简论浅析浅析审计失败导致风险及其制约措施科技

审计失败尤其是上市公司审计失败会引发严重的社会经济后果，会对审计报告使用者的决策行为产生直接的影响，并在总体上制约市场运行效率和社会资源的配置效果，甚至还会殃及会计行业的生存和健康发展。因此，对引起审计失败的风险进行积极的管理和控制，可以有效防范审计失败事件的发生。阐述了审计失败导致的风险类型，最后探讨了审计失败风险控制的有效措施。
审计失败风险控制
我国资本市场的健康发展亟需一个规范的注册会计师行业来保驾护航。随着我国经济的不断快速发展，社会审计市场也在不断扩大，为我国注册会计师事业的发展创造了良好的市场条件。注册会计师一方面限于经济预算的压力，往往未执行充分适当的审计程序来取得审计证据并以此来支持审计结论；而另一方面，资本市场的发展和社会公众法律意识的不断增强，审计报告使用人对注册会计师的期望也越来越高，往往希望注册会计师能够出具绝对准确的审计意见。这些因素使得审计失败风险进一步加剧，并且不能从市场中得到经济补偿。注册会计师要从重要性水平和成本效益角度定性分析和管理审计失败风险，维护社会公众利益，维护自身合法权益，维护注册会计师独立、客观、公正的职业形象，促进资本市场的发展与完善，为社会经济的发展保驾护航。
1审计失败导致的风险类型
概况来说，审计失败导致的风险主要有以下几种类型：会计的毕业论文范文

1.1重大错报或漏报风险

对于错误或舞弊风险，注册会计师往往是很难控制的，尤其是面对审计客户的串通舞弊就显得无能为力了。但是注册会计师任然可以通过充分调查了解被审计单位的经营情况和诚信情况，审慎选择被审计单位等措施来降低错误或舞弊风险。对于重大错报或漏报风险，注册会计师要考虑以下因素对审计失败风险的影响：企业所处的行业状况、企业的经营战略、企业经营管理的特定目的和企业的内部管理。行业的经营状况，是行业总体经营风险的信号。如果被审计单位的经营状况明显地偏离行摘自：本科毕业论文范文http://www.328tibet.cn
业总体情况，注册会计师应该高度重视，通常这些方面会隐藏着风险。这册会计师应该深入分析这一异常状况的原因以判断是否构成审计失败风险。企业的短期和长期经营决策都要为企业的经营战略服务。企业的战略意图可以暗示着企业的决策选择。
人的行为通常由一定的动机支配着。企业作为一个理性人的行为必具有一定的目的性当企业陷入经营困境时，为了达到这些目的往往铤而走险，财务上会作出一些非法或者非常规手段来进行会计处理。被审计单位主观具有舞弊的动机，是最危险的审计失败风险因素。这种案例随处可见，如云南绿大地就因信息披露违规，不披露重要信息导致审计失败；南方保健的虚假信息披露导致的审计失败等。
企业经营管理的特定目的和企业的内部管理则是影响企业重大错报或漏报风险的个别风险的两个方面。企业内部管理制度的设计是否完善是否有效执行对重大错报或漏报风险的影响不能低估。虽然设计和执行得再好的内部控制系统也难免会发生重大错报或漏报，但是如果企业的内部控制制度设计不合理，或者未能有效运行，则重大错报或漏报风险发生的几率往往成倍增加。

1.2检查风险

检查风险，又叫觉察风险，是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别发生错报或漏报，而审计人员通过实质性测试未能检查出来的可能性。对于检查风险，在现代风险导向审计的主导下，同样是不能避免的。检查风险是导致审计失败的重要因素之一，也是注册会计师和会计师事务所能够控制的因素之一。审计抽样技术广泛应用于现代审计过程中，只要是应用抽样技术，就会存在着抽样风险，也就是选取的审计证据样本不能代表总体的实际特征的风险。注册会计师往往根据评估的财务报表层存在的重大错报或漏报风险来确定下一步审计策略，并通过执行恰当的审计程序以获取充分适当的审计证据。
检查风险是注册会计师唯一可以控制的风险要素，所以检查风险水平直接与注册会计师的工作密切相关。影响检查风险的因素自始至终存在于审计过程中。概括地说有以下一些因素：接受客户的恰当性、委派人员的恰当性、审计程序的恰当性、审计证据取得的恰当性等。

1.3重要性设置不当风险

重要性设置不当风险也是注册会计师可以控制的风险因素之一。重要性是指财务报表存在着重大错报或漏报的重要程度，而这一重要程度在一定范围内会影响财务报表使用人的决策。重要性水平与审计风险呈一种反向变动关系在审计实务中，当重要性水平设置越高时，审计风险越低；反之，重要性水平越低，则审计风险越高。由重要性水平与审计风险的这种反向变动关系可以看出，重要水平与审计失败风险也呈一种反向变动关系。重要性水平越低，财务报告使用人对于财务报表所存在的错报或漏报所能接受的水平就越低，对审计报告要求的准确性就越高，审计失败风险也越高；相反，重要性水平越高，财务报告使用人对于财务报表所存在的错报或漏报所能接受的水平就越高，对审计报告要求的准确性就越低，而审计失败风险也越低。会计毕业设计论文
注册会计师要充分考虑错报事项的金额和性质对财务报表的使用人所作出的决策的影响，谨慎确定重要性水平，避免重要性水平过高而导致审计失败。重要性水平的确定是一项十分复杂且具有风险的专业判断。重要性水平确定得太高，虽能提高审计效率，但可能因缩小了审计范围、减少了审计程序以及未能收集充分适当的审计证据而发表不恰当的审计意见，导致较高的审计风险；重要性水平确定得太低，虽能保证审计质量、降低审计风险，但可能因扩大了审计范围、增加了审计程序而使审计成本提高、审计效率降低。会计论文摘要范文

1.4成本溢出风险

根据成本效益原则，如果一项业务所带来的收益将不能弥补成本的话，该业务通常具有很高的风险，是不经济的。由审计失败是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见这一定义可以看出，这里的赔偿金额也是审计失败风险计量的重要依据。
此外，会计师事务所要承接和执行审计业务，还要发生有关人员的薪酬、办公费和专家及法律咨询费用、诉讼费等成本。一旦会计师事务所对这些成本的估计不够谨慎，往往会导致会计师事务所陷入危机。对于成本溢出风险，要求会计师事务所的管理层要建立完善的内部质量管理机制，充分估计所承接业务导致的成本的变化空间，不能唯利是图，为了眼前利益而损害社会公众的利益，最终自食恶果。 2审计失败风险的控制措施
针对上述审计失败导致的风险，需要被审计单位、会计师事务所和注册会计师多方共同努力和配合，从多方面采取综合控制与防范措施，才能有效降低审计失败可能引发的风险。概括来说，主要可以从以下几个方面着手：

2.1加强执业环境建设

我国社会目前的诚信意识还比较薄弱，诚信环境建设也差强人意。这对于需要充分信息的资本市场建设是相当不利的，而社会诚信环境的建设滞后，对于审计的影源于：硕士毕业论文{#GetFullDomain}
响是首当其冲，也最容易引起审计失败。因为委托单位的诚信出了问题，注册会计师纵有很高的业务素质，也难以察觉多方串通起来的舞弊行为。所以，加强执业诚信环境建设，提倡诚信的社会风气，是从根本上控制审计失败风险的最有效措施。所以，政府应该加大对资本市场的监督力度，对于不法行为要加大处分的力度，加重对无论是上市公司还是会计师事务所和注册会计师的处罚力度，使其违法成本大大超过其违法所得，以加强对不法行为的威慑、阻吓作用，防患于未然。此控制措施可以有效的控制重大错报或漏报。

2.2增强执业独立性，审慎选择被审计单位

注册会计师应牢牢记住独立、客观、公正的立场是注册会计师行业赢得社会信任的基础，也是注册会计师审计行业生死存亡的根本所在。审计独立性是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。其对审计工作来讲至关重要。因为涉及市场经济的利益公平，独立性被职业界视为审计的灵魂。 审慎选择被审计单位，是会计师事务所预防审计失败的第一道防线。具体的要求就是要充分了解被审计单位的经营情况，审慎选择被审计单位。当发现被审计单位有不良记录且没有转变的意识或者管理当局授意注册会计师作不实反映的线索时，为了维护会计师事务所的声誉和长远利益，应该果断拒绝接受委托。

2.3严格按照审计准则执行业务，保持和提升职业胜任能力

严格按照审计准则执行业务，保持和提升职业胜任能力就是要通过严格执行注册会计师审计准则和提高职业技能来控制检查风险，从而控制审计失败的风险。注册会计师审计准则是指导注册会计师审计工作的最高标准，也是衡量注册会计师审计工作质量的标准，也是注册会计师面对审计失败诉讼的有力武器。严格按照注册会计师审计准则执行审计工作可以使注册会计师一旦陷入审计失败的诉讼的时候尽量减轻自己的审计责任，减少损失。保持和提升职业胜任能力，就要提高审计人员的职业素质，保持高度的专业怀疑精神和谨慎态度，合理进行工作分工，把外在的审计失败风险内部消化掉。在经济全球化浪潮此起彼伏的今天，企业的业务越来越复杂，已经不仅仅限于单一的行业，跨行业跨国界经营的企业屡见不鲜。为了适应企业的这种发展趋势，现代审计专业知识已经越来越趋向于管理咨询。这对注册会计师执行审计业务提出了新的挑战。注册会计师为了能适应这一趋势，应该扩大自己的知识面，不仅仅要具有过硬的审计专业知识，还要具备丰富的管理知识，才能作出准确的职业判断和处理所遇到的问题，提高执业的质量，降低审计失败的风险。当审计时所需要的业务技能已经超过注册会计师自身的能力范围之外，注册会计师就应当考虑咨询和利用一些技术专家的意见。当注册会计师在审计过程中需要引用前任注册会计师的有关报告或者数据时，可以在报告中注明相关数据的来源，以界清前后任的审计责任，减少风险。

2.4购买执业责任保险，提取风险准备基金

购买执业责任保险，提取风险准备基金是转移和储备审计失败风险的最有效手段。注册会计师职业责任险是保险公司为注册会计师执业提供的一种险种。会计师事务所购买了这一保险后，其注册会计师在执业过程中如果出现非故意行为的过失，从而引发对受害人的民事赔偿责任，就可以由提供险种的保险公司代为赔偿。目前我国责任保险已涵盖公众责任、产品责任、雇主责任、职业责任等各方面，开办的险种多达数十个，服务范围涉及社会的各个领域，但是责任保险的比重只占非寿险业务的4%左右，与国际平均水平差之甚远。全球责任保险总量的平均比重已超过15%，在欧美发达国家，这一比重达30%-50%。我国责任保险还有巨大的发展空间。我国的法律对于如何确保从事专业服务行业的专业人员的赔偿能力，或者没有特别涉及，或者规定专业人员或交纳保证金或购买职业责任险，但都没有明确规定必须购买职业责任险。可以相信，随着民事法律责任体系的健全、民事法律责任追究机制的完善、赔偿责任的提高、赔偿范围的扩大、赔偿金额的加大，强制职业责任险制度一定会建立起来，这是一个逐步发展的过程.责任保险时刻经受着风险的考验。
3结束语
审计失败尤其是上市公司审计失败会引发严重的社会经济后果，会对审计报告使用者的决策行为产生直接的影响，并在总体上制约市场运行效率和社会资源的配置效果。当然，审计失败也会殃及会计行业的生存和健康发展。对引起审计失败的风险进行积极的管理和控制，可以有效防范审计失败事件的发生。因此，引导注册会计师从重要性水平和成本效益角度定性分析和管理审计失败风险，维护社会公众利益，维护自身合法权益，维护注册会计师独立、客观、公正的职业形象，促进资本市场的发展与完善。
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