关于体系建设对加强高校财务内部制约系统建设深思大纲

摘 要 随着我国高校规模的扩大和高等教育体制改革的推进，高校财务内部控制的环境发生了很大的变化。很多高校目前的财务内部控制体系仍然沿用过去的计划经济时代的那一套，已经无法适应新形势的发展要求。针对当前高校财务内部控制体系存在的问题，本文试从加强财务内部控制体系建设的角度提出解决方案。
关键词 高校 财务 内部控制体系 建设 措施
：A
一、引言
随着市场经济的发展和教育体制改革的持续深入，我国高等教育事业所处的环境也发生了很大变化。高校招生的规模不断扩大，校区规划建设大力推进，资金规模迅速扩张，资金来源多渠道化，资金的管理难度前所未有，这些新情况对高校财务部门工作的要求越来越高。许多高校对财务工作的认识仍然停留在过去计划经济时代，对高校财务工作面临的新挑战和可能出现的财务风险认识不足，其财务管理模式和管理理念非常落伍，财务内部控制体系已明显跟不上高校内外部财务环境的新变化。

二、高校财务内部控制体系存在的问题

(一)高校管理层对财务内部控制不重视，缺乏系统管理的观念。会计行业毕业论文

我国高校的管理层很多都是教师出身，对财务工作了解甚少，对财务工作的作用和重要性认识不够。许多财务部门的领导自身也对财务工作不熟悉，很多时候想当然地认为财务工作不过是记账算账而已，内部控制的意识非常淡薄，缺乏加强财务内部控制的措施。另外，由于国家对高校的财务工作的管理和监督依照行政事业单位的财政管理办法，主要以收支两条线为原则，实施国库集中管理的办法。高校的上级管理部门对高校财务工作的管理主要体现在会计凭证和收支核算的管理，以及财政教育拨款使用和落实的监督。因此，高校的领导将财务工作的重点主要放在款项的收付、预算管理和会计工作的规范性方面，要求财务部门开源节流、拓宽筹资渠道，更多地增加资金的供应以及更好地使用财政拨款。对于新形势下高校财务工作的难度和可能出现的财务风险的认识不足，不重视财务内部控制，缺乏战略眼光，没有树立系统管理的观念，忽视了以学校层面加强财务内部控制体系的建设。

(二)财务内部控制制度体系建设不健全。

很多高校的财务内部控制体系不健全，导致财务工作控制和管理的职能弱化，难以有效地识别、评估和预防财务风险。首先，很多高校在财务内部控制制度的建设方面没有考虑到所处国家教育体制改革的大环境和高校内部小环境的变化。随着高校教育改革的深入，许多高校的招生规模迅速扩大，学校的基础设施建设投入巨大，资金使用规模越来越大，资金的来源日益多元化，原有的财务内部控制体系已很难适应现在的财务资金状况。其次，根据国家教育发展战略规划，高校之间进行了大规模的合并，但是其财务管理没有得到很好地整合，还没有形成整体规范的财务运行管理机制。另外，很多高校的财务内部控制制度的重点主要放在会计核算和财政专项资金的使用方面，而对其他财务行为的控制放得比较松。例如，在高校的固定资产变动，金融资产的公允价值变动，固定资产的折旧，其他来源收入的管理，对开支的预算管理等环节没有设置有效的内部控制制度，财务部门难以对这些经济行为进行全面有效的控制。一些高校虽然建立了相应的内部控制制度，但由于执行力度不够，加之缺乏有效的监督，使得形同虚设的内部控制制度很难有效地发挥作用。例如，2008年和查处的湖北某高校财务处处长李某的重大舞弊事件，就是因为内部控制体系建设不健全，长期缺乏监管，使得财务领导干部利用职务之便大肆贪污高校财产。据查，在几年间，李某多次利用职务之便制作修改财务报表和会计凭证，长期违规参与收费，采取收入不记账等方式，累计贪污了几百万的巨额财产。这便是由于内部控制体系不健全而导致的典型案例。会计工作毕业论文

(三)高校内部审计机构未发挥审计监督作用。

内部审计原本是市场经济的产物，对高校的内部控制同样有着很好的审计监督作用，从而在高校内部达到预防和减少财务风险的目的。但是，我国高校在内部审计方面的建设十分落后，普遍缺乏有效的内部审计制度。一些高校没有专门的内部审计部门，内部审计职能源于：论文范文格式http://www.328tibet.cn
由负责会计内部稽核的财务人员行使，内部审计工作程序不规范，缺乏应有的独立性，很难有效地发挥监督效果。其次，一些高校的内部审计部门权限很小，审计工作往往只是走走形式，做表面文章，审计的权威性难以得到保障。另外，一些审计部门的专业技能非常落后，对新形势下的财务工作和风险控制问题很难进行管理和监督，审计工作的效率大打折扣。

三、加强高校财务内部控制体系建设的基本思路

由于高校的财务内部控制体系在建设上存在着很多的问题，很难适应新形势下高校财务管理工作的要求，因此，必须完善和加强财务内部控制体系建设。

(一)加强对高校财务内部控制的重视，建设良好的内部控制环境。

加强对财务内部控制的重视，须树立系统管理的观念，从大到制度层面、小到具体工作环节改善财务内部控制的环境，强化财务管理和监督职能。首先，高校领导层要树立财务内部控制意识，认识到内部控制对新形势下高校财务工作的重要性，积极领导财务部门构建完善的财务内部控制制度。领导层要以身作则，对于已经建立的内部控制制度要很好地执行和落实，起好带头示范作用，协调好各部门的工作。其次，要让全体教职工树立财务内部控制意识，重视并积极配合财务部门的相关工作。以北京XX大学为例，这所大学不仅在财务部门下设了一个专门的财务内部控制部门，并且在各个院系分派有专门的内部控制人员，为加强财务管理和内部控制提供了强有力的组织保障。

(二)提高财务风险防范意识，健全风险管理体制。

高校一定要重视新形势下可能面临的财务风险问题，提高财务风险防范意识，建立健全风险防范机制。要从外部的市场环境和高校内部财务环境出发，充分识别和评估可能发生的财务风险做好，做好风险防范和管理工作。例如，目前很多高校在新校区建设中存在非常突出的资金供求矛盾，这就要求财务部门不断拓宽筹资渠道，不能仅仅依赖于学生学费收入和财政专项拨款，同时要根据自身的优势，积极参与市场经济活动，提高资金的供应能力，避免因资金链断裂而产生风险，同时还要考虑高校是否存在超过财力和风险承受度而过度负债的风险。另外，高校要设立专门的财务风险管理部门，建立财务风险预警系统，通过各种资料分析潜在风险。例如，期末高校对固定资产折旧和金融资产的公允价值变动损益要进行详细地记录和处理；低值易耗品的领用要及时登记并做好摊销记录；对高校的财务信息发布和查询进行严格的管理和规范；对于一些贵重的资产，例如实验设备，办公楼等，要通过购买保险的形式对可能发生的风险进行防范。

(三)成立专门的内部审计部门，加强内部审计监督。

高校参与的经济活动越来越多，涉及的经济领域越来越大，很容易出现一些领导干部钻内部控制制度的漏洞，利用职务之便贪污盗窃高校的国有财产。高校要成立专门的内部审计部门，对下属各院系和部门的经济业务进行严格地内部审计，以确保经济事项的合理合法性。例如，深圳某高校在内部审计建设方面就有值得借鉴的经验。这所高校不仅成立了专门的内部审计部门，而且花费巨资引进了先进的财务监控系统，充分利用IT技术，不定期抽查，多元审核，定期设计，对比分析等监控技术和手段来监控各个院系部门的活动，及时准确分析相关数据，以防止内部控制失控现象的发生，充分发挥了内部审计的效用。
四、结论
在高校教育改革的新形势下，加强高校财务内部控制体系的建设迫在眉睫，对完善高校财务管理体系，防范可能存在的财务风险，保证高校工作的正常开展有着非常重要的意义。
（作者：四川新概念教育投资有限公司财务计划部，会计师，大学文化，毕业于西南财经大学，会计学专业及工商企业管理专业双本科，研究方向：高校内部控制理论研究）
参考文献：
赵永华.浅谈企业内部控制制度建设[J].现代会计，2011（6）.
王丽华.浅析会计信息化与企业内部控制[J].会计之友，2008（12）.
[3]邓慧丽如何完善企业财务内部控制制度[J].辽宁经济，2009（4）.