浅谈会计师事务所我国会计师事务所审计质量探究

摘要：随着国内外舞弊案件的不断和披露，会计师事务所的审计质量越来越受到人们的关注，成为影响事务所长远健康发展的关键因素。对我国会计师事务所当前审计质量存在的问题进行分析，并提出了解决措施。分析发现我国会计师事务所审计质量控制仍存在诸如独立性不足等多方面的问题，我国事务所审计质量仍存在较大提升空间。
关键词：会计师事务所；审计质量；问题；措施
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1 引言
近些年，国内外诸如世通、安然等审计失败的事件不断发生，社会各界对会计事务所提出了更高的要求。事务所自身经过多年在经济市场中的洗礼，也逐渐意识到赢得客户、实现事务所长治久安的关键是提供服务的质量。在上述内外部因素的推动下，提高会计师事务所审计质量已摘自：毕业论文标准格式http://www.328tibet.cn
成为会计师事务所工作的重中之重，是实现事务所健康、稳定、持久发展必须解决的关键问题。
2 审计质量
审计是指提高财务信息的可信程度、降低财务信息风险所提供的一种保证服务。审计质量则是这种服务在完成时的优劣情况。DeAngeol首次提出“审计质量”这一名词，她认为审计质量是注册会计师发现鉴证对象存在违规现象并且报告该违规现象的概率。她提出，当会计事务所有较强的独立性并拥有足够的技术水平，能够恰当发现鉴证对象的违规情况时，则说明该会计事务所审计质量水平较高。
3 目前我国会计师事务所审计质量控制存在的问题

3.1 审计人员独立性不足、未能保持应有的职业谨慎和职业怀疑

审计人员不独立是导致审计质量低下的重要原因。我国审计准则要求会计师事务所应保持形式上和实质上的独立。但是由于会计事务所倾向在审计淡季接受被审计单位的诸如内控设计等非鉴证服务，因此容易忽视该非鉴证服务对原有的审计项目的重大影响，存在自我评价影响独立性等问题，导致审计质量无法保证。同时，众多审计失败的案例都存在注册会计师在审计重大舞弊交易时，未能保持应有的职业谨慎和怀疑，注册会计师不能发现财务报告中的重大错报，未能恰当发表审计意见而最终导致审计失败。

3.2 执业人员素质较低

我国会计事务所执业人员素质良莠不齐，主要存在以下几个问题：学历偏低、骨干注册会计师年龄偏大、所内注册会计师人数不足，后续教育跟不上。因而在面对情况各异的被审计单位时，会计事务所不具备足够的人才来加以应对，不能很好的确保所提供审计服务的质量。除专业素质不高外，会计事务所执业人员的职业道德水平也有待提高，违规执业，为自身利益违背审计准则的现象时有发生。

3.3 内部审计质量控制体系不完善

目前，我国会计师事务所的内部审计质量控制的实施情况不容乐观，尤其是注册会计师人数较少的小型会计师事务所，其内部审计质量管理体系十分混乱，并未形成一个良好的内部审计质量控制规范体系。很多小型事务所在执业过程中无法保证至少一名注册会计师在现场监督的执业要求，更无法保障遵从审计准则要求的鉴证业务的复核质量控制。虽然表面上，大多数会计师事务所拥有书面的与审计质量相关的规章制度，但这些规章体制往往是流于形式，并未得到有效落实。

3.4 行业自律机制和体制水平不高

就当前看来，中国注册会计师协会对我国审计行业的监管较为宽松，以教育、监督为主，惩罚力度不强。会计师事务所没有有效约束和引导注册会计师形成良好的执业行为，注册会计师自身的风险意识、责任意识、自律意识较弱。注协对会计事务所的审计质量并没有形成一个很好的规范体系，长此以往便会纵容个别事务所重自身利益轻行业规范，不利于行业审计质量水平的整体提升。
4 解决会计师事务所审计质量问题的措施

4.1 提高审计人员独立性、专业胜任能力和职业素质

在审计业务中，会计事务所应保持形式上和实质上的独立，处理好鉴证业务与非鉴证业务的关系，避免过度依赖个别客户，审计收费合理，防止因不独立而造成事务所审计质量低下的现象发生。同时会计事务所应注意提高注册会计师的专业胜任能力，要完善人员聘用机制，加大优秀注册会计师的引进，注重培养有专长的注册会计师。重视注册会计师职业道德教育和后续培训，加强职业道德建设。

4.2 改善会计师事务所的执业环境

保持注册会计师应有的职业谨慎。战略风险导向审计模式注重在审计前充分了解被审计单位及其环境，对管理层不诚信和会计信息存在重大舞弊风险的客户保持高度警惕和职业谨慎。建立健全会计事务所内部质量控制体系，强化事务所的危机管理。在业务执行过程中，实施有效的
作者简介：陈雨蒙（1991-），男，毕业院校University of Central Oklahoma，研究方向：会计。
指导、监督与复核。在完成审计工作阶段，加审计底稿管理，为后期审计工作做准备，降低后期审计风险。鼓励发展大型事务所。我国的会计师事务所的现状是小型事务所众多，难以保证其审计质量。大型事务所拥有更强的实力建立更完善的内部质量控制系统，从而更有效地控制会计事务所的审计质量。

4.3 完善外部监管机制

中注协应充分发挥其行业监管作用，一方面不断加强对会计师事务所的监管力度，不断完善行业约束监督机制，逐步提升事务所和注册会计师的执业风险意识、自律意识。另一方面对事务所审计项目的实施状况进行分级备案，并督促加强行业内关于提升审计质量方法的经验交谈。同时，要进一步完善审计行业的规范机制，确保我国会计师事务所的健康发展，审计质量的整体稳步提升。
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