关于绩效基于BSC高校预算绩效评价系统

摘要：为了适应不断完善的市场经济体制，高等教育体制的改革不断的深入，但是“高等教育资源匮乏与浪费”并存的尴尬局面却依然存在，为了解决这一难题，需要建立一套全面的预算绩效评价体系，加强预算管理。本文从分析预算管理体系的现状入手，基于BSC的基本理念与精髓构建一套高校预算评价指标体系，并运用层次分析法进行综合绩效评价。
关键词：高校 预算管理 平衡计分卡 绩效评价体系 权重
从党的十六届三中全会提出“建立预算绩效评价体系”起，我国就在各企事业单位大力推行绩效管理工作。随着教育事业的快速发展，我国许多高校经费的浪费现象十分严重，因此，为了能够合理配置高校资源，提高资金的使用率与预算管理水平，建立合理的预算绩效评价体系显得尤为重要。

一、概念综述

绩效一词最早来源于公共管理部门方面。“绩”就是业绩，“效”就是效率。绩效则是指一个组织或个体在一定时间、一定环境下所取得的成绩。
所谓绩效评价，就是将绩效反映的部门成绩运用一定的评价方法量化，并对绩效目标的实现程度及执行情况进行综合性的评价。
高校预算绩效评价体系是指通过绩效评价中各指标反映预算目标的实施程度，动态地衡量高校预算管理工作，并对该预算工作做出合理评价。

二、国内高校预算管理体系现状分析

我国在高校预算管理绩效评价的研究上相对于西方国家较晚，近年来虽然在该方面也取得了一定的成绩，但随着高校发展体制的不断改革，我国现行的高校财务预算管理体系仍存在许多计划经济体制管理模式的痕迹，特别是在财政预算的编制和实施方面。

(一)现行预算管理体系的缺陷

在我国现行预算管理体系的运用中，主要存在着以下几个方面的问题：

1、预算编制缺乏科学性，管理流于形式

许多高校缺乏对预算编制必要性的认识，在预算编制和执行中，既缺乏对成本的正确评估，也没有对其支出所要达到的目标进行规划。同时，领导批复滞后，各二级单位难以做到以收定支，易造成资金浪费。会计师论文范文

2、执行力度不强，监督不足

许多高校普遍注重预算的编制而轻视预算的执行与监督，致使调整、变更、追加预算等现象频繁出现，严重偏离摘自：毕业论文网站http://www.328tibet.cn
了预算计划的轨道。因此，高校预算形同虚设，执行力度不强。

3、缺乏有效的奖惩机制

预算绩效评价工作是预算管理的关键环节，然而目前大多数高校尚未建立完善的预算绩效考评体系和相应的奖惩机制，无法对各二级单位的预算管理工作进行绩效考评，导致人员工作懈怠，部门预算的约束力大大削弱。

(二)预算绩效评价体系的作用

通过对国内高校预算管理体系现状与缺陷的分析，我们意识到，需要构建一个更加完善的预算管理体系以弥补不足之处。因此，引入绩效评价机制，构建全面的预算绩效评价体系尤为重要。
预算绩效评价中绩效目标的设定是根据高校的发展规划、预算编制的影响因素、预算的执行情况等设定的，有助于高校对该预算的最终执行效果进行全面、客观的评价，及时找出预算管理中的不足并做出调整。同时，预算绩效评价还可以公平、公正的反映出员工的工作状态，有利于奖惩制度的制定，加大部门约束力，起到监督评价的作用，避免预算偏离计划轨道。

三、高校预算绩效评价指标体系的构建

根据平衡计分卡（Balanced Score Car）构建以绩效评价为基础的高校预算管理体系，从不同方面反映出高校预算的执行效果，并对高校长期战略目标进行综合评价，同时对高校各部门和员工的绩效进行评价和引导。

(一)平衡计分卡定性与定量指标的建立

以高校的战略目标和竞争需要为基础，基于平衡计分卡的高校预算绩效评价体系分别就财务、客户、内部流程和学习与成长这四个维度建立相应的定性、定量指标，其精髓在于沟通高校目标、战略重点和高校活动的关系，寻求长期目标和短期目标、结果目标和过程目标、先行指标和滞后指标、组织绩效和个人绩效、外部关注和内部诉求等重要管理变量之间的微妙平衡。

1、财务维度

虽然高校是非营利性事业单位，其投入与产出的关系模糊，产出的结果也是与资源的投入相一致，但我们仍可以从财务角度重点考察高校的财务稳健情况和资金使用效率情况，在具体的设定上选择重要的可量化指标，同样能够评价高校预算管理绩效的优劣。
一是稳健性指标。在国内高校办学规模不断扩大的趋势下，过高的负债会加重高校的运营负担，迫使高校入不敷出。所以在具体的评价体系中，可以设置学校自筹经费收入增长率和学校资产负债率两个指标加以衡量。
二是效率性指标。效率性是指高校的产出与其所耗费的资源之间的比率。对于资金的使用效率，可以根据需要设置人均经费占总经费的比率这一指标，还可以设置人力资源效率指标对其人力资源的使用效率进行考量。

2、客户维度

高校是一个需要面对多重客户的机构，其客户群体包括学生、家长、用人单位、政府等，同时学校必须满足这些不同客户群体的需求。在客户维度层面，高校的战略目标为“为客户创造价值”，并向三个方面延伸为“学生能力”、“客户满意度”、“高校品牌形象”。
根据“学生能力”目标，设定了等级考试通过率、优秀学生比例、学生获奖情况和学位获得率四个定量衡量指标。根据“客户满意度”目标，设置了学生满意度、家长满意度、用人单位满意度的问卷调查情况这三个关键指标。为提升高校的品牌形象与知名度，促进高校教学质量的提高，需要通过毕业生就业率、考取研究生比例、新生报到率、师生比率等方面进行考评。

3、内部流程维度

用以支持服务社会的价值定位和满足政府教育主管部门的要求，我们应对高校一系列内部流程加以改进，并设计出以下高校绩效预算内部流程评价指标。通过分析学生人均培养支出指标，在学生培养情况无差异的前提下，反映出高校的教学效益与办学成本，同时还可设定教师人均科研经费指标反映学校在科研方面的重视程度与学术水平。为确保学校对教育工作的重视，教育局提出了四项经费（四项经费包括本科生业务费、教学差旅费、体育维持费、教学仪器设备修理费）占学费收入的比率的指标，2005年后，按教育部规定，四项经费占学费收入的比率，C级不低于25%，不低于30%。

4、学习与成长维度

一方面，运用固定资产使用率、图书使用效率，教学房屋、仪器设备使用率等指标考评高校能否满足基本办学条件和科研的需要。与此同时，专职教师高学历比重的指标考评，将促进学校提高教学质量与学术水平，塑造良好的教学氛围与知名度。另一方面，收入增长率这一指标将综合反映高校的办学规模与多渠道发展资金的筹集能力。发展性支出占总支出的比例将考核学校办学条件与规模，有利于学校的长远战略发展。

(二)层次结构模型的建立

按照层次分析法的理论，将相关因素按照不同属性分解成若干层次。设定高校预算绩效评价体系为A层，财务维度、客户维度、内部流程维度、学习与成长维度分别为B

1、B2、B3、B4，四维度对应的指标分别设为C1—C15。

(三)构建判断矩阵财务论文范文

四、结束语

当今社会我国高校的发展面临着很大的机遇和挑战，随着高等教育体制的不断改革，资金成为高校发展的一大困境。基于平衡计分卡建立的预算绩效评价指标体系综合考虑了各个关键因素，弥补了高校预算单一财务指标的不足，平衡了财务指标与非财务指标，对于改进我国高校全面预算管理水平，提高高校核心能力具有非常重要的意义。本科会计论文
参考文献：
许振生.基于平衡计分卡的高校预算和绩效评价机制[J].财会月刊.2009（8）
高晓菲.基于BSC和KPI的高校全面预算管理绩效评价研究[D].石家庄：华北电力大学.2010
[3]杨晓华.基于绩效评价的高校预算管理研究[D].太原：太原理工大学.2007
[4]周文.我国高校财务预算管理的缺失与完善[J].财会金融.2012（12）
[5]谢靖，薛明梅.高校绩效预算改革的思考[J].中国管理源于：论文网http://www.328tibet.cn
信息化.2011（7）会计电算化专业毕业论文范文
[6]陈宜高.新形势下高校预算管理问题探讨[J].财会通讯.2012（10）