简论关联方信息披露我国上市公司关联方交易信息披露

摘要：由于我国经济体制的特殊性,使我国上市公司的成立有别于国外,大部分是在国有企业改制中,母公司通过将“优质资产”剥离建立上市公司,彼此之间有着天然的联系,由此不可避开的会发生关联方交易。并且随着沪深两市为代表的资本市场的迅猛进展,企业规模越来越大,关联方交易在日常交易中所占的比重也越来越大,成为社会关注的热点。然而,由于我国市场经济体制的不健全,相关法律法规的不改善,再加上内部制约制度的建立不完备及相关利益的诱导等理由,使得上市公司利用关联方交易进行利润操纵、转移税赋等,这种现象的有着和蔓延严重损害了利益相关者的合法权益,不利于资本市场的健康进展。由此,规范上市公司的关联方交易已迫在眉睫。关联方交易信息披露是关联方交易的重要环节,对保护财务报表利用者的利益具有重要作用,可以将非公允的关联方交易呈现于阳光下,由此加强我国上市公司关联方交易信息披露不足的探讨具有重要作用,可以为关联方交易信息披露提供论述基础和实践支持。本论文主要采取规范探讨的策略,以信息不对称论述和交易成本论述为支撑,以对关联方和关联方交易的界定及其信息披露的内容和原则出发,通过运用统计策略对我国上市公司年度财务报告中的信息披露情况进行浅析,探讨其近况,发现有着的不足,发掘不足产生的理由,然后针对有着的不足以改善会计准则、内部治理结构、外部监管三个方面提出具体的规范我国上市公司关联方交易信息披露的对策和倡议。全文共包括五部分：第一部分,绪论。首先介绍本论文的探讨背景与探讨作用,然后对国内外探讨近况进行文献综述并对其进行评述,最后介绍文章探讨思路及框架、本论文的贡献。第二部分,我国上市公司关联方交易信息披露概述。以信息不对称论述和交易成本论述作为本论文的基础论述,以界定关联方和关联方交易的定义入手,进一步阐述关联方交易信息披露的必要性、三个重要原则及披露环节,最后对关联方交易信息披露的内容进行了详细阐述。第三部分,我国上市公司关联方交易信息披露近况及不足浅析。本部分首先对2009至2011三个会计年度中深市主板242家上市公司发生的关联方交易进行统计浅析,在实务的基础上进一步探讨关联方交易信息披露的近况,进而浅析有着的不足,然后以三大方面剖析产生不足的理由。第四部分,改善我国上市公司关联方交易信息披露的倡议。在对我国上市公司关联方交易信息披露的近况和不足浅析的基础上,笔者有针对性地提出以改善会计准则,改善上市公司内部治理结构和加强外部监管三个方面提出倡议,并针对上面陈述的每一个不足都分别提出了具体的对策,以期能提升关联方交易信息、披露的质量。第五部分,结束语。对本论文主要探讨内容进行总结与展望,并提出了本论文探讨的局限性和不足之处,为以后的关联方交易信息披露不足探讨提供借鉴作用。本论文中对关联方及关联方交易要素信息披露的数据均是笔者通过手工收集得出的,然而,由于目前我国发生关联方交易的上市公司数量众多,加之笔者的时间和能力有限,采取了随机抽样的策略,并没有涵盖所有发生关联方交易的上市公司的数据,由此数据具有局限性,对关联方交易信息披露的不足无法予以全面探讨。此外由于笔者目前的学术水平和探讨能力有限,本论文尚且有着不足之处,还有待在今后的学习和探讨中进一步改善并改善。关键词：上市公司论文关联方论文关联方交易论文信息披露论文
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ABSTRACT4-9
1 绪论9-19

1.1 探讨背景与探讨作用9-10

1.1 探讨背景9-10

1.2 探讨作用10

1.2 文献综述10-15

1.2.1 国外探讨近况11-12

1.2.2 国内探讨近况12-15

1.2.3 探讨评述15

1.3 探讨策略与探讨思路15-18

1.3.1 探讨策略15-16

1.3.2 探讨思路16-18

1.4 本论文贡献18-19

2 我国上市公司关联方交易信息披露概述19-26

2.1 论述基础19-20

2.

1.1 信息不对称论述19

2.

1.2 交易成本论述19-20

2.2 关联方及其关联方交易的界定20-21

2.1 关联方的界定20-21

2.2 关联方交易的界定21

2.3 关联方交易信息披露概述21-26

2.3.1 改善关联方交易信息披露的必要性22-23

2.3.2 关联方交易信息披露原则23-24

2.3.3 关联方交易信息披露的环节24-25

2.3.4 关联方交易信息披露内容25-26

3我国上市公司关联方交易信息披露的近况及不足浅析26-42

3.1 样本选择26-27

3.2 我国上市公司关联方交易信息披露的近况浅析27-35

3.2.

1. 样本上市公司关联方交易信息披露总览27-29

3.2.2 样本上市公司关联方交易信息披露详细浅析29-35

3.3 我国上市公司关联方交易的信息披露不足浅析35-39

3.1 关联方联系披露不完整、不建全面36

3.2 关联方交易要素披露不建全、重要信息不披露36-37

3.3 关联方交易信息披露不规范、随意性强37-38

3.4 关联方交易披露形式混乱、不易理解38-39

3.4 上市公司关联方交易信息披露不足产生的理由39-42

3.4.

1. 会计准则不改善39-40

3.4.

2. 公司内部治理结构不理想40

3.4.3 公司外部监管乏力40-42
4 改善我国上市公司关联方交易信息披露的倡议42-52

4.1 改善会计准则中关联方交易信息披露制度42-48

4.

1.1 扩大关联方认定范围42-43

4.

1.2 规定最低披露要求43-44

4.

1.3 规范关键管理人员薪酬的披露44-46

4.

1.4 重大关联方交易在表内单独列示46

4.

1.5 提倡自愿性信息披露46-48

4.2 改善公司内部治理结构48-49
4.

2.1 建立大股东制衡机制48

4.

2.2 改善独立董事制度48-49

4.

2.3 加强监事会的监督职能,发挥监事会作用49

4.3 加强对关联方交易的外部监管49-52
4.

3.1 加强证监会和证券交易所的监管力度50

4.

3.2 加强机构的监管50-52

5 结束语52-54
参考文献54-57
后记57-58