探讨规避论审计风险规避与制约

摘 要： 随着社会经济的不断发展，审计工作所面临的风险也更多更复杂。重视审计风险，探讨风险成因以及如何有效的规避和控制审计风险，成为了当前审计界关注的重点问题。
关键词： 审计风险；规避；控制
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1 审计风险
审计风险主要分为两部分：一是狭义审计风险。从这个意义上来讲，审计员认为公允揭示的风险而财务报表上没有公允揭示，以及审计员认为公允揭示而财务报表上公允揭示的风险。对于审计风险的判断对审计员来说是基于职业而得出的结论，由于信息存在不对称性，审计结论可能与事实有出入或者是与事实相背，即审计结论具有不确定性，这种不确定性会给审计工作带来不利影响，让审计员负担相应的后果，由此造成了审计风险。二是广义审计风险。从最广泛的意义上理解审计风险即是审计损失的可能性。它与审计对象的财务报表的情况密切相关。包括营业风险、狭义审计内容风险。在为客户做审计报告的过程中，由于是以抽样的方式实施审计，那么就不可能完全发现财务报表中的所有错误之处，有些错误是很难发现的。因此，审计中不可避免的存在着错误项目不能被发现的情况。就算不是审计失误，也会有审计风险存在。因此营业风险也是审计风险中的一种，并且也让审计员扩大了审计范围。
2 审计风险的成因

2.1 审计风险出现的主观原因

审计风险产生的主观原因有三个方面：一是审计员的审计能力原因。一些审计人员能力不高，在进行独立审计过程中不能圆满的完成任务，也可能导致审计结果出现与实际情况不一致的地方，从而导致了一些诉讼纠纷。审计人员的审计能力不可能绝对的满足社会的需求，我国审计准则对于审计报告仅仅是将其看作是一种意见，这种看法也表明了审计员对审计结果承担着一定的风险。二是审计员的职业素养。审计工作是一门技术性较强的工作，因此审计员需要有责任有计划的做好自己的工作，要尽可能在审计工作中减少审计失误，查出审计财务报表中存在的错误。这就要求审计员要有高水平的技术能力和高水平的职业素养，因为这对审计结论具有重要的影响。三是审计员的审计方法存在缺陷。一般来说，审计员本着审计成本、审计风险均衡的理念运用审计方法，其审计程序允许有一定的审计风险，在审计中运用抽样审计和分析复核方法，带来的结果难免会有误差。

2.2 审计风险出现的客观原因

审计活动在社会中受着法律法规的约束，既有法律赋予的责任，也受到法律的限制而承担着相应的责任。审计活动是受委托人的委托进行审计，需要对委托人负有客观而真实的进行审查的责任。在市场经济条件下，利用审计服务的人越来越多，比如投资人、证监会、债权人等等。审计行为对国家和社会公众负有一定责任，需要提供准确而客观的审计信息，如果出现了失误而出现了虚假的审计信息就需要承担相应的责任。另外，当前的审计对象比以前更加复杂，审计内容也更加广泛，审计范围逐渐扩大。对内部审计进行控制成了当前审计活动的出发点，随着法律和公众对审计业务和审计责任的认识逐渐深入，审计不但要揭示重大差错，还要对企业的经营能力做出评价，并报告企业的财务健康状况，这也给审计工作带来了难度。
3 如何有效规避和控制审计风险

3.1 健全审计风险责任制

要想控制审计风险，就需要健全事务所内部的责任管理制。制度要将审计组织内部的职责岗位划分清楚，在审核中的实际操作、监督指导、考核都需要明确，要及时的反映问题，分清责任。目的是为了降低审计风险，提高审计效率。

3.2 建立审计指导机制

审计事务所可以建立指导机制，原因在于如果审计员遇到了特殊情况而无法完成审计任务，能够得到及时有效的帮助和指导。事务所可以聘请一些专家作为审计技术顾问，如果审计人员在审计活动中能够得到有效的帮助，那么就可以提升他们的审计能力，加强他们对于审计风险的承受能力。

3.3 慎重选择审计对象会计毕业论文财务会计

为了降低法律诉讼事件的发生频率，事务所需要审慎的选择审计对象，以此来控制、规避审计风险。事务所在接受审计委托的时候，要对被审计对象进行认真的调查，比如审计对象的经营情况、经营性质、风险情况等等，以及以前所接受的审计情况等事项，要是被审计对象没有合格的资质，那么就会对审计员的审计工作带来很大的风险，让审计员陷入麻烦和纠纷当中。所以，对于具有高风险的审计单位，事务所有权拒绝接受其业务。

3.4 加强审计程序中的风险防范

对待审计活动需要有慎重的执业态度，审计员需要有明确的自我保护意识和风险防范意识，对待审计程序既要有专业的态度，又要将审计工作做好，要尽量减少审计失误，在审计程序中应该坚持职业态度，有错必纠。另外，审计员必须严格按照相关的规定程序进行审计工作，做好审计记录，在审计工作中不偏不漏，反复论证审计结果，并给出合理的处理方案。最后，要严格执行审计工作底稿复核制度，在一二级审计复核工作中，要对出现的问题进行及时的纠正，在第复核中发现了问题，必须给质监会提交重大问题，让质监会进行研究讨论。对于研究中出现的不同意见，要做到公正，这样才有利于解决问题。
参考文献会计电算化毕业论文范文
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