谈述审计内部控制内部制约审计与财务报表审计整合

摘要：2010年4月26日，五部委联合发布的《企业内部制约审计指引》，标志着内部制约审计成为了一项新兴的审计业务。指引的颁布为内部制约审计的实施提供了框架结构，但是并未出具相应的内部制约审计准则进行深入的说明，这为即将全面实施的内部制约审计带来了困难。本论文以《企业内部制约审计指引》为基础，借鉴了美国在成功实施内部制约审计与财务报表审计整合方面论述和实践的经验，对财务报表审计和内部制约审计的相关概念进行了阐述，并以整合的理念为基础，对两种审计业务整合的论述浅析和实施历程进行了阐述。本论文首先介绍了财务报表审计和内部制约审计的概念及其要素，回顾了美国和我国的内部制约审计的产生和进展历程。在借鉴美国内部制约审计进展经验的基础上，本论文提出了内部制约审计与财务报表审计整合即整合审计的概念，即由同一家会计师事务所同时执行被审计单位的内部制约审计与财务报表审计业务。然后，依据对两种审计业务基本论述的描述，比较了内部制约审计与财务报表审计的相同点和不同点，并以此为基础浅析了内部制约审计与财务报表审计整合的可行性和必要性。最后，本论文在以上论述浅析的基础上，确定了关键的整合点，并以此为核心构建了整合的全部流程。内部制约审计与财务报表审计整合实施主要包括计划审计阶段、实施审制阶段、评价制约缺陷、出具审计报告四个阶段。具体来说包括以下步骤：计划审计阶段的初步业务活动以及制定整合审计计划；实施审计阶段的风险评估程序、选择拟测试的制约、制约测试、实质性程序和对舞弊风险的考虑；评价制约缺陷；出具审计报告。关键词：内部制约审计论文财务报表审计论文整合论文
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Abstract5-8
第一章 绪论8-14

1.1 探讨背景8

1.2 探讨作用8-9

1.2.1 论述作用8-9

1.2.2 现实作用9

1.3 国内外探讨近况9-12

1.3.1 国外探讨近况9-11

1.3.2 国内探讨近况11-12

1.4 探讨策略12

1.5 探讨内容12-14

第二章 财务报表审计和内部制约审计的基本论述14-20

2.1 财务报表审计的相关概念14

2.2 内部制约审计的基本论述14-20

2.1 内部制约审计的概念14-15

2.2 内部制约审计相关的要素浅析15-17

2.3 内部制约审计的进展17-20

第三章 内部制约审计与财务报表审计整合的论述浅析20-27

3.1 内部制约审计与财务报表审计整合的概念20

3.2 内部制约审计与财务报表审计的联系20-23

3.

2.1 内部制约审计与财务报表审计的不同点20-22

3.

2.2 内部制约审计与财务报表审计的相同点22-23

3.3 内部制约审计与财务报表审计整合的可行性23-25

3.1 两种审计的终极目标相同23-24

3.2 两种审计的程序部分重合24

3.3 审计证据相互利用与支持24-25

3.4 两者均体现了风险导向的审计策略25

3.4 内部制约审计与财务报表审计整合的必要性25-27

3.4.1 提升审计质量25

3.4.2 避开重复提供证据25-26

3.4.3 降低审计成本26-27

第四章 内部制约审计与财务报表审计整合的实施历程27-38

4.1 内部制约审计与财务报表审计整合的实施思路27-28

4.

1.1 关键的整合点27-28

4.

1.2 实施整合的主要步骤28

4.2 内部制约审计与财务报表审计整合的计划阶段28-30
4.

2.1 初步业务活动28-29

4.

2.2 计划阶段的主要事项29-30

4.3 内部制约审计与财务报表审计整合的实施阶段30-34
4.

3.1 风险评估程序30

4.

3.2 选择拟测试的制约30-31

4.

3.3 制约测试31-33

4.

3.4 实质性程序33

4.

3.5 对舞弊风险的考虑33-34

4.4 评价制约缺陷阶段34-35

4.1 制约缺陷的相关概念34-35

4.2 评价制约缺陷的严重程度35

4.5 审计报告阶段35-38

4.5.1 审计意见类型35-36

4.5.2 形成审计意见36

4.5.3 分别出具审计报告36-38

第五章 结论与探讨展望38-39

5.1 探讨结论38

5.2 探讨展望38-39

参考文献39-41
致谢41-42
攻读硕士期间发表的学术论文42-43
详细摘要43-50