试析审计电信公司审计特点实证研究

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摘要:在企业管理中,审计工作具有经济监督、经济鉴证和经济评价三个重要作用,对于企业的具有重要作用。电信公司作为国有企业,其管理与运行也离不开审计工作。本文介绍了审计与企业审计的定义,详细分析了影响电信公司内部审计的因素,并通过实证研究,对影响电信公司审计工作的因素进行了探讨。会计的学年论文
关键词:电信公司;审计工作;实证研究;内部审计
1673-8500(2013)05-0116-02
随着市场的发展,建立完善的公司管理制度是每一个企业的共同追求,也是企业的发展方向。审计工作就是现代管理制度中不可缺少的一部分。目前我国关于内部审计的研究主要是研究内部审计与信心纰漏、公司绩效的关系。有许多实例可以证明,内部审计不仅能够减少外部审计的工作量,对于保证公司财务数据的安全准确、提升公司的管理水平等方面都具有重要作用。内部审计在公司管理中主要起着防护、鉴证、制约和促进等作用。有的学者认为,内部审计其实就是以后总内部管理制度,通过内部审计可以更好的实施公司管理,能够影响企业的效益。电信公司是国有企业,其运行管理中也有内部审计的影子存在。

一、企业内部审计的定义

内部审计定义是:对组织中各类业务和控制进行独立评价,以确定是否遵循公认的方针和程序,是否符合规定和标准,是否有效和经济的使用了资源,是否在实现组织目标。公司内部审计是公司进行有效内部管理所必须实施的一种独立、客观的自我监督、自我控制、经营规范保证与服务咨询活动,其根本目的是为公司增加价值并提高经营效果与效率。

二、内部审计主要涉及项目

在公司运营的过程中,主要参与审计的项目种类有公司财务执行、内部流程管控及负责人履职情况等,对应的审计工作就是财务审计、内控审计和责任审计,具体所指如下:
1.财务审计:对公司财务计划和财务预算执行情况以及财务收支的合法性、真实性、效益性等进行监督检查;并且对财务管理情况进行有效的监督和评价。
2.内控审计:要对公司内部控制系统的合法性、健全性和有效性进行测评与监督检查。其检查的重点是采购与销售环节和对外担保等事项。
3.责任审计:要求对公司的高层管理人员以及一些经济活动和个人收入情况等进行的内部审计监督。内部审计部门原则上应该在相关经济责任人离任和离职前进行审计。

三、影响电信公司内部审计的因素

根据电信公司的企业特性,公司强调内部审计的重要性,但也有以下四个方面影响着内部审计的作用及效果:
1.第一大股东的性质。我国上市公司的股权结构是以国有股权为主,股权呈多元化发展,而且公司的治理不是很好。有相关研究层指出,第一大股东的所有权对于公司的业绩、股权结构和治理效力具有很大的影响,电信公司属于国有企业,其第一大股东当然是国有,由于“内部人控制”和“”所有者缺位等原因,公司治理状况布置很好,对内部审计建设的影响很大,只形成了小规模的内部审计(这句话有逻辑问题吗,内部控制,所有者缺位,公司治理状况好)。不过从风险上讲,电信公司相对于其他非国有上市公司,审计风险较低。
2.第一大股东的比例。我国目前的相撞时,国有控股上市公司和民营控股上市公司中,大股东掠夺小股东的情况经常出现,所以,股权集中度高,更多地体现出壕沟效应,更倾向与比较薄弱的内部监管和评价。
3.独立董事比例。在电信企业中,董事会的独立性代表股东利益的行动。其中独立董事是限制经营者经营主义的手段,对于加强内部治理机制具有重要作用,所以独立董事在董事会的比例与内部审计的规模也有很大关系。而且与其他董事相比,独立董事对于内部审计的功能和效果更加重视。
4.董事会会议。董事会的勤勉性包括董事会会议次数与成员在会议中的行为。一般来讲,董事会会议次数衡量董事会勤勉性存在这矛盾的观点。董事会会议是作为发现经营管理中问题而存在的,对于公司不一定有直接的利益。

四、实证研究

通过以上的研究,提出了四个假设:(1)国有控股内部审计规模比较小;(2)内部审计规模与第一股东持股比例负相关;(3)独立董事会的比例与内部审计的规模正相关;(4)董事会的会议次数与内部审计规模正相关。

1.样本选择与数据来源

本文选择电信公司某年的年度报告中的包括内部审计信息的65家分公司,并且按照一定的筛选原则去掉有问题的分公司,选取剩下的44家公司作为样本,其余数据来自某服务公司的CAR数据库,实证结果采用SPSS1

1.0完成。

根据假设选择指标建立模型

2.影响因素指标和含义

根据指标分析,其模型为:

3.实证结果

在44家电信分公司中,有34家的内部人员都是2人或者3人,内审偏小。变量描述统计如表所示:
各变量因素分析,结果如表所示(*,**分别比奥斯估计系数在10%,5%置信度水平显著):
从这个表可以看出,内部审计人数受独立董事的影响较大,这也表明独立董事数量越多,董事会对于内部监督工作越重视。
模型回归结果如图所示:
从这个表也可以得出,模型真题拟合度为5

4.2%,在1%的水平上显著。

公司治理与内部审计规模的OLS估计结果如表所示(*,**,***分别比奥斯估计系数在10%,5%,1%置信度水平显著):
经过回归分析确定模型为:
通过上表可以发现,第一大股东的持股比例系数是-3.482E-02,T值为-1.863,P值为0.071。董事会会议次数系数为-0.235,T值为-2.205,P值为0.034.这些数据说明第一大股东的持股比例和董事会会议次数与内部审计呈显著负相关。第一大股东股权性质、外部审计费用和独立董事比例与内部审计的关系源于:大学生论文http://www.328tibet.cn
不大。另外,董事会会议次数与假设相反这种情况是由董事会会议幅面效应造成的。

四、研究结论和建议——增加审计方式方法的总结

通过对电信公司的审计特征实例研究,得到结论如下所示:会计毕业报告论文
1.内部审计的人数随着第一大股东持股比例的增大而减小,这可以说明电信公司的股权集中度越高,其壕沟效应越明显,从而对内部监管与评价的重视程度就越低。
2.内部审议的人数随着董事会会议次数的增多而减小,董事会议不可能完全给电信公司带来经济效益,因此将董事会议当做提高治理的前瞻性措施是不合理的,董事会议只能被当做是发现问题和解决隐患的措施。
3.内部审计的规模会随着公司规模的增大而增大。内部审计不仅能够提升公司的治理水平,在提高外部审计的效率、改进外部审计质量方面具有重要意义。针对与以上研究,对于电信公司的治理提出以下两点建议:
一是如果股权过于集中,第一大股东在公司大会和股东大会的控制权也就越大,公司的决策和董事会的选举受到的影响也较大,这就等于将公司的控制权和运营权交给了第一大股东,对于公司内部审计的发展非常不利。由于电信公司的第一大股东是国家,建议实行一国家控股为主,多种股权共同发展,减少第一股东的比例,减弱国家对公司的绝对控制促进内部统计的发展。
二是电信公司应当根据自身的实际情况召开董事会会议,使之能够真正成为改善公司治理机构的有效手段。关于会计论文

五、结束语

在电信公司的运营与管理中,审计工作发挥着不可忽视的作用,特别是对于制约和监督公司的财务活动,就有不可替代的地位。我国的审计工作起步较晚,在理论和实际上都还有许多不足,需要在发展中不断完善,但作为现代企业管理方法中的一种,审计工作的地位不可忽视。
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