谈谈对策中小企业内部财务审计理由及对策

【摘 要】中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用，但是，中小企业在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的因素，在激烈的市场竞争中面临更大的困难。中小企业应不断强化内部财务审计，规范财务管理，提升应对风险的能力。
【关键词】中小企业；内部财务审计；企业管理会计电算化专业毕业论文范文
目前，我国中小企业总计4256多万户，遍布一二三产业，涉及各种所有制形式，覆盖国民经济各个领域，在国民经济增长中发挥着不可或缺的重要作用。但是，中小企业由于经营规模较小，财务制度不健全，缺乏有效管理，特别是对作为企业核心的财务审计问题不够重视，导致中小企业在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的因素，在激烈的市场竞争中面临更大的困难，制约了企业的发展。

一、企业内部财务审计工作的必要性和重要性

企业内部财务审计是指由企业内部审计机构、审计人员依照国家的法律法规、企业的管理制度对企业及所属单位的财务管理和会计核算的合法、合规、相关内控制度的健全、有效，以及财务信息的真实、正确进行审查和评价的独立的经济监督、评价活动。目的是通过对公司资产、负债、损益真实性、合法性和效益性的审计，促进企业进一步加强和改善经营管理，建立健全内部控制和自我约束机制。中小企业由于规模有限，经营范围小，面对日益激烈的市场竞争，随时随地都在经受着来自市场无穷变数的考验，这就要求中小企业必须改善内部管理，强化作为企业核心的财务审计工作，约束不规范行为。通过内部财务审计，凭借专业的技术和方法，经过事前、事中和事后的审计，督促企业遵守国家财经法规和企业规章制度，从财务角度预测经营风险及其可能造成的损失，提升中小企业对于风险的识别和应对能力，将企业运作中的风险控制在可接受范围内，保证企业生产经营活动健康有序地运行和发展。

二、中小企业内部财务审计存在的主要问题

（1）对内部财务审计的重要性认识不足。由于中小企业规模相对来说不大，企业管理者负责企业内部的日常事务，其主观性较强，内部财务审计工作对于一个企业而言，主要由企业管理者来提出并决策。一旦企业管理者对内部财务审计的认识存在偏差，认为内部财务审计与企业的经济效益没有直接关系，就会导致内部审计无力监督财务部门本身，而且也很难监督其他同级部门，使内部审计形同虚设，没有将内部审计工作真正深入到企业管理中去，阻碍企业发展。（2）企业内部财务审计机构的设置缺乏独立性。独立性是审计工作的必要条件。独立性的大小决定了审计职能发挥作用范围和效果。中小企业的特殊经营模式决定了其内部审计，其机构设置及其他事项安排都由企业管理者来决定，这就直接影响了内部审计的方向和重点，而普通的企业员工往往受制于他们的管制，严重损害了内部审计的独立性，降低了审计效果和效率。（3）企业内部审计人员素质有待提高。目前，中小企业由于公司治理结构不合理，内部控制制度不健全，企业规模小，更容易发生内部人控制问题；另一方面由于中小企业的发展前景、工作待遇和条件、社保保障等社会认可程度低，其对优秀人员的吸引力远不如大型企业。从而导致中小企业里的很多内部审计人员没有经过系统、专业的审计学习和研究，素质普遍较低，专业知识不强，对内部审计业务知之甚少，甚至不具备基本的业务能力，这使得内部审计人员在工作中力不从心，难以深层次发现问题。（4）管理者专业水平差，管理者的干预。中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者就是经营者，这种模式势必给企业的财务审计带来负面影响。企业领导者集权现象严重，并且对于财务审计的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。有些企业管理者基于其自身的原因，甚至经营多年没有进行过财务审计，缺乏现代财务管理观念，使得财务审计失去了它在企业管理中应有的地位和作用。（5）内部控制薄弱，会计基础工作较差。大多数中小企业为了节省费用而缩减财务人员，没有严格执行不相容业务分离原则；企业的财务清查、成本核算、财务收支审批等基本制度不健全；内部财务审计在中小企业中没有得到足够的重视，多数企业没有设置独立的内部审计部门，即使有，也是将审计部门与其他部门合并，或在财务部门内设审计人员，内部审计缺乏独立性和权威性。许多中小企业从来就没有认真思考过如何规范地做好会计基础工作，会计实操随意，得过且过，没有严格执行会计制度，甚至个别中小企业还没有明确的成本核算方法与制度等。

三、改善中小企业内部财务审计的途径及建议专科财务会计毕业论文

（1）转变态度，重视内部财务审计工作。中小企业内部财务审计的工作效果如何，在很大程度上取决于企业管理当局。企业的主要负责人应高度重视内部财务审计工作，提高对内部财务审计工作的认识，努力为内部财务审计工作创造良好的环境，树立内部财务审计的独立性和权威性，充分发挥内部财务审计的检查、鉴证、评价等职能作用。（2）建立健全企业内部控制制度和内部审计制度。要确保企业内部审计工作切实、有效地完成，并通过此项工作加强对企业内部控制的监督和管理，使其适应市场经济环境的大变化，就必须合理配置审计机构，明确、规范机构内各项职责的分配制度，才能获得良好的效果。中小企业内部审计机构直接向董事会（或股东会）报告，业务上接受监事会（监事）的指导。实行双重负责的组织形式，确保内部审计工作的正常开展。中小企业首先要从思想上提高对内部财务审计重要性的认识，并加强内部财务审计机构的设置，保证其独立性和权威性；其次，明确规定内部财务审计的职权、责任、工作范围等，将内部财务审计纳入规范化和制度化的轨道；第三，要加强内部审计队伍建设，提高内部财务审计人员的职业道德水平和审计业务素质。（3）扩大内部审计的职能，提高财务人员素质。中小企业财务审计人员不能局限于财务领域的审查，而是要扩展到企业经营管理的各个方面，将工作重心从传统的“查错防弊”转移到企业内部管理、决策上来。财务审计人员应转换工作角色，从以前的监督、检查工作角色向协助和服务的角色转变，促进企业内部职能工作的相互协调配合，保证审计工作顺利开展，拓宽职能空间。同时，中小企业财务人员应加强职业道德、业务技能学习，增强法制观念，自觉抵制社会不良风气，知法依法，提高会计核算和财务分析能力，按章办事，减少会计违法现象的发生。（4）改进内部财务审计手段及方式。中小企业在内部审计机构应建立完善、高效的内部审计信息化系统和审计平台，从审计程序、审计台账、联网审计等方面协助内部审计人员开展审计工作。逐步改进事后审计的传统模式，加强事前、事中审计，对重大项目的预算、合同等做好监督评价，及时有效反馈信息，对整个项目进行全面监督管理，降低企业经营风险。（5）强化服务意识，向服务导向型、增值型审计飞跃。财务审计工作的提升，风险管理机制的建立、健全，最终是为了帮助企业降低风险，实现利益最大化目标。财务审计要立足于企业内部管理的需求，为企业管理和效益服务，将监督和评价寓于服务当中。通过对企业财务管理做出合理分析和评价，提出有利于“股东利润最大化”的管理建议，实现从发现型、监督型审计向服务导向型、增值型审计的飞跃。
随着我国中小企业治理结构的健全，作为企业自我约束机制重要组成部分的内部财务审计，应不受外界因素影响，始终保持高度的独立性、客观性和权威性，以保证会计信息的真实性，保证企业治理体系的健全性和有效性。只有全面执行内部审计职能，内部财务审计才会在企业治理中充分发挥作用，促进企业组织机构趋于合理化、科学化，增强中小企业抗击市场竞争多变化风险，提升经济效益。
参 考 文 献
杨明栋.《内部审计对会计信息的有效监督》.经营管理者.2006（5）
郭海燕.《浅析中小民营企业的内部审计》.内蒙古科技与经济.2009（7）会计专业本科毕业论文范文
[3]蒋玉英.《如何发挥内部审计在内部控制中的作用》.现代金融.2009（8）源于：论文的标准格式范文http://www.328tibet.cn