试析企业财务企业财务内部审计与风险制约

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摘 要 本文主要分析了企业财务内部审计风险产生的原因及表现形式，并提出了相应的风险控制措施，为企业强化财务内部审计，防范和化解财务内审风险提供相关借鉴。
关键词 企业 财务内部审计 风险控制

一、企业财务内部审计风险概述

(一)资产管理方面

1.货币资金收支控制。在货币资金收支控制方面，主要包括应收账款、应付账款、银行存款等内容。企业在货币资金管理时，由于账实不符问题经常发生，企业管理者不能准确掌握企业所拥有的自由流量。在应收账款、存货管理方面，没有做好风险预防，导致坏账较多，货物积压，企业损失较大。例如在目前浙江省的大多数企业当中，资金的支出与实际记账存在一定的差异，严重影响着企业的财务内部审计工作。
2.采购流程控制。在采购方面，不少企业没有对采购环节予以充分重视。采购流程控制的好坏，不仅关系到产品的质量，对企业成本控制也有很大好处。但不少企业由于对采购环节不重视，导致采购的原材料、设备质量较低，或者是偏高，对企业发展不利。同时，在采购方面还存在着这样的问题，企业没有从市场行情出发，也没有结合企业生产情况，在采购方面存在着盲目性，这样可能造成两种情况：一是企业采购数量较多，导致货物积压；二是采购数量较少，跟不上生产的需要。
3.销售流程控制。销售收入是企业收入的主要来源。因此，销售流程控制应为企业财务内审的重要内容。但在企业财务内审中，对销售流程控制不严，将工作重点放在了销售收入方面，而忽视了对销售流程的管理和控制，导致销售流程不合理。在市场推广、市场销售、订单处理过程中，如果某一个环节出现问题，都可能对销售收入产生影响。
4.固定资产控制。对企业而言，固定资产占有很大比重。在固定资产购买、使用过程中，必然会产生一定的损耗，其价值也会相应的减少。企业在固定资产管理方面，往往存在着这样的问题：没有关注固定资产价值变化情况，仍然以固定资产的购入作为固定资产的价值，导致固定资产的账面价值与实际价值不相符合。会计毕业论文答辩

(二)内控制度方面

1.财务内审法律法规不完善。从目前来看，企业财务内审法律法规还处于不断完善的阶段。在市场经济深入发展的过程中，市场经济主体也更加复杂，各种新问题、新情况层出不穷，在审计工作中很难对这些问题进行准确把握。针对这种情况，在内部审计工作中，审计人员一般是依据主观经验来处理和判断，影响了审计结果的正确性和权威性，也增加了企业财务内审的风险。
2.财务内审机构的独立性较差。从企业财务内审机构的性质来看，由于财务内审机构为企业内设机构，与外部审计机构相比，独立性较差。在开展审计工作时，会受到企业管理的影响。从目前来看，不少企业财务内审机构不需要直接对董事会负责，而应该向总经理、财务总监直接负责。同时，财务内审机构隶属于财务部门的情况比较普遍，财务内审机构的性质影响了审计工作的客观性和独立性，很难以公允、客观的立场对企业经营情况和财务状况进行评价和监督，做出客观、真实、可行性高的审计报告。例如在浙江省某些大型企业中，设有内部审计师和法定审计师委员会。内部审计师实质上是由大股东决定，内部审计委员会基本上被大型企业主要领导人员等控制。而其法定审计师委员会由内部董事控制。在诸多的高管舞弊问题上，审计委员会没有警觉，或者知而不报，法定审计师委员会缺乏独立性，导致财务内审机构形同虚设，无法真正独立地发挥审计委员会监督制衡的作用。

(三)财务核算和财务管理方面

1.财务内审模式不合理。从我国来看，企业财务内审一般采用的是控制源于：大学毕业论文格式http://www.328tibet.cn
导向模式和数据导向模式，两种审计模式都存在着很大缺陷，导致审计工作效率较低、审计结果操作性较差。就控制导向模式而言，审计人员将审计工作的重点放在财务内控制度的审查上，通过实质性测试和符合性测试，对企业经营情况进行评价。就数据导向模式而言，审计人员将审计工作重点放在企业会计记录、凭证的审查上，以会计金额核算为重点，由于会计信息质量普遍不高，影响了财务内审的效果。
2.审计人员素质较低。企业财务内审是一项复杂的工作，对审计人员的业务素质、思想素质有很高的要求。但从目前来看，财务内审人员素质较低，知识结构单一，加之受到传统财务审计思想的影响，审计工作的思维方式也比较单一，不能满足企业财务内审的要求。

二、企业财务内部审计风险控制措施及实例

(一)加强内部审计法律制度的完善

从当前我国企业财务内部审计法律制度来看，我国企业的内部审计工作缺乏更为有力的法律法规的规范和引导。针对这种情况，我国应该在完善《内部审计准则》的基础上，根据企业的发展实情，制定更加适合于当今社会我国企业内部审计发展的法律法规，通过在企业设立内部审计机构、开展企业财务内部审计等方式，进一步完善我国企业财务内部审计的法律制度，规避企业财务风险。

(二)最大限度强化企业组织机构设置

从浙江省某些企业中了解到的企业高层操控整个企业内部审计委员会，导致财务内部审计机构形同虚设的种种现象，要求我们在企业进行组织体系建设中，应该最大限度确保企业财务内审机构的独立性，包括在组织人员、工作以及经费等方面的独立，从而提高防范并控制企业财务内部审计风险的能力。可以通过强化企业组织机构的设置，保证企业财务内审机构能够独立行使审计职权，从而在企业内部审计中真正实现有效、公正地监督和管理。

(三)结合新技术，改良新方法会计 毕业论文范文

新形势下，随着科学技术的蓬勃发展，企业内部审计与风险控制技术也发生了翻天覆地的变化。新时期下，为控制企业财务内部审计风险，切实做好内部审计工作，企业应该加强新兴技术的结合使用，努力改进并完善内部审计方法。通过强化财务内部审计系统和内部审计子系统，实现连续审计、绩效监督、平衡记分卡以及企业风险管理活动的有机结合，并将后续审计纳入连续审计活动之中，促使企业的财务内部审计工作形成一个统一的整体。一方面，能够方便内部审计人员的维护和管理，当有财务风险或薄弱环节产生时，内部审计人员可以通过财务内部审计系统及时了解，并采取相应解决措施；另一方面，财务内部审计工作的系统化、网络化和自动化，是时展的需求，也是企业实现现代化发展必不可少的环节。据相关数据统计，近些年来，浙江省大、中型企业在采用连续审计/监控流程技术上的趋势，有了明显的增加，且均取得良好的控制财务风险效果。

(四)提高企业财务内部审计队伍的建设

当今社会，企业内部审计队伍的建设已不单单停留在高度要求内部审计人员的专业能力上，例如通用公司在招聘内部审计人员方面，该公司往往在要求财务内部审计人员必须具备专业基础知识同时，还要求财务内部审计人员具有良好的综合素质能力和修养。同样，在新时期下的我国企业财务内部审计工作当中，企业应该提高企业财务内部审计队伍的建设力度，不但要求内部审计人员具有职业的预见性以及对风险的敏感性，同时，还需要各企业勇于从多渠道、多专业破格录取审计人员，并积极做好企业财务内部审计队伍知识结构的改善工作，提高内部审计人员的综合素质能力以及科学管理能力。
三、结语
企业财务内部控制是企业内部控制的重要方面，对企业经营管理有重要影响。从目前来看，企业财务内审还存在着很多问题，主要表现在资产管理、内部控制、财务核算和财务管理三个方面。企业财务内审中存在的这些问题，对企业的健康发展产生不利影响。因此，企业应加强财务内审风险控制，防范和化解财务内审风险，保证企业财务内审结果的准确性、权威性，为企业经营发展提供科学依据。
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