试析执法防控税收执法风险及防控对策

摘要：有国必有税,有税必有法。法是规范行政权力运转的准绳。近年来,随着市场经济的进展和法治进程的加速,纳税人的法律认知度和维权意识也越来越强,这对新时期税务机关的依法治税水平提出了更高的要求。而税务机关自身受执法观念、执法水平、执法环境等因素的影响和制约,税收执法漏洞多,所蕴含的风险也越来越大。近几年来,税务人员因执法不足受到行政责任和刑事责任追究的呈上升走势,税务行政执法案件的败诉率也居高不下,给税务人员自身带来了惨痛的教训,给国家税收造成了巨大的损失,也给税务机关的形象产生很大的负面影响。规范税收执法行为、加强税收执法风险防控已成为当今值得探讨的一个重要课题。本人以相关法律知识为依托,对税收执法风险的概念、基本特点以及风险后果、防控税收执法风险的作用等基本论述进行了阐述。结合近年来全国税务人员的违法案件以及自身国税工作实践,运用归纳法、列举法和实证法,指出了当今引发税收执法风险在执法主体越权、执法依据运用不清、自由裁量权滥用、执法程序违法、执法权行使违背税收政策规定等五个方面的不足,对税收执法有着的立法因素、内部因素和外部因素等理由进行了深入的剖析,有针对性提出了改善法律系统；规范和制约自由裁量权的行使；打造法治型税务机关；建立健全的税收执法风险防范机制；优化税收法治环境等方面的见解和对策,以全面推进全社会的法治化进程。关键词：税收执法论文执法风险论文防控对策论文
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Abstract5-8
引言8-10
第1章 税收执法风险的相关论述10-13

1.1 税收执法风险的概念和特性10-11

1.1 风险与税收执法风险的概念10

1.2 税收执法风险的特性10-11

1.2 防控税收执法风险的目的和作用11-13

1.2.1 税收执法不当引发的风险后果11

1.2.2 防控税收执法风险的作用11-13

第2章 当前税收执法有着的风险不足及理由剖析13-20

2.1 当前税收执法的概况13

2.2 当前税收执法有着的风险不足13-17

2.1 税收执法主体超越职权13-14

2.2 执法依据运用错误14

2.3 自由裁量权滥用14-15

2.4 执法程序违法15-16

2.5 税务文书不规范16

2.6 税收执法权行使违背税收政策和执法规定16-17

2.3 引发税收执法风险不足的理由剖析17-20

2.3.1 税收法律系统结构不改善17-18

2.3.2 外部环境因素制约和经济利益诱惑18

2.3.3 税务机关个人素质和管理机制弱化18-20

第3章 防控税收执法风险的对策20-29

3.1 改善法律系统20-21

3.

1.1 建立完整的法律系统20

3.

1.2 提升立法质量和效率20-21

3.

1.3 统一税收规范性文件的制定和管理21

3.2 规范和制约自由裁量权的行使21-23
3.

2.1 加强自由裁量权的立法约束21-22

3.

2.2 改善税收行政裁量权相关程序制度22

3.

2.3 建立税务行政裁量权的案例指导制度22-23

3.3 打造法治型税务机关23-24

3.1 树立法治理念23-24

3.2 建立法治队伍24

3.4 建立健全风险防范机制24-26

3.4.1 建立监督制约机制24-25

3.4.2 推进执法责任追究制25

3.4.3 建立应急处理机制和风险补救机制25-26

3.5 优化税收法治环境26-29

3.5.1 加强纳税人权益的立法保护26

3.5.2 培养公动遵以的法律意识26-27

3.5.3 优化税收执法环境27

3.5.4 将执法与服务有机结合27-29

结语29-30
参考文献30-31
致谢31-32
附录A 攻读硕士学位期间发表的学术论文32