试议意见审计审计师变更与审计意见相关性
摘要:以1997年我国第一份否定类型的审计意见出现以来,证券市场的审计服务发生着很大的变化,上市公司变更审计师的现象越来越普遍,且变更比率也逐年提升,这种现象成为社会各界普遍关注的焦点。对于审计师变更行为的探讨,国外各论述界的探讨较为成熟,而我国对此方面的探讨大都集中于影响审计师变更的因素上。由此,本论文试图以更加宽阔的方面探讨,找出审计师变更行为的动机,以及此动机引起的一些经济后果,以而对审计师变更有更加全面的了解。本论文采取论述探讨与实证探讨相结合的策略,在借鉴前人探讨成果的基础上,浅析审计师变更与变更前后审计意见的联系,探讨不同审计意见类型对变更决策的影响大小以及审计意见经济后果对审计师变更的作用。为了验证论述部分推出的假设,利用Logistic回归策略和Spearman相联系数法,建立审计师变更模型和审计意见模型,选取2008-2010年符合要求的A股上市公司作为探讨样本,进行统计浅析。结果显示:(1)上市公司上一年度的审计意见类型对本年变更决策有着显著的影响力,上一年被出具非标准无保留意见的上市公司在本年度更容易出现审计师变更;(2)上一年被出具非标准无保留意见的上市公司通过变更审计师在第二年更容易获得审计意见的改善;(3)上市公司变更行为的决策受上一年审计意见类型的影响,无法表示意见的影响力最大。这些结果为我国上市公司通过变更审计师来实现审计意见购买的现象提供了一定的依据。最后,根据本论文的探讨结论,分别对中国证监会、注册会计师协会和上市公司提出相关政策性倡议,并指出本论文探讨的不足,提出进一步的探讨动向。关键词:审计师变更论文审计意见论文意见购审计意见改善论文
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Abstract3-8
1 绪论8-13
3.
4.
4.
5.
5.
攻读硕士学位期间发表的论文52-53
致谢53
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Abstract3-8
1 绪论8-13
1.1 探讨背景及作用8-10
1.2 主要探讨策略10-11
1.3 探讨思路与框架11-12
1.4 主要革新点12-13
2 国内外文献回顾及评述13-192.1 国外关于审计师变更和审计意见的相关性探讨13-15
2.1.1 由审计服务市场的需求方发起的审计师变更13-14
2.1.2 由审计服务市场的供给方发起的审计师变更14-15
2.2 国内关于审计师变更和审计意见的相关性探讨15-182.1 审计意见购买与审计师变更15-16
2.2 审计师变更对审计独立性的影响16-17
2.3 盈余管理与审计师变更17
2.4 其他与审计师变更相关的探讨结论17-18
2.3 对现有探讨文献的评述18-19
3 审计师变更与审计意见的论述浅析19-313.1 审计师变更和审计意见类型的浅析19-25
3.1.1 审计师变更类型的浅析19-21
3.1.2 审计意见类型的浅析21-25
3.2 审计师变更和审计意见联系的论述浅析25-313.
2.1 基于委托论述的浅析25-27
3.2.2 信息不对称论述下的审计师变更探讨27-29
3.2.3 审计意见的经济后果性质浅析29-31
4 实证探讨设计及结果浅析31-424.1 探讨假设31-32
4.1.1 审计意见购买动机假设31-32
4.1.2 审计意见购买结果假设32
4.2 数据的收集和样本的选取32-334.
2.1 数据的采集32
4.2.2 样本的选择32-33
4.3 模型设计33-374.
3.1 审计师变更模型的变量设定和模型构建33-35
4.3.2 审计意见模型的构建35-37
4.4 统计结果及其浅析37-424.1 上年审计意见影响当年审计师变更的实证结果及浅析37-39
4.2 审计师变更影响当年审计意见的实证结果及浅析39-42
5 政策性倡议42-465.1 针对中国证监会的倡议42-43
5.1.1 监管部门应强制审计师变更信息的披露42
5.1.2 谨慎核实审计师出具的审计意见报告42-43
5.2 针对注册会计师协会的倡议43-445.
2.1 优化审计师的组织形式与内部治理43
5.2.2 培育审计声誉机制43-44
5.3 针对上市公司的倡议44-465.
3.1 改善上市公司治理结构44
5.3.2 构建管理当局的诚信机制44-45
5.3.3 提升公司自愿需求高审计服务的意识45-46
6 探讨结论与展望46-486.1 探讨结论46
6.2 探讨局限46-47
6.3 探讨展望47-48
参考文献48-52攻读硕士学位期间发表的论文52-53
致谢53