试析浅析浅析内部审计本质和进展走势

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-01-31 版权:用户投稿原创标记本站原创
【摘 要】 本文阐述了内部审计的本质:主要目的是为内部管理服务;与社会审计相比仅有相对的独立性;内部审计审查范围更广泛内容更全面。分析展望了内部审计的发展趋势:政府部门内部审计需进行调整;单位内部审计工作重点要进行转变;内部审计要进行职业化管理等。
【关键词】 内部审计;类型;本质;趋势
审计组织是为了实现目标而设置的机构、配备的人员和授予的职责权限的有机整体。审计组织区别于其他组织的根本点在于其组织目标,即监督财政收支或财务收支的真实、合法和效益。由于审计组织的目标不同,才决定了其机构设置、职权划分及人员配备等方面与其他组织的差别。审计组织包括国家审计、内部审计和社会审计三个组成部分。本文论述的是内部审计的本质和发展趋势等问题。

一、内部审计的类型

所谓内部审计机构,是指在部门、单位内部从事审计业务的专门组织,是由所在部门或单位授权,代表部门或单位利益开展审计业务,是该部门或单位的一个组成部分。内部审计有部门内部审计和单位内部审计两种类型。部门内部审计是政府部门内设置的审计机构,对本部门及其所管辖的企事业单位的财政、财务收支及经济效益活动进行审计。部门内部审计具有双重性质,从部门以外的政府审计机关或其他信息使用者的角度来看,它属于内部审计,但在部门内部,它独立于被审计单位之外,又属于外部审计。单位内部审计是指在各企事业单位内部设置的审计机构,在其主要负责人的领导下,对其经济活动和财务收支活动进行的审计监督。

二、内部审计的本质

内部审计是市场经济条件下为了防止企业内部不规范行为的产生,按照相应的规章制度和程序来进行的核算行为,主要是针对已经产生的财务行为所进行的活动。是由部门、企业事业单位内部专设的审计机构和审计人员,严格按照国家相关法律以及本单位和本部门的规章制度,按照特定的方法和程序,对已经发生的财务收支进行合法性、真实性审核。随着企业组织机构的扩大,业务范围的逐步增多,则在各部门和各种经营活动中可能出现一些不符合程序、不符合法律、不符合企业管理规定的财务行为发生。为了有效杜绝这些问题的产生,实现企业的组织目标,企业根据管理职能的需要在内部专门设立了相应的组织机构来对分权管理部门和财务行为进行核算和监督,这样就产生了内部审计。从其性质来看,内部审计在某种程度上来说,就是财务会计的延伸,是内部控制的重要组成部分。具体说来,内部审计具有以下特征:

1、主要目的是为内部管理服务

国家审计是代表国家(或政府)的审计,其工作的目的是要服务于政府,维护国家的利益。社会审计经济时代的必然产物,与资产评估机构一样,是具有独立法人资格的社会机构。一般情况下是受委托人而对特定事物所进行的审计,主要是代表所有权的审计,其工作的目的是要维护委托人(或报告使用人)的利益,为委托人报告相应的结果,以便于委托人能够正确决策和计划。相对于这两种审计而言,内部审计则是在某个单位或者企业内部所进行的,主要审计对象和内容就是企业内部的财务活动,以防止不规范行为的产生,打击内部不规范行为,并且为单位或者企业提供审计信息,为管理者做出正确的决策提供有力的依据。对于内部审计的内容方面:对会计资料的审计,通过检查、核算、以及真实性考察,来分析会计资料的真实性、及时性和合法性;通过审计来披露单位各项经济活动以及财务活动中的一些弊端,并对其进行原因分析,能够从事前和事中来及时进行纠偏;揭示单位内部各项经济活动中的损失、浪费情况,能够帮助企业节约资源;对单位财务活动实施有效监督,保证单位的财务活动能够严格按照国家财经法规的要求开展活动;能够核算单位经营管理活动的效益,并分析相关原因,为管理者的正确决策提供依据。财务论文怎么写

2、与社会审计相比仅有相对的独立性

对于国家审计和社会审计而言,都是按照国家相关法律法规的要求,以绝对独立的第三人来开展审计工作,不受审计单位和委托单位的影响。而作为内部审计而言,虽然也具有一定的独立性,并且在大多数时候也都是以独立的部门来开展内部审计工作,在单位内部也都有独立的部门和相应的组织机构,这个机构不参与其他部门或者机构的经营活动,在组织机构和管理职能上都相对独立。但内部审计的主要目的始终是为了单位的经营活动能正常开展所创立的,往往内部审计部门和组织机构与它所审计的经营机构都有着共同的上级管理部门,使得内部审计工作的开展受到共同上级部门的制约。这就决定了内部审计的局限性,是相对独立的,与政府审计和社会审计有着一定的区别。

3、内部审计审查范围更广泛内容更全面

审计的目的决定了审查的范围。社会审计可以说是报告型的,而内部审计则是服务型的,二者的服务对象不同,审计的目的自然也有所不同,势必会有着不同的审查范围。社会审计的审查范围主要是审计对象的会计资料;国家和政府部门的审计主要是针对合法、真实、程序和效益进行审计,审计范围可以说很宽,但其侧重点不同,审计内容不一定面面俱到,一般情况下主要内容为财经法纪有关领域;内部审计则是主要为了单位经营管理服务,所以其审计范围涉及各个方面,内容也就相对较为具体和更全面。内部审计的审查范围和内容主要包括:测评内部控制制度,通过测评找出内控制度的薄弱环节,并提出改进建议,为完善内控制度服务;检查单位对来自外部和内部的有关法律法规制度的遵守情况;对业务经营活动进行审查评价;对管理活动和管理职能进行审查;审查内部财务收支活动及其会计资料等。

三、内部审计发展的趋势

政府职能的转变和现代企业制度的建立,必将对内部审计产生影响。内部审计的发展将出现以下趋势:

1、政府部门内部审计需进行调整

随着政府职能的转变,政府对所属企业的直接管理将越来越少,加上事业单位的脱钩,政府部门内部审计机构对下属单位审汁的事项将越来越少。只有那些管理公共事业的政府部门,因其管理的单位较多,内部审计的工作量较大,内部审计职能需要强化。如教育、卫生、科技等管理部门,这些部门在今后仍将肩负着对大量的公共事业部门的管理任务,内部审计仍需强化。而那些下属单位较少的政府部门其内部审计的作用将相对变小,有的内部审计工作可由国家审计机关的派出机构执行,不设内部审计机构。变化后的政府部门内部审计,将与单位内部审计有较大的区别,它代表的是政府利益,与政府审计具有一致性,所以政府部门的内部审计在依据的准则上可参照国家审计准则,并在工作上与国家审计机关相配合。可供借鉴的经验有美国政府部门的内部审计。美国政府部门的内部审计机构虽然与国会的政府责任署不存在领导与被领导关系,摘自:本科毕业论文范文http://www.328tibet.cn
但是政府部门审计机构在实施审计时,要执行政府责任署制定的审计准则,政府责任署有权检查其执行准则的情况和所提出的审计报告。此外,美国政府责任署与政府部门审计机构在工作中相互配合,政府责任署审计人员可以向内部审计人员了解情况,要求提供有关资料,必要时政府责任署还会请部门内部审计人员协助共同实施审计。 源于:免费论文网站http://www.328tibet.cn

2、单位内部审计的工作重点应进行转变

充分发挥内部审计的作用,按照审计方面的法规政策,做好内部审计工作。内部审计要结合单位实际,按照相应的法律法规及管理制度要求,全面开展内部审计工作,在审计范围和审计内容方面应不断进行探索,要在单位内部将审计工作逐步向业务经营领域和管理领域拓展,不局限于财务领域的审计。具体说来,内部审计工作的重点应向以下几个方面转变:第一,开展对单位内部控制制度的审计,评价业务经营内控制度的健全性和有效性,从而为改进控制服务。第二,开展对专项业务活动的审计,评价其对企业决策和管理规章制度的执行情况,评价其活动是否达到预定目标,是否做到了节约高效。第三,对企业的管理活动进行审计,评价其管理职能的发挥情况,以及各项管理措施的有效性。第四,对各责任中心经济责任的履行情况进行审计,如对各成本中心的成本支出进行评价,对各利润中心利润的实现情况进行考核等。第五,开展各种经济责任审计、任期目标审计或离任审计等,监督企业内部各单位经济责任的履行情况。第

六、内部控制与风险管理应作为企业内部审计的重点发展领域。

3、内部审计应逐步实行职业化管理

内部审计作为一种独特的监督和评价活动,既区别于外部审计,也不同于单位内部的管理咨询活动,它已成为一种公认的为管理服务的职业。要促进我国内部审计的发展,充分发挥内部审计的作用,应该为内部审计创造一定的独立性和良好的工作环境。另外,更为重要的是全面提高内部审计人员的职业素养,加强对这类人员的素质教育和相应的法制教育,要求他们必须按照相应的法律法规来独立的开展各项工作。培养和提高内部审计人员的素质也就是实现职业化管理的过程。要做好内部审计工作人员的职业化管理,需要我们充分发挥内部审计协会的作用。对于职业化管理而言应该做到:(1)制定内部审计职业准则。要制定适合内部审计特征的职业准则(或标准),以此来规范内部审计人员的行为,保证内部审计的工作质量。同时有了内部审计准则,也便于他人了解内部审计工作,增加内部审计工作成果的可信性。(2)对内部审计工作给予具体指导。协会可以多种形式对部门或单位内部审计机构的工作进行指导,如交流内部审计信息、发布技术规范、检查工作质量、培训审计人员等。(3)进行对外信息交流和人员培训。通过协会可以与国外的内部审计职业组织进行交流,吸取国外先进的内部审计经验。同时协会也可以组织各种形式的培训活动,不断更新内部审计人员的知识,提高职业素质。
【参考文献】财务会计论文范本
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