谈谈浅析审计质量影响因素学位

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-03-17 版权:用户投稿原创标记本站原创
【摘要】近年来,国内外一系列舞弊案件的使得会计师事务所的审计质量成为审计界研究的热点话题。审计质量是审计工作的核心,提高审计质量是规避审计风险的需要,也是推动审计事业发展的根本途径。
【关键词】审计质量;行业环境;行业专长;会计师事务所组织形式

一、审计质量的含义

DeAngelo(1981)认为审计质量是注册会计师发现客户的违规现象并报告客户错报或财务舞弊的联合概率。也就是说注册会计师凭借自身的技能和独立性发现并报告客户错报或财务舞弊的可能性越大,审计质量就越高。
目前,对审计质量含义的界定大致分为三类。第一种观点认为审计报告的质量代表着审计质量的高低。第二种观点认为审计质量不仅包括最终审计报告的质量还包括审计过程的质量。第三种观点认为审计质量是受注册会计师的职业胜任能力、审计过程质量和审计报告,的质量三方面影响的。本文认为根据上诉不同观点可以将审计质量表述为审计质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度,或者说审计质量是满足人们对审计结果运用的程度。具体表现在审计员的质量、审计过程的质量。由于审计过程对公众的不可见性,审计质量的高低最终以审计报告的质量呈现出来。另外,审计质量应具有客观性、可靠性、准确性、全面性、充分性、综合性等方面的特征。会计专业毕业实习报告

二、影响审计质量的因素

(一)行业环境

审计市场的行业环境分为行业外部环境与行业内部环境。行业外部环境主要包含经济环境、法律因素,行业内部环境主要有行业管理、职业标准、审计质量控制、会计师事务所结构以及审计员的素质等因素。
在经济环境中,市场需求是影响审计质量的最直接的因素。目前,整个市场对高质量的审计信息缺乏强烈的需求。我国上市公司对审计的需求并不都是出于自愿的,大部分都是出自政府部门监督管理的需求,因而利益相关者对高质量的审计服务需求并为建立起来。只有当市场需要被审计单位提供可信的会计信息来帮助会计报告使用者做出投资决策,该公司才会寻找职业素质高、声誉好的会计师事务所为其出具审计意见,事务所才会注重提高审计质量。改变市场需求这一状态主要要从提高市场集中度和促进行业专长化两方面着手。法律法规和行政处罚条例的制定从理论上来说,有助于保持注册会计师的独立性,不受外界压力的影响从而出具可靠的审计意见,提高审计质量。然而,目前我国行政处罚力度不大、民事诉讼机制弱化、政府监管力度不够,造成了国内较为宽松的审计诉讼风险环境,所承受的法律风险较低,从而实际上法律约束并不能提高审计质量。会计电算化论文
行业监管是监督部门通过管理制度和执业准则对注册会计师执业质量的监督和管理。在我国由于监管机构过多、权利分散,某些政府机构处于政绩和利益考虑干涉事务所出具审计意见,影响了审计质量。职业标准是业内制定的用以规范审计行为的行业标准。执业人员的素质是指执业过程中的职业道德和专业胜任能力。审计质量控制是指为了确保审计质量符合独立审计准则而制定的控制政策和程序。审计质量控制是保证独立审计准则得到遵守和落实的重要手段。是整个注册会计师职业赢得社会信任的重要措施。

(二)行业专长财会毕业论文范文

目前,我国行业专门化处于萌芽阶段,具有稳定行业专长水平的事务所很少。在会计界行业专长开始受到各学者的关注,各个学者开始倾向对行业专长水平与审计质量的关系研究。

1.会计师事务所行业专长

会计师事务所行业专长是指会计师事务所对某些行业的专业知识和审计技能的投资,即行业专长投资使得事务所具备了针对这些行业的审计专长与特殊经验,增强了会计师事务所的竞争优势从而在这些行业的审计市场具占据了较大的份额。从一定角度来说,具有特定行业专长和经验的会计师事务所,由于它对应这一领域的行业水平、财务状况、运行程序等较为熟悉。在执行这一行业的审计业务时,会计师事务所发现客户财务报告中的错误或是舞弊行为的概率相对较高,因而其在这一行业中的审计质量更高。此外,在同一行业领域中的营运机制、审计准则以及行业特定的会计准则上具有相似或相同的特征,这样就可以使作为这个行业专家的审计师更好地进行审计工作,呈现出高质量的审计报告。
目前,对我国的会计师事务所行业专长是否影响审计质量的研究未达成统一意见。一种观点认为,审计质量是随着行业专长程度的加强而提高的。然而另一种观点认为,我国的会计师事务所在进行合并或联合时,往往只顾及“做大”而忽略了“做强”。这种审计市场的简单相加,使得我国会计师事务所行业专长发展程度较低,并未从实质上提高我国注册会计师事务所的审计结果对投资者或社会公众的使用程度,即审计质量没有得到明显提高,反而呈现负相关关系。毋庸置疑地说,行业专长对审计质量是有影响的。行业专长与审计质量具体呈现何种关系,有待进一步验证。

2.注册会计师行业专长

审计师的行业专长是指审计师精通某一行业知识并且具有深入的专业知识能够做出精确的审计判断,提供高质量审计服务的能力。审计师的行业专长可以体现在审计师的专业胜任能力以及职业道德意识两方面。国外的研究结果基本认同审计师的行业专长能够体现审计师的专业胜任能力,提高审计质量。然而,由于我国审计行业发展的特殊制度,会计界对审计师行业专长的研究文献较少,意见不统一。一种观点认为,审计师的行业专长与审计质量正相关,具备行业专长的审计师可以利用其专门知识、遵循审计准则比非行业专长的审计师能够发现更多的错报,进而提高审计质量。另一种观点认为,审计师的行业专长与审计质量负相关。由于在我国审计市场上,自愿审计需求不足。迫于压力,我国审计人员的独立性不高,经济依赖性较强,影响审计师出具正确的审计意见,影响审计质量。审计师的专业特长如何才能有效地保障审计质量,这将是今后研究的重心。

3.会计师事务所组织形式

合伙制会计师事务所和有限责任制会计师事务所是目前国内外较为普遍的会计师事务所组织形式。二者的区别主要在于注册会计师的风险和责任不同。有限责任制会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任,注册会计师只承担有限责任,降低了风险责任对审计人员执业行为的约束,弱化了注册会计师的个人责任,使得注册会计师在执业过程中缺乏谨慎性,忽视审计质量。
合伙制的会计师事务所是合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任。从理论上来说,一旦某个合伙人在执业过程中有不讲信誉的行为,首先这种行为可能会对其他合伙人造成威胁,他会受到内部的强烈排斥;其次如果受损的投资者要求民事赔偿,则构成了监督事务所的外部威慑力量。在这种双重压力下,审计人员会谨慎职业、减少违规操作,提高执业质量、降低执业风险,从而提高审计质量。然而由于法律上对合伙人承担的无限责任规定不健全、事务所内部控制不完善风险意识无法渗透到每位审计师的审计工作中去等因素造成在我国,普通合伙制这一组织形式对提高审计质量并没有产生重大影响。
三、结论
综上,从审计行业的视角分析,影响事务所审计质量的因素有很多,评价事务所审计质量的难度较高,但只要综合考虑各个因素,建立起适当的审计质量评价指标体系,根据不同指标对审计质量的影响程度赋予其各自的权重,从而使评价能够更准确的反映会计师事务所的审计质量。
参考文献
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4.会计学位论文

[4]武恒光,李璐,王帆.行业专长视角下的非审计服务与审计质量关系研究[J].学术研究,2012(03):78-8

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