有关于伊斯兰基于伊斯兰金融个体行为与预算卸责
本站原创 [提要] 预算卸责是预算机会主义的表现形式之一，它大大地降低了预算质量，同时也使得交易成本增加。本文通过引进伊斯兰金融行为，分析伊斯兰金融对预算卸责产生的积极影响，从而规避预算卸责的一些弊端摘自：毕业论文选题http://www.328tibet.cn
。通过引进伊斯兰金融，对于改善预算环境、降低预算卸责水平、提高预算质量具有重要的意义。
关键词：预算卸责；机会主义；伊斯兰金融
：A
收录日期：2013年3月18日
一、引言
预算卸责指人们在完成预算任务之前，有意低估收入或产能、高估成本或资源的行为（Nouri&Parker，1998）。Schiff & Levin（1970）则认为预算卸责指预算执行过程中的利已行为，预算责任人为了多获得报酬，压低预算数。著名文化人类学家怀特认为行为是文化的函数。宗教自古以来就是一个人们热衷于探讨的永恒而又古老的话题，宗教文化表达了人类最深层愿望和恐惧，对信仰者的生活和心灵产生了巨大的作用，直接影响着信众的生活方式、行为准则、道德标准，决定着信众的人生观和价值观等。而伊斯兰更是一个独特的民族文化，主要是以伊斯兰教义《古兰经》为指导，以伊斯兰经济学说思想为依据来约束人们的行为。
伊斯兰金融是指单位或个人完全遵循伊斯兰教义进行的资金融通活动。而在经济活动中又由于个人主观内在因素（自利行为）和外部环境因素（信息不对称）的影响，导致个人行为的不确定性及机会主义，预算在经济活动中便显得尤为重要。Schiff & Lewin（1968）发现了预算松弛和卸责是一种普遍的现象时，预算松弛和卸责便成为全面预算管理中的一个难点问题，预算松弛和卸责的影响因素、产生原因、危害以及对公司业绩的影响已成为了国内外学者研究的主要问题。事前的机会主义称为预算松弛，事后的机会主义称为预算卸责，本文主要研究的是伊斯兰金融对预算个体行为的影响，进而产生了预算卸责。
预算卸责的特征之一是一项签订契约后的预算机会主义形式。Cheung（1969）认为，无论是什么形式的契约，一签订下来，卸责的意图就会存在。在预算的执行过程过，个人会通过其对当地信息的了解优势，通过偷懒来实现其低程度的努力。Williamson认为，由于某些交易的特殊性使交易双方之间存在严重的信息不对称现象，掌握信息的一方可以通过偷懒、欺诈等手段获取个人利益。因此，在内外因的影响下，不对称性信息为机会主义行为提供了温床，而相应的收益则强化了个人的机会主义动机。信息不对称程度越大，则预算机会主义发生的可能性越大，会导致两种机会主义行为，即事前机会主义行为（隐藏信息的逆向选择）和事后机会主义行为（隐藏行为的道德风险）。
预算卸责的特征之二是一项私下的和隐藏的机会主义形式。在契约签订后，交易各方利用信息不对称与信息优势，通过减少自己的要素投入或采取机会主义行为，违背合同，钻制度、政策及合同的空子，采取隐蔽行动的方法以达到自我效用最大化而影响组织效率的道德因素，因为交易的一方因观察监督困难无法观察另一方的行为，或因成本太高根本无法监督对方的行为。甚至出现事前隐瞒信息、扭曲信息以签订利己的合同，事后故意扭曲事实真相、迷惑他人和浑水摸鱼。这通常被称作“道德风险”。
预算卸责的第一种形式是不尽全力。在预算目标执行过程中，上级并不了解当地信息，则当下属决定当地预算信息时，当地信息就作为信息不对称的一个方面出现了（Penno，1984；Coughlan & Schmidt，1985），此时个人完全有能力去完成预算目标，甚至实现比预算目标更高的水平，却实现低于自身能力的目标。在伊斯兰金融中，排斥、投机行为及投资任何可以抑制不确定性的金融衍生工具，信仰伊斯兰的人们提倡勤劳致富、鄙视依靠行为和投机行为等手段获取财物的行为，他们热爱劳动和保持诚实、勤恳、俭朴的作风，尽全力来完成自己的工作。因此，伊斯兰金融行为有助于减少预算卸责的产生。
预算卸责的第二种形式是听之任之（消极对待）。在预算制定过程中，下属努力的主要目的是通过预算来建立松弛进而提高他们的补偿利益前景。当下属觉察到他们的奖金将会依靠预算完成结果，他们就会试着参与到预算过程中以建立预算松弛（Lowe and Shaw，1968；Waller，1988）。由于出现了较高水平的预算目标，并没有建立预算松弛，因此在预算目标执行过程中，个人就并不是想办法去完成预算目标，而是听之任之。在伊斯兰金融中，《古兰经》、圣训和伊斯兰教法中提出的金融思想中，提倡积极地进行经营活动，互相帮助，共同发展（巴曙松，2009），这样有利于规范市场秩序，同时有利于人们合法经营，积极参与到经济活动中，使金融业得到迅速发展（阿地力江，2010）。会计专业毕业论文下载
预算卸责的第三种形式是挑肥拣瘦。在预算目标执行过程中，由于预算目标由若干个子目标组成，则个人就通过多方考虑，选择低成本高收入的目标来完成，多投入那些难度低的项目。通过引进伊斯兰金融思想，人们积极地参加社会经济活动中在伊斯兰金融“公平、平等、互助”基本原则的指导下，调动了人们的积极性，规范了金融活动的秩序，使金融业得到了迅速的发展。
2、预算卸责行为造成了道德的两难境地。个人利用信息不对称因素，采取隐藏行为，进而损害了委托人或组织的利益。预算卸责使个人通过欺骗性手段攫取过度资源，侵犯了公共社会规范（Merchant & Manzoni，1995），但是卸责又不违反法律。
2、加强契约双方的信息沟通，以降低信息不对称的程度，经常深入基层进行调查研究，获得基础资料。
3、通过伊斯兰金融行为，建立公平的预算环境，公平范畴会是组织里自利性机会主义的一项抵消因素（Loft，1997）。实证研究也发现，公平范畴能够影响预算卸责水平，得到较高报酬的人会通过提供更高的努力来进行回报（Hannan，2005）。
六、小结
预算卸责是预算过程的一个复杂范畴，对其深入研究的历程非常艰巨。由于只要存在合同契约关系，信息不对称和自利等因素就一定存在，预算卸责也就产生了。而通过学习伊斯兰金融行为，提高人们的道德意识，将会抑制这种机会主义行为的产生，降低预算执行中的交易成本，对于契约双方将产生积极的作用，提高了预算管理质量。最新会计毕业论文
主要参考文献：
Young M.S.Participative budgeting：The effects of risk- ersion and asymmetric information on budgetary slack[J].Journal of Accounting Research，198
[3]张睿亮.伊斯兰金融在中国的借鉴与发展.阿拉伯世界研究，2012.1.
。通过引进伊斯兰金融，对于改善预算环境、降低预算卸责水平、提高预算质量具有重要的意义。
关键词：预算卸责；机会主义；伊斯兰金融
：A
收录日期：2013年3月18日
一、引言
预算卸责指人们在完成预算任务之前，有意低估收入或产能、高估成本或资源的行为（Nouri&Parker，1998）。Schiff & Levin（1970）则认为预算卸责指预算执行过程中的利已行为，预算责任人为了多获得报酬，压低预算数。著名文化人类学家怀特认为行为是文化的函数。宗教自古以来就是一个人们热衷于探讨的永恒而又古老的话题，宗教文化表达了人类最深层愿望和恐惧，对信仰者的生活和心灵产生了巨大的作用，直接影响着信众的生活方式、行为准则、道德标准，决定着信众的人生观和价值观等。而伊斯兰更是一个独特的民族文化，主要是以伊斯兰教义《古兰经》为指导，以伊斯兰经济学说思想为依据来约束人们的行为。
伊斯兰金融是指单位或个人完全遵循伊斯兰教义进行的资金融通活动。而在经济活动中又由于个人主观内在因素（自利行为）和外部环境因素（信息不对称）的影响，导致个人行为的不确定性及机会主义，预算在经济活动中便显得尤为重要。Schiff & Lewin（1968）发现了预算松弛和卸责是一种普遍的现象时，预算松弛和卸责便成为全面预算管理中的一个难点问题，预算松弛和卸责的影响因素、产生原因、危害以及对公司业绩的影响已成为了国内外学者研究的主要问题。事前的机会主义称为预算松弛，事后的机会主义称为预算卸责，本文主要研究的是伊斯兰金融对预算个体行为的影响，进而产生了预算卸责。
二、预算卸责的阐述
“卸责”一词是由Cheung（1969）最早提出来的，在英文中的解释是“providing low efforts”。在预算契约执行过程中，个人做出低程度的努力的行为称为预算卸责。预算卸责的特征之一是一项签订契约后的预算机会主义形式。Cheung（1969）认为，无论是什么形式的契约，一签订下来，卸责的意图就会存在。在预算的执行过程过，个人会通过其对当地信息的了解优势，通过偷懒来实现其低程度的努力。Williamson认为，由于某些交易的特殊性使交易双方之间存在严重的信息不对称现象，掌握信息的一方可以通过偷懒、欺诈等手段获取个人利益。因此，在内外因的影响下，不对称性信息为机会主义行为提供了温床，而相应的收益则强化了个人的机会主义动机。信息不对称程度越大，则预算机会主义发生的可能性越大，会导致两种机会主义行为，即事前机会主义行为（隐藏信息的逆向选择）和事后机会主义行为（隐藏行为的道德风险）。
预算卸责的特征之二是一项私下的和隐藏的机会主义形式。在契约签订后，交易各方利用信息不对称与信息优势，通过减少自己的要素投入或采取机会主义行为，违背合同，钻制度、政策及合同的空子，采取隐蔽行动的方法以达到自我效用最大化而影响组织效率的道德因素，因为交易的一方因观察监督困难无法观察另一方的行为，或因成本太高根本无法监督对方的行为。甚至出现事前隐瞒信息、扭曲信息以签订利己的合同，事后故意扭曲事实真相、迷惑他人和浑水摸鱼。这通常被称作“道德风险”。
三、预算卸责的形式
Chow，Cooper & Waller（1988）在分析预算编制中的松弛外，还分析了预算在执行过程中存在的两种行为：一是当个人能够完成预算目标时，照着预算干，但是不完成预算（不尽全力）；二是当预算不能完成时，不是想办法去提高业绩，而是听之任之（消极对待）。高严（2011）又提出了预算执行过程中的第三种行为挑肥拣瘦，选择性地去完成预算目标。预算卸责的第一种形式是不尽全力。在预算目标执行过程中，上级并不了解当地信息，则当下属决定当地预算信息时，当地信息就作为信息不对称的一个方面出现了（Penno，1984；Coughlan & Schmidt，1985），此时个人完全有能力去完成预算目标，甚至实现比预算目标更高的水平，却实现低于自身能力的目标。在伊斯兰金融中，排斥、投机行为及投资任何可以抑制不确定性的金融衍生工具，信仰伊斯兰的人们提倡勤劳致富、鄙视依靠行为和投机行为等手段获取财物的行为，他们热爱劳动和保持诚实、勤恳、俭朴的作风，尽全力来完成自己的工作。因此，伊斯兰金融行为有助于减少预算卸责的产生。
预算卸责的第二种形式是听之任之（消极对待）。在预算制定过程中，下属努力的主要目的是通过预算来建立松弛进而提高他们的补偿利益前景。当下属觉察到他们的奖金将会依靠预算完成结果，他们就会试着参与到预算过程中以建立预算松弛（Lowe and Shaw，1968；Waller，1988）。由于出现了较高水平的预算目标，并没有建立预算松弛，因此在预算目标执行过程中，个人就并不是想办法去完成预算目标，而是听之任之。在伊斯兰金融中，《古兰经》、圣训和伊斯兰教法中提出的金融思想中，提倡积极地进行经营活动，互相帮助，共同发展（巴曙松，2009），这样有利于规范市场秩序，同时有利于人们合法经营，积极参与到经济活动中，使金融业得到迅速发展（阿地力江，2010）。会计专业毕业论文下载
预算卸责的第三种形式是挑肥拣瘦。在预算目标执行过程中，由于预算目标由若干个子目标组成，则个人就通过多方考虑，选择低成本高收入的目标来完成，多投入那些难度低的项目。通过引进伊斯兰金融思想，人们积极地参加社会经济活动中在伊斯兰金融“公平、平等、互助”基本原则的指导下，调动了人们的积极性，规范了金融活动的秩序，使金融业得到了迅速的发展。
四、预算卸责的后果
西方学者普遍认为，预算松弛（事前）和预算卸责（事后）已经对预算机会主义产生了负面影响。Young（1985）认为，预算卸责制约了预算作用，损害了预算效率，应该受到谴责。预算卸责作为预算机会主义形式之一、将产生以下两个后果：
1、它伤害了契约双方的契约关系，降低了资源的使用效率，导致协议各方的不信任。Baiman & Evans（1982）也认为，个人的卸责行为将极大地降低预算过程的价值。2、预算卸责行为造成了道德的两难境地。个人利用信息不对称因素，采取隐藏行为，进而损害了委托人或组织的利益。预算卸责使个人通过欺骗性手段攫取过度资源，侵犯了公共社会规范（Merchant & Manzoni，1995），但是卸责又不违反法律。
五、预算卸责的治理对策
1、通过伊斯兰金融行为，首先要加强预算文化和道德建设，不断提高预算参与人的道德水准，有利于治理预算机会主义行为。诸如信任、忠诚、正义等美德是所有交易过程所需要的，或者至少会巨大地推动交易过程。2、加强契约双方的信息沟通，以降低信息不对称的程度，经常深入基层进行调查研究，获得基础资料。
3、通过伊斯兰金融行为，建立公平的预算环境，公平范畴会是组织里自利性机会主义的一项抵消因素（Loft，1997）。实证研究也发现，公平范畴能够影响预算卸责水平，得到较高报酬的人会通过提供更高的努力来进行回报（Hannan，2005）。
六、小结
预算卸责是预算过程的一个复杂范畴，对其深入研究的历程非常艰巨。由于只要存在合同契约关系，信息不对称和自利等因素就一定存在，预算卸责也就产生了。而通过学习伊斯兰金融行为，提高人们的道德意识，将会抑制这种机会主义行为的产生，降低预算执行中的交易成本，对于契约双方将产生积极的作用，提高了预算管理质量。最新会计毕业论文
主要参考文献：
Young M.S.Participative budgeting：The effects of risk- ersion and asymmetric information on budgetary slack[J].Journal of Accounting Research，198
5.23.3.
巴曙松，刘先丰，崔峥.伊斯兰金融体系形成的市场基础与金融特性研究.金融理论与实践，2009.6.[3]张睿亮.伊斯兰金融在中国的借鉴与发展.阿拉伯世界研究，2012.1.