简述行政事业单位行政事业单位内部财务制约

摘要：由于我国市场经济的迅速发展以及行政事业单位各项改革的不断深入，对其内部财务控制的要求提出了更高的要求。本文从内部控制的概念入手，分析目前单位内部控制存在的问题及对产生的原因进行分析，从而提出相应的对策。
关键词：行政事业单位；内部；财务；控制
现在谈起内部控制，大家比较熟悉的是企业的内部控制，对于公共支付部门即行政事业单位的内部控制工作，讲的还比较少，然而，随着政府部门各项改革措施出台，政府各项职能的逐步完善，公共支出的规模越来越大，对内部控制制度的要求就越来越高，建立一套完整而又科学的内部控制制度体系就越来越成为必然要求。笔者想就这一问题作一些探讨，以期抛砖引玉。

一、行政事业单位内部财务控制的现状及原因分析

(一)内部财务控制意识淡薄

内控意识是内控环境中的一项重要内容，只有具备良好的内控意识，才能建立健全的内控制度并促使其有效实施。但在研究中发现，行政事业单位管理人员内控意识相对薄弱。一些单位领导对内部会计控制制度的重要性认识还不到位，重事业发展、轻内部管理，甚至缺乏对内部会计控制知识的基本了解。有的单位领导错误地将财政的部门预算控制等同于内部会计控制。对财务会计工作重视程度也远远不够，忽视其控制监督职能。同时财务人员控制意识不强，也没有明确的岗位责任约束，日常监督与控制工作做得不好，缺乏基本的控制意识。会计毕业论文任务书范文

(二)内部会计控制制度不健全，岗位设置不够合理

由于行政事业单位编制有限，人员紧张，部分单位建立内部会计控制制度时，没有将内部会计控制覆盖到单位的所有人员和各业务环节岗位安排不尽合理，许多单位存在一人多岗、不相容岗位现象。甚至个别单位将会计、出纳、资产管理等职务由一人担任。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，固定资产管理混乱等问题十分突出。

(三)财务与业务管理脱节

工作成败的关键因素就是人的因素，特别是内部会计控制制度的制定和贯彻落实更需要具有较高素质的专业人员。但在现阶段，由于一般行政事业单位内部会计核算较为简单，财务管理的地位未能得到充分体现。因此，对会计人员的素质要求并不如企业那么高。另外，也有许多单位的财务人员直接由业务人员兼任对财务知识不了解，使他们难以实施内部财务监督。大部分单位内部的财务部门只起到“核算”、“付款”的作用。例如一些行政事业单位财务部门对于房租收入项目，往往只负责对收入登账核算，而对收入额确定是否合理、是否按合同及时进行收取、是否做到应收尽收等却未能实施必要的财务监控。

(四)内外监督力度不够

一些行政事业单位没有内部审计机构或内部审计机构形同虚设，单位的内部审计工作得不到应有的重视和支持，整体上没有建立起对单位会计工作和经济活动的监督机制。
另外，在外部监督环节上，包括财政、审计等在内的政府监督机构，工作中各行其是，未能形成综合监督的合力；财政、审计部门大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督，较少对被审计单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查。更严重的是，一旦查出问题，对其处罚往往对事不对人，重人情而轻规定，严重损害了法律的威严。作为行政事业单位主要外部监督力量的缺少有效的外部监督，在一定程度上使得行政事业单位内部控制制度体系不够完善。会计专业毕业论文题目

二、完善行政事业单位内部财务控制的措施会计毕业实习报告

(一)强化内部财务控制意识

行政事业单位内部财务控制主要是对财务工作的开展与管理进行指挥、管束以及促进，相关领导要加强财经法规的学习，充分认识到财务管理的重要性。同时需要本单位的全体员工的积极参与，让单位的全体员工认识到实行内部财务控制的必要性，从而积极配合相关领导和财务部门搞好内部财务控制工作单位内部各职能部门之间要互相配合、职责安排合理、分工明确，只有让全体员工对内部财务控制有更高的认识，内部各部门通力协作，才能有效地实行内部财务控制，才能建立有效的监督、有效的权利制约以及平衡机制，确保单位内部财务控制制度正常的执行和操作，从而实现行政事业单位的总目标。

(二)完善内部财务控制制度

通过单位对会计工作的审计实行监督考察制度，使单位管理、财产物资管理等制度更加健全完善，并在实际过程中按照标准严格执行；还应建立科学合理的审批程序，对于不相容的职位应采取分离的原则，明确各级工作人员的管理范围，使其职责分工明确，不同的权利之间应形成彼此的相互监督、相互制约机制，防范各种违法乱纪行为的发生；同时将内部与外部的会计审计监督机制不断完善，并贯彻到实际工作中、责任到人，根据实际实施效果制定相应的奖惩制度；另外，还要建立良好的信息管理系统，将不同信息的沟通方向优化，促进各级部门之间的合作交流。

(三)提高会计人员的综合素质

即使内部财务控制制度已经十分的健全完善，但是如果没有专业素质高，工作责任心强的财务人员来执行，那么其所具有的作用也是无法得到有效的发挥。假如财务人员综合素质相对较低，承受不了过多的压力、抵挡不住金钱的诱惑，就非常容易出现会计现象。因此，事业单位要想使内部财务控制制度更加健全完善，首先就必须重视选用专业素质较高的单位内部财务控制管理和执行者，还要不断的对他们进行培训，使会计人员在政治上、业务上、职业道德上不断更新、充实和发展，从而能够发挥认真核算、敢于监督、当好领导参谋和助手的作用，同时要注重后续教育工作，让其综合素质得到进一步提高，还要建立奖罚制度，激发其工作的积极性。其次，还要不断提高单位会计人员的法律意识以及职业道德水平，严格防范会计，降低影响会计信息质量的现象的发生概率。

(四)预算控制是内部控制的核心环节

每个单位的年度经费预算就是这个单位当年的“财政法规 ，是行政事业单位最重要的内部支出控制手段之一 。虽然行政事业单位大都能执行部门预算制度，但年初部门预算涵盖领域有限，目前预算的严肃性、刚性不强，追加调剂项目仍然很多，弹性较大。追加项目越多，预算的随意性越大，权威性和束缚力相对就越差。有的单位没有将部门预算在单位内部按组织系统进行细化分解，明确部门支出指标，没有对经费审批人实行预算束缚，导致部门预算不能有序执行。财政预算制度从过去的功效预算到现在的部门预算，是对行政事业单位预算控制的一次重要改革和重大进步，各单位要高度重视，不断完善内部支出控制措施，规范支出行为，确保预算有序执行，最大限度地发挥财政资金的使用效益。
三、结语
总之，单位要重视内部财务控制的监督检查工作，由内部审计机构或者指定专职人员具体负责财务会计内部财务控制制度执行情况的监督检查，重点检查职责分工是否明确、全面，各项内部控制制度及相关措施是否健全、规范，是否符合内部组织管理实际需要，各项工作中的业务处理与记录程序是否规范、科学和优化其执行是否有效，各项工作中的授权、批准、执行、记录、核对、报告等手续是否完备，各岗位的职权划分是否符合不相容职务相互分离的原则，其职权履行是否得到有效控制是否有严格的岗位责任制度和奖惩制度，关键控制点是否均有必要的控制措施，其措施是否有效执行，内部控制制度在执行中受管理层的影响程度等，确保财务会计内部控制制度的有效执行。
参考文献：
钟蓓雄.《浅议加强行政单位内部财务控制制度建设》.上海财税.2 00 3：9
张秀兰.《事业单位财务管理中存在的问题及解决对策探讨》.[J] 财经界，2009；4