监理单位有否依法履职、规范监理。3、有否编制项目总进度控制计划及其进度控制计划体系；开工时间、工期变更、违约责任，特别是建筑工期逾期后，过错方的责任确认与处理等情况，有否明确界定。

4、工程质量保证体源于：大专毕业论文http://www.328tibet.cn

系有无建立；现场签证、隐蔽工程等管理制度是否建立和落地执行，是否按规定程序组织了隐蔽工程的验收，对不合格项的处理是否适当；等等。
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5、竣工决算阶段审计

1、工程竣工结算金额是否正确、真实、符合规定。2、验收过程是否符合操作规程和流程，各类资料是否分类立卷并妥善保管，资产交付是否及时、程序是否合规。3、竣工决算报告编制是否合理、准确、全面。4、概算调整是否经审批、依据是否充分；超概算的原因分析后，是否存在擅自扩大规模、提高标准或擅自调整生产性投资和非生产性投资规模的比例的现象。

2、工程建设项目全过程跟踪审计应予关注的三个问题

2.1、应制定科学、合理的审计实施方案。工程建设项目全过程跟踪审计是一项非常复杂的系统工程，要有具体的审计实施方案，保证工程建设项目的进度、质量和资金投入。
2.2、应建立全过程跟踪审计工作联席会议制度。在工程项目建设过程中，应定期召开有设计、监理、施工、基建管理、审计等部门或组织参加的跟踪审计情况分析联席会，及时通报过程跟踪审计中发现的问题，共同研究、分析出现问题的原因，提出解决问题的方法和整改措施，把各种隐患消除在萌芽状态。2.3、应建立现场巡查、备查机制。审计人员应经常深入项目施工现场，实时掌握工程进度、工程变更、隐蔽工程施工、技术工艺、工程物资情况等第一手资料，熟悉工程计量规则及相关费用的测算、审核办法，并做好相关记录，为高质量、高效率实施全过程跟踪审计奠定良好基础。
3、总结
总之，全过程跟踪审计在工程项目建设中，对其进度、质量、安全和造价目标的全面实现等方面，均能发挥极为重要的作用。我们必须不断加大全过程跟踪审计力度，不断创新发展和健全完善审计机制与体制，不断提升审计人员专业水平，注重实战中的技巧与方法，促使全过程跟踪审计的职能作用得到全面充分发挥，使其为企业经营管理创造更加可观的经济价值和品牌价值。
作者简介：
丘伟旗，男，汉族，1975年12月出生，高级会计师，1997年毕业于合肥经济技术学院本科会计专业，目前任职于福建中烟工业有限责任公司，主要研究方向为财务审计专业。