简析舞弊浅析上市公司会计舞弊成因及防范措施

【摘要】随着我国资本市场的发展，被披露的会计舞弊和审计失败案越来越多，上市公司的会计舞弊行为严重影响投资者的判断与决策，给资本市场带来巨大冲击，阻碍着社会经济的健康持续发展。因此，对于会计界的发展来说，必须采取措施抑制这种现象的产生与发展。文章分析了我国上市公司会计舞弊现象形成的原因，并提出了相应的防范措施，希望能有效遏制会计舞弊现象的发生。
【关键词】会计舞弊；原因；防范措施
A文章编号1006-0278（2013）06-034-01
上市公司会计舞弊是指上市公司通过会计手法对公司的财务报表进行粉饰，以达到舞弊者特定目的的非法行为。

一、会计舞弊的成因分析

(一)一般风险因素分析

会计舞弊的一般风险因素包括潜在企业舞弊者进行舞弊的机会，企业会计舞弊发生时被发现的概率以及舞弊行为发现后处罚的性质和程度。

1.上市公司会计舞弊的机会

首先，会计准则和会计制度本身存在一定的局限性，法定的会计准则与会计理论往往落后于会计实务的发展，公司在处理新业务时按照自身的经验，可能就会出现以自己的目标为标准随意的进行会计处理，为会计舞弊行为的产生提供了机会；其次，委托理论下的信息不对称极易导致逆向选择和道德风险问题，为上市公司提供了实施会计舞弊的条件，我国上市公司中小股东搭便车行为使得管理人员在无需承担相应责任的情况下肆意进行会计舞弊行为。会计专业专科毕业论文

2.上市公司实施会计舞弊被发现的概率

企业会计舞弊被发现的概率低的重要原因是政府监管不力，我国证券市场在产生的较短时间内迅速发展，在监管方面难免存在漏洞，证监会专门负责公司会计舞弊行为的监管，但是在监管方面不注重事前的控制，在发现会计舞弊后才实施处理，不能有效防止会计舞弊的产生，而且在发现会计舞弊行为方面效率低下；目前审计市场完全是买方市场，会计事务所处于被挑选的劣势，注册会计师与客户之间存在关联关系，审计委托关系失衡。我国上市公司内部治理结构的缺陷，导致上市公司的委托人并非股东，而是经营者，原来遵循商品经济发展规律的三方委托关系变为两方关系，造成委托人与被审计人为同一主体，出现人委托人的不合理局面，审计变得毫无意义。

3.舞弊发现后舞弊者受罚的性质和程度

上市公司会计舞弊现象严重，但众多的会计舞弊案件中只有少数者受到刑事处罚，而且处罚力度较轻。相比较会计舞弊获得的巨大利益，证监会对舞弊公司的惩罚力度较轻，对上市公司的会计舞弊行为很难起到震慑作用。

(二)上市公司会计舞弊的个别风险因素分析财会毕业论文

个别风险因素是在组织控制范围之外因人而异的因素，主要从道德品质和动机两个方面对上市公司会计舞弊的个别风险因素分析。毕业论文任务书

1.道德品质

舞弊行为与源于：毕业论文http://www.328tibet.cn
管理层的道德品质有重要关系，如果管理当局道德品质不高，即使良好的内部控制也无法避免舞弊行为的发生。管理者的道德水平对财务报告质量有重要影响，管理层的道德品质直接影响一个公司的组织文化，在一个管理者不讲道德的公司，管理层道德品质的低下将直接影响上市公司内部控制环境的失败，为会计舞弊提供适宜的环境。
2.动机
现阶段，企业发行上市仍然是一种稀缺资源，许多企业发行股票和上市的动机十分强烈。企业上市能最大限度地从信用市场或资本市场筹集所需资金，满足经营发展的需要，为获得上市资格或配股，管理层就通过会计舞弊来进行财务包装；上市后的公司如果后经营业绩不佳，最直接的后果就是会导致公司股价急剧下跌，不论是对于公司，还是公司股东债权人等，都会带来巨大的利益损失。为了避免被ST处理或PT处理，上市公司往往通过会计舞弊虚假披露会计信息。

二、基于上市公司会计舞弊的防范措施

(一)基于会计舞弊的一般风险因素提出的防范措施

1.有效降低潜在舞弊者进行舞弊的机会

加强对企业会计准则和会计制度进行修订和完善，对模糊概念加以明确，对会计政策的可选择性方面严格限定，尽量减少会计政策的灵活性，提高会计估计的准确性，以期能够有效防止会计准则的灵活性成为企业会计舞弊的工具；股东有权获得上市公司的相关信息，而且此知情权对于维护证券市场的公平性有重要意义，上市公司应保证披露信息的对称性，避免市场行为与功能的扭曲，保护中小投资者利益，保障全体投资者的知情权。

2.加强会计监督，提高识别会计舞弊的能力

加强政府监管职能，建立有关上市公司会计舞弊的专门网站，利用当前发达的网络技术，为社会大众提供披露虚假财务信息的上市公司，增加其舞弊成本。提高监管的透明度，对监管人员进行不定期的职业道德教育，确保监管人员职责的履行；注册会计师是识别上市公司会计舞弊的核心资源，因此必须规范会计师事务所的聘用和更换机制，改善注册会计师的执业环境，加大对于违规的会计师事务所及注册会计师的惩罚力度，保持注册会计师审计独立性。

(二)基于会计舞弊的个别风险因素提出的防范措施

在上市公司内部，通过道德教化提升管理当局的道德品质，通过专题培训等道德建设弱化会计舞弊的观念，真实反应企业经营成果，保证信息披露的真实性。要强化会计人员的诚信教育，重视继续教育，开展以职业道德观念为主的会计职业道德教育；改善财务指标处于决定位置的情况，提高非财务指标的地位，明晰非财务指标，完善资本市场制度，发挥其在资本市场的作用。财务本科毕业论文
三、小结
总之，上市公司会计舞弊既是一个社会问题，也是公司治理结构问题，产生的原因是比较复杂的。要治理会计舞弊，应该从多方面入手综合治理，有效监管、预防、严厉惩处。同时，还要从文化氛围和职业道德方面加以矫正，以便从根本上治愈上市公司会计舞弊这一现象。
参考文献：
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