试析探究新形势下行政事业单位内部制约与内部审计探究

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-02-04 版权:用户投稿原创标记本站原创
摘要:本文通过对行政事业单位的内部控制和内部审计问题进行探究,把这两个问题放在新时代背景下,结合目前行政事业单位的实际运作情况,对如何发挥有效内控的作用,如何响应国家的有关加强预防腐败的大政方针,做出一定的思考和提供可行的策略。
关键词:行政事业单位 内部控制 内部审计
21世纪的到来,给我国行政事业单位的改革带来了新的生机,许多固有的模式正在被不断的改变。而法律的进步与不断完善是社会进步的明显成效以及为将来社会管理和国家治理带来有力的依据。在法律环境下建立的制度架构才是正当合理的,不断深化的改革体制和打破垄断的决定正印证了当前行政事业单位初步市场化的序幕已拉开。
对于新形势一词,虽然已经烂熟于心,但是却很少有人对这一词的定义给出全面的、正确的答案。新形势,到底是怎样的一种形式?是否意味着应该全面地彻底地改动,是否与过去的形势仍存有一丝一缕的联系。

一、 新形式下的行政事业单位改革

所谓的“新形势”,其实是相对而言的,是相对于过去形势,为便于区分而提出的新的词语。随着社会的进步,人们的法律意识和权利意识逐渐加强,对内部控制管理问题的关注度日益高涨。行政事业单位的内部控制管理不同于企业,虽然它的范围更大、更为抽象,但是在内部控制的管理制度上却没有比企业更加先进的东西,即使在思想、策略以及制度上,都有很大的改进空间。

二、行政事业改革中面临的问题

(一)制度体系问题

所谓的内部控制,是指单位为实现控制目标,通过制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控。当前的社会情况是,部分单位将单位制度以纸质的形式挂在墙上,但却没有充分发挥内部控制和内部审计职能,会计控制体系和内部的财务没有及时完善。原因如下:一是设置的岗位不合理,致使兼岗的情况出现,行政事业单位内部控制规范(试行)中第十二条提出了相应的规定,不相容岗位相互分离。合理设置关键岗位,明确职责权限,形成相互制约的情况。但在实际工作实践中,由于人员编制等因素严重影响了工作审核的进行,目前不相容岗位的人员情况仍旧屡见不鲜,给内部控制管理带来无法计量的损失;二是工作权限的不明确,审批制度没有得到具体落实。21世纪以来,社会工作分工越来越专业化、明细化,审批者很多时候没有及时了解下属各部门的工作情况,在审批中易产生有滥用职权的情况;三是没有规范的流程控制体系,包括对某些业务事项没有一定限制条文,有关经济事项的控制流程太简单,忽略了对过程的时效性控制。

(二)人为因素的制约

目前,仍存在部分工作人员没有系统认识到行政事业单位财务管理内部控制存在的问题,简单地认为财务会计工作是件轻松活,以为会计工作就是简简单单的加加数字记记账而已,不需要很高的专业技术要求,所以认为不必聘请或招考专业性强的财务人员。还有相当大部分行政事业单位领导对财务基本知识缺乏足够的了解,内部控制制度更无从知晓,因此不能深刻认识到制度规范的现实意义以及它的所处地位。这些现实情况在某种程度上已严重影响财务工作人员的工作热情与工作态度。

(三)监督体系有待于继续完善

无法有效协调部门间的关系和职能工作的一个重要原因是行政事业单位到目前为止还没有完善以及合理的法律监督体系。监督仿佛一把无形的鞭子,鞭策着每个人提高警觉。行政事业单位提供的大部分是社会公共服务,需要受到社会各界的监督,更加地透明的工作。另外,还有些事业单位只是在形式上实行了监督职能,但缺乏信息共享的机制,没有具体明确的奖惩机制,所有的监督都只能成为纸上谈兵,没有多少收益和成效。会计专业毕业论文

(四)基础性工作相对比较薄弱

制度的保障不可缺乏,但是基础性工作的规范与否更是工作好坏的有力证明。总体来说,财务会计基础工作在我国行政事业单位中的地位和作用薄弱。财务管理制度的不完善,使得许多行政事业单位财务工作没有确实的源于:毕业论文致谢词范文http://www.328tibet.cn
依据可行,只得根据一些惯例,具有很强的随意性。不规范的基础性工作也是原因之一。财务管理收支的混乱出现了记账上不必要的麻烦。除此之外,需要对规范的原始凭证进行有效的管理,以保证保密性和规范性的正确进行。部分行政事业单位在财务核算上不规范,影响了财务所反映的结果。

三、采取措施以强化行政事业单位内部的控制管理问题财务方面的毕业论文

(一)提高工作人员素质,增强责任意识

人是工作的主体,控制也主要是控制人的过程。具备高素质的人在改革旧体制上往往能够更加开明,也能接受时代的改变。在做好适应外部环境的需求条件下,工作人员的思想意识以及工作态度起着决定性的作用。因此行政事业单位需要注重以及加强财务人员的专业知识、法律知识以及其他管理知识等,以便更好地适应行政事业单位内部管理的需要。内部控制与审计工作相对比较不成熟,而且受到瞩目,更加急切地要求行政事业单位内的每一位参与内部控制的人员都应不断提高自身素质,增强责任意识,贡献出自己的一份力量。

(二)继续完善监督体系

监督是控制的另一种表现形式。监督可以是有形的,也可以是无形的。监督是为了更好的工作。在内部财务控制中,良好的监督需要陪伴在行政事业单位管理活动的始终。体系是人的主观意识的反映,在新的时代背景下,监督系统可能存在不合理的情况,需要认清时代局势,在充分的分析之后,提出新的更加可靠的方案,以完善监督体系。体系是多种制度的综合体,不仅是刚刚出台的《行政事业单位内部控制规范(试行)》,还有相关的具体规范,结合地方实际情况,给出恰当的、合理的法律规则以及监督方法。

(三)规范会计基础工作

会计的基础性工作是什么?会计的基础性业务比较杂、细、多。没有一定背景知识的人恐怕难于轻易驾驭它。加强会计的基础性工作,能够真正强化会计系统自身的控制。第一,要建立有效的财务管理制度,在实际的操作中经常有这样或那样的工作规范,通过财务管理制度能够感受到管理的有序性和稳定性。第二,要建立完善电算化的辅助系统,规范会计的基础性工作,准确核算会计业务内容;第三,要加强监督职能,单位内部工作岗位相互监督、相互牵制,能有效防范工作中发生的错误。

四、对行政事业单位内部审计方法的研究

许多行政事业单位的工作人员,不管是从管理层或者是业务层,普遍存在对内部审计工作不够重视的问题,致使在开展内部审计工作上发生偏差,对于内部审计机构的设置不到位(部分行政主管部门没有配备相应的审计人员),对内部审计工作的定位不准确等等。因此应当运用综合手段来整顿和提高。审计部门是进行经济监督的部门,监督需要多方的参与。所以可以通过各种媒体、政府审计、行政发文以及财政监督等方法来提高行政事业单位的管理者、财务工作人员、审计人员以及其他职工对内部审计工作的正确认识,同时鼓励创新,使得审计工作与时俱进,研究和探索审计工作的新思路和新方法。
审计方法的恰当运用对内部控制效果影响重大。一般的审计方法有走访调查审计法、环境因素影响审计法、追踪资金流向审计法、分析性复核审计法、部门行业对比审计法,等等。审计方法随着社会的发展而发展,随环境的变化而改变。不同的审计方法在不同的环境中产生的效果各异。就是一个项目审计,也往往由多种审计方法综合作用。因此,审计方法是达到理想审计控制的途径,需要根据各个企业所处的具体环境有针对性地选择具体的方法、手段。
总之,在行政事业单位中,加强内部控制是一项复杂的工作, 并且随着市场经济的发展及社会的进步, 内部审计规划以及内部控制制度也只能进行适当的创新与改革才能更好地适应与促进行政事业单位的发展。在现代化社会发展的新形势下, 行政事业单位需要建立并完善自身的内部控制管理, 更好地适应时代的发展需求,保证日常工作的顺利运行。
参考文献:
行政事业单位内部控制规范(试行),2012年11月29日,财政部印发
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