简谈税负传导税收超经济增加对我国企业负担影响实证

摘要：最近几年,关于我国宏观税负的话题一直是争论的焦点,连续十几年的税收超经济增加现象引起了政府、学术界的广泛关注。在我国的现行税制下,企业是国家税收负担的主要直接承担者,企业负担和宏观税负分别反映了微观经济主体和宏观经济层面上国家在分配历程中所占的地位。中国目前的企业负担是否过重,不能简单的仅以宏观层面上对税收与经济联系进行浅析,这样并不能真实的判断企业负担的高低,而应该以企业的税收负担以及企业的隐性非税负担两个方面分别加以浅析,这样才能得出企业整体负担是否过重的客观结论。首先,运用论述探讨与计量浅析相结合的策略,利用Branson和Lovell(2001)提出的线性规划模型量化了非税环境对经济增加的影响,并计算了税制比率对GDP增加的弹性,以而为优化我国税制提出一点倡议。其次,探讨中运用规范浅析与实证探讨相结合的策略,利用微观数据根据不同税种实证浅析了我国不同行业、不同所有制企业的实际税负率,得出以下结论：流转税方面,按所有制划分规模以上国有企业的实际流转税税负较高,不但高于现行税率而且近两年有显著的上升走势。其他所有制企业流转税税负近几年有显著上升走势,但在整个样本年限内基本稳定,并没有显著上升。以不同行业来看,2010年各行业的流转税税负与1998年的样本比较,85%的行业流转税税负出现不同程度的下降,只有部分煤炭、有色金属采掘业有所上升；在企业所得税方面,以2009和2010年上市公司为浅析样本,利用Pearson相关性检验浅析了所得税负担对企业绩效产生的负面影响,并验证了这种负面影响在不同行业之间的差别性。最后通过按行业划分的样本数据计算得出我国上市公司2010年的实际所得税负担较2009年均有所上升,最高增幅达19.41%,但仍在可控范围内。所得税税负增加主要是因为企业非税负担较重,以及近年来原材料上涨、企业产能过剩等理由导致的。最后试图建立宏观税负和企业负担的传导机制,认为企业负担和宏观税负之间并不是完全对应的联系,在宏观税收提升的情况下,并不一定要以增加企业整体负担为代价,可以通过优化经济结构和降低企业非税负担来实现。关键词：宏观税负论文企业负担论文政策传导机制论文
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Abstract5-9
第1章 导论9-17

1.1 本论文选题的背景9-10

1.2 探讨目的及作用10-11

1.3 相关文献综述11-17

第2章 我国宏观税收和经济增加联系17-34

2.1 我国税收和经济增加近况17-20

2.2 我国经济增加和宏观税负的实证探讨20-34

2.1 论述说明和探讨假设20-22

2.2 变量和模型设计22-26

2.3 统计说明和结果描述26-34

第3章 我国企业负担的实证探讨34-47

3.1 基于所有制和产业结构的企业流转税负担论述34-39

3.

1.1 工业企业整体流转税税负比较35-36

3.

1.2 不同所有制企业流转税税负比较36-39

3.2 我国上市公司所得税负担实证浅析39-45
3.

2.1 指标选取和样本选择40-41

3.

2.2 统计描述和结果浅析41-45

3.3 企业隐性非税负担较重45-47
第4章 宏观税负和企业负担的政策传导机制47-57

4.1 传导机制模型的建立47-48

4.2 传导机制的影响因素浅析48-52

4.

2.1 经济周期对传导机制的影响48-49

4.

2.2 经济结构优化的影响49-50

4.

2.3 税制结构的影响50-51

4.

2.4 非税负担对传导机制的影响51-52

4.3 企业税收负担并未显著加重的理由浅析52-57
附录57-59
参考文献59-62
后记62