分析内部控制基于会计电算化视角内部制约策略与对策

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-01-25 版权:用户投稿原创标记本站原创
摘要:会计电算化对企业的内部控制产生了重要的影响,改变着内部控制的内容和模式,推动了内部控制的发展。本文笔者从会计电算化对内部控制的影响着手,分析了会计电算化视角下内部控制的问题,重点探讨了实现内部控制的有效方法和策略,目的是为企业的内部控制提供指导和借鉴。
关键词:会计电算化;内部控制;控制对象;内容;方法与策略
1001-828X(2013)03-0-02
企业的内部控制主要是指对内部的管理和会计进行控制,作为内部控制的特殊方式,电算化内部控制获得了较大的发展,特别是计算机技术的不断进步,极大的推动内部控制向着更深的层次发展和改进,对提高企业的经济效益和工作效率起到了积极的作用,同时对企业的内部控制提出了更高的要求。

一、会计电算化对内部控制的影响分析

电算化的会计内部控制摆脱了传统会计工作的束缚,而是采用计算机等电子设备从事大量的会计工作,极大的提高了工作的效率和质量,这就对会计工作进行了巨大的调整,大部分的财务人员可以从繁重的核算中脱离出来,加强了对企业整体财务管理的重视,为企业的发展起到不可忽视的作用。

(一)会计电算化改变了内部控制的内容和对象

传统的会计环境下的工作,是依靠大量的会计人员进行的,以职权不相容职务相分离的原则,一系列工作的展开都是围绕会计业务的处理过程,缺乏整体性的考虑。可见,传统的会计工作将工作的重点放在会计工作的严格性与准确性上,是对经济事务的管理和控制,利用电算化进行会计内部控制由计算机承担了大部分的工作,并且互联网技术的发展推动了会计业务范围的扩大,电算化背景下的会计内部控制是依靠电算化系统进行的,通过对数据和资料的输入、收集和整理,利用系统生成相应的报表等一系列的数据结果。这样,企业的会计内部控制除了需要会计人员对基本的动手工作进行操作以外,还要检查和管理电算化系统,确保系统的安全和稳定,这就需要工作人员具备一定的计算机安全维护的技术。可见,内部控制对工作人员提出了更高的要求,极大的改变了内部控制的内容和对象。

(二)会计电算化改变了审批审核工作

会计工作的关键是要将各种费用的使用进行严格的控制和管理,而传统的会计内部控制是在一系列的复杂手续和制度的指导和监督下,对费用是使用做明确的授权和记录,这就构成了一个复杂的关系网络,形成了一个庞大的会计工作体系,耗费了大量的人力物力和财力。而电算化的会计内部控制对岗位和人员进行了调整和配置,大大的简化了操作和控制的程序,同时工作人员的监督和管理作用下降,削弱了审核审查权力。

(三)会计电算化改变了信息的储存而后处理方式

传统的会计工作对资料和信息的收集主要是借助纸张作为介质,然后在人工记载的基础上进行处理,多体现为手工的账簿和表格,不仅工作繁琐,而且对数据的真实性难以进行调查。会计电算化使各种数据和信息体现在电脑上,大大的提高了工作的效率,但是在磁盘中的数据会出现篡改的情况,这也是会计电算化面临的一个难题。

二、会计电算化内部控制过程中的问题分析

会计电算化在企业内部控制中的应用取得了较大的成效,很大程度的简化了工作的流程,大大的提高了工作的效率,但是在还存在着诸多的问题,严重的制约了企业的内部控制和管理,阻碍了企业的健康发展。

(一)认识不到位,基础薄弱

在传统的会计工作中,工作的每一个细节都有特定的权限人员进行盖章,存在着一定的严密性,但是电算化的会计内部控制对问题的考虑不周密,存在很大的风险,例如财务人员可以利用对财务数据的管理进行非法操作以达到个人目的,对企业造成了严重的影响。这样不仅难以发挥电算化管理的优势,还加大了企业会计内部控制的风险,不利于内部控制制度的建设和完善,对企业的内部控制工作起到了严重的阻碍作用。

(二)加大了内部稽核的难度会计专业的毕业论文范文

对会计电算化内部控制工作监督,需要对该系统进行审核,但是可能在审核的过程中出现机密泄露的情况,会对企业的发展造成严重的影响。另外,对信息系统的稽核需要借助复杂的稽核技术,这就对会计工作者提出了更高的要求,即具备较高的电脑资料处理能力,便于对数据进行处理和整理,这样就加大了审核工作的时间和费用投入。

(三)会计电算化系统存在安全隐患

会计电算化的内部控制还处于起步阶段,缺乏足够的经验,导致在系统软件的应用中出现忽视系统安全的现象,这样就出现了一系列的利用计算机进行贪污、诈骗等违法活动。系统工作人员没有对系统软件采取一定的保密措施,致使计算机受到病毒的侵犯,造成信息的外泄,甚至会使整个系统瘫痪,影响了企业的整体工作。

三、会计电算化视角的内部控制方法与策略

会计电算化符合会计发展的要求,自身具有明显的优势,是企业实现内部控制的有效手段。因此需要企业改变观念,提高自身的信息意识,改变内部控制的方法和手段,利用会计电算化作为防范风险的工具,实现业务活动和内部控制制度的有效结合,提高企业的整体管理水平,需要遵循一定的原则和采取一定的措施:

(一)会计电算化内部控制的原则

在进行内部控制时,必须做到不兼容权限分离的原则,实现对权限的严格控制,避免系统操作人员的步伐操作给企业带来损失;相互制约原则,需要对操作人员进行控制,对数据的输入、处理和输出进行严格的控制,加强监督,并明确每一个工作人员的责任和义务,起到监督和约束的作用;安全保密原则,会计工作关系到企业的财务安全,必须坚持安全保密的原则,加强对软件和硬件的管理和控制,设置多级的保密措施,避免机密性资料的流失;内部防范原则;避免个人垄断的问题,加强对系统的监管和控制。

(二)会计电算化内部控制的途径

1.进行合法的控制合法的控制是企业进行一切经济活动的前提和基础,企业的内部控制管理离不开国家法律法规以及政策的支持和保证,因此需要加强对内部控制的管理,确保一切管理活动都在法律允许的范围内进行。在会计电算化的内部控制中,要对各项经济活动进行审核和监督,明确各项开支是否符合规定的要求,对不合法和不合规的行为及时的采取制止措施。

2.进行授权和分权的控制

由于企业的会计内部控制系统是一个综合性很强的系统,关系到各个部门的利益,并对企业的整体发展有着至关重要的影响,因此需要将内部控制工作进行细分和调整。首先,要加强权力与责任之间的联系,不仅要行使权力,还要履行义务,承担一定的责任,因此要制定岗位责任制。其次,要做好对权利行使的监督,定期的进行检查和督促,真正的做到办事有标准和工作有检查,进而实现对各个经济活动的有效控制。会计毕业论文参考文献

3.进行不相容的职务控制

要实现对企业内部的有效控制,需要分离不相容的职务,重要的职务由两个以上的人承担,起到相互牵制和相互核对的作用,这样在很大程度上能够避免内部工作人员的违规违法行为的发生。具体要做到以下几点:对经济活动的授权和执行职务进行分类;执行职务和审核职务进行分离;记录职务和审核职务要分离;保管和记录职务要分离。

4.进行业务程序标准化控制

为了实现对业务程序的有效控制,需要对程序进行合理的规划和安排,一般来说,包括以下几个部分:授权、主办、核准、执行、记录以及复核。这样便于实现事前的预防、事中的控制和事后的总结,利于业务活动按照规定的要求进行。同时,业务程序的标准化控制为工作人员开展工作提供了依据,还避免了出现推卸责任的现象。

5.加强内部的审计制度

会计电算化的内部控制对信息的可靠性要求很高,因此需要对进行的经济业务进行复查,避免出现错误或者是舞弊行为。一方面要对记录内容与事实进行查实,另一种是对记录的资料进行查实,发现存在的失误并予以纠正。通过这两种复核,保证了管理信息的准确性,保证了记录情况的真实性。这就需要加强对审计人员的监督和评价,检测各类软件的可靠性,及时发现存在的问题,并提出解决措施,提高会计财务的管理水平,此外企业可以聘请机构进行内部控制的审计工作,更好的查缺补漏。

6.进行人员素质的控制

会计电算化内部控制依赖于会计人员,会计人员的素质对企业的内部控制起着至关重要的影响,因此需要加强对人员素质的控制。一方面要提高工作人员的业务水平,掌握会计控制的一些基本技巧以及计算机技术,另一方面要提高工作人员的职业道德水平,增强责任心,不利用职务的便利做违法乱纪的事情。因此,在企业中要加强员工的培训教育,建立一支高素质的会计队伍,为会计电算化的内部控制奠定坚实的人才基础。

四、结束语会计类的毕业论文

总之,企业的会计内部控制是企业的管理的一个关键环节,对企业的整体发展起着举足轻重的影响,因此需要顺应时代的要求,充分利用好信息技术,推进会计电算化的内部控制。实践表明,电算化的内部控制计算机的出错率非常低,但是由认为出错和舞弊的现象频发,并能够造成了巨大的损失,因此需要建立严格的内部控制体制,加强监督和管理。同时网络技术的进步对企业的内部控制提出了更高的要求,因此要不断提高和完善内部控制制度,进一步提高企业的经济管理水平,促进会计事业的健康发展。
参考文献:
张宏范.企业会计电算化管理中的内部控制研究[J].时代经贸(学术版),2007(11).
马春红.论会计电算化内部控制存在的问题及对策[J].企业技术开发, 2009(03).
[3]王树雄.企业会计信息系统存在的问题及对策[J].商场现代化,2010(10).
[4]侯青枝.论会计电算化与内部控制[J].徐州教育学院学报,2008(02).
[5]刘会群.电算化环境下的内部会计控制[J].水运管理,2009(03).
[6]徐国建.论会计电算化系统环境下的内部控制[J].中国科技信息,2012(24).