简论油田油田企业全面预算管理实践初探

摘要：全面预算管理是企业内部管理控制的一种主要方法。文章通过研究全面预算管理在油田企业的现状，分析了油田企业实行全面预算管理存在的不足，提出了一些切实可行的改进建议。
关键词：油田企业；预算管理
Abstract: Comprehensive budget management is the enterprise internal management control of a main method. The paper studies the present situation of the comprehensive budget management in oilfield enterprises, analyzes the implement comprehensive budget management of oilfield enterprises put forward some feasible Suggestions for improvement.
Key words: Oilfield enterprises; The budget management
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1、全面预算管理的概念

全面预算管理是企业预算实施的集计划、控制为一体的全员、全过程、全方位的系统预算管理过程。全员预算管理是指企业的业务人员、非业务人员，包括公司负责人、生产车间以及部门负责人、各岗位职工、财务人员等所有人员，都必须参与到预算管理中去，它强调的是所有人员全体参与，而非仅仅是财务人员、经理人员的责任；全过程预算管理是指企业的各项经营管理活动，无论是在事前、事中源于：本科http://www.328tibet.cn
还是事后都要纳入到预算管理中来，强调的是过程控制和结果控制的均衡性；全方位预算管理是指公司一切生产经营管理活动必须全部纳入到预算管理，包括销售、研发、采购、生产、质量控制、物流、财务、行政、人力资源等，强调的是预算管理的整体性概念。

2、油田企业全面预算管理中存在的不足

预算管理认识不足。目前，大部分单位都成立了以行政一把手为主任，由计划、财务、劳资、生产、销售、物资等有关部门参加的预算管理委员会。但预算办公室挂靠计划财务部门，没有形成独立的预算机构。计划财务部门虽然比较了解预算制定情况和经济活动中各种预算项目的实际执行情况，可以成为预算管理组织体系中的重要组成部分，但如果仅靠计划财务部门去推动预算管理，不利于处理好各部门之间的关系，同时也降低了预算的权威性，使预算管理达不到预期的目的。
预算管理覆盖不全。首先是纳入全面预算管理的经营活动不够全面，预算编制内容主要是以财务收支预算为主，没有将包括油气生产、基本建设和企业内外部的其他各项收支都纳入预算。其次是全员参与意识差，预算的编制多由财务人员和相关业务人员来完成，而作为预算具体执行层的其他专业管理人员和基层工程技术人员等却还不能很好地参与进来，造成预算执行层级衰减。
预算编制水平不一。有的单位的预算缺乏战略管理的指导，重视短期活动，忽视长期目标，使短期的预算指标与长期的企业发展战略不相适应，造成各年度、季度和月份预算的执行无助于企业长期发展目标的实现。有的单位没有根据企业特点及预算内容来采用预算目标的确定方法，预算目标脱离实际、认同度低，从而无法激励职工发挥工作的积极性和主动性去努力完成预算目标。有的单位在预算编制程序方面还是简单采用从上而下的方式，方式缺乏，降低了预算的科学性。
预算执行力度不强。有的单位预算管理重编制、轻执行，在预算实施上，缺少必要的过程控制手段，难以有效地对预算进行必要的约束、监督和控制，造成实施结果与预算偏差大。在预算考核上，考核指标过多、过杂，财务成本指标一票否决的中心作用难以真正发挥；预算指标弹性大，硬度不够，部分二级单位在超预算指标后，不从主观找原因，而是打报告要求调整预算指标。
预算激励发挥不够。个别单位对预算执行的奖惩不够明确，约束也不严，职工对于自己的行为与预算指标的关系，对于完成指标与获得奖惩的认识不明确。

3、对油田企业深化全面预算管理的建议

完善预算制度体系。各单位要运用预算管理的基本原理，制定各自的预算管理办法，指导各自的生产经营活动，形成一套多层次的预算管理制度体系。对预算从编制、跟踪执行过程、差异分析到预算调整都应建立规范的流程，由专门的机构负责进行。为了科学管理，一方面必须从制度上严格规范各级领导的预算调整权限，一定层次的领导只能有一定限度内的预算调整权，重大调整需由预算管理机构集中讨论；另一方面，必须建立规范的调整程序和调整权力的制衡，制约预算权力的行使。无论哪一层次上的调整权限都要受到制约，对预算调整的幅度和频率也要加以限定，同时要重视预算管理工作中的每个环节，严格预算的执行。
完善预算编制方法。油田是集油气开采、石油工程技术服务和社会化服务为一体的企业，要针对不同版块选用不同的编制方法。对于石油工程板块，应当采用“利润导向法”实施预算管理。根据企业年度经营目标，通过分析优化技术经济指标，合理确定利润水平，据此先确定出全年的固定费用和目标利润预算，然后倒算出全年的工作量预算、收入预算、变动成本预算，使企业的整体目标得到有效控制。而对于油气开采板块，应当采用“目标成本法”实施全面预算管理。根据每年的油气产销量，将总成本和单位成本逐级分解落实到各业务系统、责任部门乃至个人，建立成本倒逼机制，实现全员控制。对于社会化服务板块，既有经营性业务又有公益性业务，应当将两种预算方法结合起来，可以根据“以收定支”原则，确定预算目标值，对收入和成本预算实行双控制。在预算编制过程中，要坚持业务预算与财务预算相结合、财务预算与生产经营相结合，使制定的预算指标值具有一定的弹性和市场应变能力，确保整个预算体系经得起市场的检验。
完善预算控制体系。要加强预算的事前控制，坚持“效益优先”的原则，按照科学的预算编制方法和程序，把预算编制的过程与企业制定经营政策、承包指标、控制投资规模、挖掘内部潜力、增收节支的过程紧密地结合起来，实事求是地编制出比较先进、合理、实用和科学的企业预算。要加强预算的事中控制，在预算执行过程中，采取有效的手段和措施监督、控制预算的执行，并根据变化的情况，在保证实现企业总预算目标的前提下，实事求是地调整有关子预算目标；逐级把预算目标分解落实到每一个基层班组乃至职工个人等预算责任中心，并督促检查各责任中心进一步控制消耗，节约支出，保证预算目标顺利实现。要加强预算的事后控制，通过检查预算实施结果与预算目标之间的差异，分析产生差异的原因，研究制定措施，为下一个预算制定目标提供依据。
严格预算考核兑现。要从技术、管理特别是观念上对全员进行系统的培训，提高全员参与意识。要建立严格的预算考核机制和有效的激励约束机制，坚持做到严考核、硬兑现，注重日常考核与年终考核相结合、常规考核与专项考核相结合、重点考核与全面考核相结合，把预算执行情况与经营者、职工的经济利益挂钩，奖惩分明，切实在企业形成人人关心预算制订、人人执行预算控制、人人开展预算分析的全面预算管理氛围。