关于浅谈浅谈企业集团母子公司财务联系优化

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【摘 要】本文通过对母子公司财务关系冲突的研究,阐述母子公司财务关系存在的问题,并提出优化母子公司财务关系的思路,从而化解母子公司的财务利益冲突问题,促进母子公司持续健康发展。会计专业毕业论文样本
【关键词】母子公司;财务关系;优化
近年来,企业集团通过对外投资、并购重组及借壳上市等方式成立了子公司,企业集团的发展壮大使得集团财务关系日益复杂化,母子公司如何处理好财务关系成为企业经营决策者一个重要难题。母子公司财务关系的利益冲突严重地影响了企业集团经济效益的提高和进一步的发展壮大,引起政府、企业界和众多学者的广泛关注。

一、母子公司财务关系概述会计专业文章

企业集团里在母公司的主导下,借助资本杠杆效应,对子公司实施不同程度的控股与参股。但从法律上看,母公司和子公司都具有独立的法人地位以及与之相对应的独立的经营理财自主权。因此,在法律上,它们具有平等的独立社会法人人格。母子公司独立的法人地位使其成为彼此独立的利益主体,因此子公司不可避免地会倾向于谋求自身局部利益最大化,不利于集团公司实现资源整合的规模效应、管理协同效应和核心竞争能力的整合优势,这种子公司局部利益与集团整体利益的冲突形成复杂的集团母子公司财务关系。因此,为了实现企业集团整体利益的最大化,有必要通过母公司对子公司财务活动的约束、检查或纠偏,优化母子公司财务关系。

二、母子公司财务关系存在的主要问题

母子公司同属于一个企业集团,彼此却是独立的利益主体。在没有统一的利益追求下,存在冲突是必不可免的。母子公司财务关系存在的问题是由财务关系冲突引起的,主要体现在以下冲突中:关于会计的毕业论文 范文
1.母子公司追求各自的财务目标,遵循各自的财务制度。企业的财务目标包括利润最大化、每股盈余最大化、企业价值最大化、股东财富最大化等多种。利益主体的不一致,带来的必然是财务目标的不一致。母公司追求母公司的财务目标,子公司追求子公司的财务目标。此外,母公司追求企业集团整体利益,希望通过建立一套财务集权制度监控子公司的财务状况,然而子公司往往从自身利益出发,希望建立一套分权的财务制度,独立掌控自身财务状况和实施融投资行为。
2.母子公司财务组织关系混乱,存在委托问题。母子公司的财务人员不同,难以统一的管理,且子公司的财务人员在人事、工资等方面依赖于子公司,导致集团母公司诸多的制度规定等在子公司内部难以得到有力的实施。财务人员在发挥核算和监督职能的过程中受到子公司领导的影响颇大。母公司整体财务人员管理的缺位,造成目前多数子公司在财务处理上各自为政,追求局部利益最大化,从而影响了集团的整体利益。同时,企业集团往往采用财务经理委派制、财务总监委派制、财务会计人员委派制等多种方式对子公司进行财务监督控制,导致派出人员具有双重身份。母公司在财务派出人员管理的委托的问题有可能导致派出人员与子公司合谋损害母公司利益的风险。
3.母子公司财务资金使用不规范,资金使用效率低。母子公司财务资源的冲突体现在资金的占用上。子公司作为独立的法律主体,可在一定的范围内自行筹资和投资等资金运作。在企业集团尚未建立健全的资金筹划和控制体系下,容易导致在资金收支方面的随意性,流量不平衡,制定的资金计划难以监控,与现实不符且缺少严密的考核依据。从投资上看,不利于企业集团对整体的投资规模进行评估和控制,不利于优化投资结构和提高投资收益。从筹资上看,母公司不能准确掌控企业集团内部资金的情况下,难以调度集团内部的资金融通,且无法判断选择融资途径的依据,增大了融资成本和财务风险。此外,由于种种原因,大多企业集团内,子公司长期占用母公司流动资金的学位论文参考文献格式http://www.328tibet.cn
情况普遍存在,影响了资金的使用效率。
4.母子公司财务信息不对称,审计风险难以估计。母公司通过财务信息对子公司实施控制,但子公司的财务信息会受到自身的财务目标和领导的意图的影响,引致财务人员对子公司的会计信息进行一些违规甚至非法的操作,从而影响了财务报表的真实性和合法性,使得母公司难以及时、准确地掌握子公司以及整个集团公司的财务信息,企业经营风险难以得到有效控制。同时,母子公司的委托问题,导致母子公司的信息不对称,加大了母公司对子公司的审计难度,审计风险增大,假如在审计过程中没有识别出导致经营失败的风险,将会极大的损害整个企业集团的经营甚至导致破产。

三、优化母子公司财务关系的思路

1.协调母子公司财务管理目标,确立母子公司财务制度。母公司是企业集团的管理中枢,控制和引导子公司的发展,全方位协调集团的整体运营。因此,母公司必须发挥其主导作用,在充分与子公司沟通了解其财务目标、发展战略、管理政策、财务制度等信息之后,根据各子公司的实际情况和经营特点,立足长远公司发展利益,下达有关措施协调母子公司的财务目标,确立统一的、操作性较强的财务会计制度,规范子公司重要财务决策的审批程序和账务处理程序。此外,母公司应实时调整集团经营战略,并协调子公司围绕集团经营战略进行生产,同时进行有效监督,畅通信息,使母公司的经营策略及时下达,子公司的经营困难及时上传。对于子公司来说,应该摒弃各自为政、分散经营的理念,与母公司保持高度的协同性。既要充分行使法人财产权和企业生产经营的自主权,享有法律上与母公司相同的民事权利,又要承担集团成员企业的义务,服从集团的整体规划,自觉接受母公司监管,从而确保企业集团经营战略的实施。只有母子公司的财务目标和财务制度协调统

一、才能使企业集团凝聚力量增加企业竞争力。

2.完善财务总监委派制,理顺母子公司财务组织关系。子公司的财务管理系统作为集团财务系统的一个子系统,必须受制于母公司财务管理系统。母公司对子公司财务人员实施统一管理,尤其是财务负责人,实行委派制,对子公司经营和财务活动实施全过程的监控,有利于发挥企业集团的整体组合优势,全面提升子公司的财务运行能力。财务总监代表母公司的权益,直接对母公司负责,财务总监作为母公司的派出人员,直接受母公司财务总监领导,但财务总监同时又是子公司日常财务工作的负责人,参与子公司的重大决策,平时要在总经理的领导下,协助总经理工作。财务总监定期不定期检查子公司的财务状况,可以监督子公司,包括生产活动、经营活动和财务活动,实现母公司对子公司的控制;财务总监对子公司会计信息的真实性和客观性负责,保证子公司能够完成母公司的经营目标;以财务总监协调母子公司的财务关系,能够减少内部各层次的利益冲突,并且避免利益冲突带来的损失。同时,合理赋予财务总监职权成为委派制是否凑效的关键。财务总监职责与权力过多会对子公司的财务活动造成过多干预而且导致财务委派人员自身的负担太重,而职责与权力过小又会降低财务委派的作用。 3.设置科学合理的考核指标,提高母子公司资金管理效率。母公司及其下属子公司最终目标是追逐盈利最大化。子公司在获得运用母公司投入的资本金进行经营活动的权利后,不但要确保资本金的安全和完整,还必须做到盈利,完成企业集团公司下达的投资回报指标。因此,建立一套科学合理的业绩评价体系,对各子公司在一定经营期内的经营状况、资本运营效益、经营者业绩等进行定性定量考核分析,有利于对子公司的盈利状况做出客观公正的评价,全面掌握子公司经营管理状况和年度经营成果,保证母公司对子公司的投资回报得到正确评价,提高母子公司财务管理有效性,充分发挥其规模效应,减少资金闲置,促进母子公司的整体协调发展。同时,对子公司经营绩效评价有利于发现子公司经营管理中存在的问题,及时制定相关措施解决问题。此外,母公司制定科学合理的投资回报目标和绩效考核体系,可以将子公司的不同部门的经营业绩于薪酬相挂钩,激励和督促相关部门的工作。
4.提高集团内部审计功能,加强母子公司财务监督关系。在处理企业集团财务关系过程中,内部审计具有不可替代的作用,它能对公司财务关系实现全方位和高效率的监控。在实践中,内部审计部门执行对子公司财务工作监督、对内部制度稽查评价和对内部组织职能效率评定等职能,同时也在监督和控制内部其他环节中也发挥着重要作用。而母公司针对子公司的审计有助于增强集团的内部控制,保证对子公司有效的财务监督,及时地发现和纠正问题。基于以上两点认识,可以看出加强内部审计具有重要作用。有效的内部审计有助于监督子公司的财务数据,保证数据的真实可靠,促进子公司规范化经营。在实际的操作过程中,集团可以统一财务核算软件,以保证母公司和子公司的数据的一致性,以提高财务工作效率,更加有利于监管;也可以通过规范子公司的财务核算来实现,即运用相关的财务软件来保证财务数据的质量。此外,母公司还要建立对子公司内部控制机制的评估机制,定期评估和不定期评估相结合,逐步完善对子公司的内部控制制度,进一步健全内部审计机制。
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